Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 12.10.2004 по делу N А41-К2-19013/04 Суд удовлетворил заявление налогового органа о привлечении юридического лица к налоговой ответственности за неполную уплату единого социального налога, т.к. налоговый орган представил доказательства неправомерного применения юридическим лицом налоговых вычетов по данному налогу.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 12 октября 2004 г. Дело N А41-К2-19013/04“

(извлечение)

Арбитражный суд Московской области при участии в заседании согласно протоколу, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ МНС РФ N 6 по МО к ЗАО “ННПЦ ГИП“ о взыскании 1374 руб. штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МРИ МНС РФ N 6 по МО обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ЗАО “ННПЦ ГИП“ о взыскании 1374 руб. штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по решению от 24.05.04 N 123 за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Стороны в судебное заседание своих представителей не направили, о времени и
месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Спор рассмотрен в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителей сторон.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

МРИ МНС РФ N 6 по МО проведена камеральная налоговая проверка ЗАО “ННПЦ ГИП“ по вопросу соблюдения налогового законодательства при удержании и перечислении ЕСН за 2003 г.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности от 24.05.04 N 123 по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1374 руб. за нарушение п. 3 ст. 243 НК РФ - за применение налогового вычета в сумме 6871 руб., который превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса - 0.00 руб., что является занижением единого социального налога.

Штрафные санкции ответчику предложено уплатить в добровольном порядке в срок до 31.05.2004, указанный в требовании N 257 от 24.05.2004 по решению от 24.05.04 N 123 за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени указанная сумма не уплачена.

Выводы Налоговой инспекции ответчиком оспорены не были.

В связи с неуплатой ответчиком указанного штрафа в добровольном порядке МРИ МНС РФ N 6 по МО в порядке ст. 31 НК РФ заявлен рассматриваемый иск.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, что заявленный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за
налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается один год. Отчетные периоды - I кв., полугодие, 9 месяцев календарного года, с нарастающим итогом.

В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу и отчитываются по форме “Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу“, утвержденной Приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49 с нарастающим итогом текущего отчетного периода.

По итогам налогового периода (год) составляется “Налоговая декларация по единому социальному налогу“ по форме, утвержденной Приказом МНС России от 09.10.2002 N БГ-3-05/550.

24 мая 2004 г. налоговым органом в отношении ответчика была проведена камеральная проверка по налоговой декларации по ЕСН за 2003 год и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год.

По результатам камеральной проверки за 2003 год МРИ МНС РФ N 6 по МО вынесла решение от 24.05.04 N 123 о взыскании с ответчика за несвоевременную оплату ЕСН в федеральный бюджет недоимку в сумме 6871 руб., пени - 116 руб. и штраф в сумме 1374 руб.

Настоящей проверкой установлено следующее.

ЗАО “ННПЦ ГИП“ представило налоговую декларацию по ЕСН за 2003 год и декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год 30.03.2004, своевременно.

В представленной налоговой декларации по ЕСН за 2003 г. в гр. 3 строки 500 и в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 г. в гр. 9 по строке 200 ЗАО “ННПЦ ГИП“
заявлена сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в размере 38888 руб.

В ходе камеральной проверки проверяющим сопоставлены суммы налогового вычета, заявленного предприятием за последний квартал расчетного периода 2003 г. (октябрь, ноябрь, декабрь 2003 г.), и фактически уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, отраженных в карточке лицевого счета. При сверке начисленных страховых взносов по карточке лицевого счета налогоплательщика с фактически уплаченными проверяющим выявлена неуплата страховых взносов за расчетный квартал налогового периода 2003 г. в размере 6871 руб., по состоянию на 14.04.2004.

Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.

В соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Таким образом, сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в части федерального бюджета ЗАО “ННПЦ ГИП“ за последний квартал налогового
периода 2003 г. принимается равной сумме фактически уплаченного страхового взноса за тот же период. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии с начала налогового периода по 15-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, проведенные в карточке лицевого счета ЗАО “ННПЦ ГИП“ (по сумме кодов 1010610 и 1010620), составляет 0,00 руб.

Организацией за последний квартал налогового периода 2003 года начислено и уплачено страховых взносов на страховую часть трудовых пенсий на обязательное пенсионное страхование для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше (КБК 1010610), начисления на накопительную часть трудовых пенсий для этой категории работников не предусмотрены (КБК 1010620).

Сумма примененного налогового вычета (6871 руб.) больше, чем сумма фактически уплаченных пенсионных взносов. Налогоплательщик вправе уменьшать долю ЕСН, направляемую в федеральный бюджет, на сумму начисленных и фактически уплаченных пенсионных взносов. Предъявленная к вычету положительная разница между начисленными и уплаченными пенсионными взносами признается задолженностью по ЕСН и подлежит доначислению в федеральный бюджет.

Нарушены Федеральный закон от 31.12.2002 N 196-ФЗ, п. 3 ст. 243 НК РФ. Нарушение подтверждается представленными налоговой декларацией по ЕСН за 2003 г. и декларацией по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год.

Налоговый вычет в размере 6871 руб., заявленный ЗАО “ННПЦ ГИП“ в налоговой декларации по ЕСН за 2003 г. в гр. 3 по строке 510 “Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) за последний квартал расчетного периода“, организация применила неправомерно, в связи с чем доначислен ЕСН за последний квартал расчетного периода 2003 г. в части
федерального бюджета в сумме 6871 руб.

Неполная уплата налога является налоговым правонарушением согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату ЕСН за последний квартал налогового периода 2003 г. в части федерального бюджета к ЗАО “ННПЦ ГИП“ следует применить налоговые санкции в виде штрафа в размере 1374 руб. (6871 руб. х 20%).

За неисполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 116 руб. (6871 руб. х 0,047% х 36 дней).

Решением от 24.05.2004 N 123 ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 1374 руб.

На сумму налоговой санкции ответчику выставлено требование от 24.05.2004 N 257 с предложением уплатить в срок до 31.05.2004. Сумма налоговой санкции на данный момент не уплачена.

Решение от 24.05.2004 N 123 и требование о добровольной уплате налоговых санкций направлены ответчику по почте.

Ответчик в добровольном порядке штраф не уплатил.

Принимая во внимание изложенное, арбитражный суд пришел к выводу, что заявленный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с Законом РФ “О государственной пошлине“ и в порядке ст. 110 АПК РФ с ответчика - ЗАО “ННПЦ ГИП“ взыскивается в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 100 руб.

Руководствуясь ст. ст. 110, 137, 167 - 170, 171, 176, 180, 216, 319 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

иск удовлетворить.

Взыскать с ЗАО “ННПЦ ГИП“ (142200, МО, Серпуховский район, п. Оболенск, ГНЦ ПМ, корп. 12, госрегистрация в МОРП
от 28.08.2000 N 50-32-00684) в доход бюджета 1374 руб. штрафа и в доход федерального бюджета 100 руб. госпошлины.

Выдать исполнительный лист.