Решения и определения судов

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2001 N А56-5954/01 Суд неправомерно заключил, что расчет наличными денежными средствами с контрагентом сверх предельных сумм и превышение лимита остатка средств в кассе - это длящиеся правонарушения, а потому двухмесячный срок наложения административного взыскания исчисляется со дня их обнаружения ИМНС. Указанные нарушения являются отдельными действиями, а следовательно, спорный срок должен исчисляется с момента их совершения.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 27 августа 2001 года Дело N А56-5954/01

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Почечуева И.П., судей Ветошкиной О.В. и Хохлова Д.В., при участии от общества с ограниченной ответственностью “Наташа СПб“ Бараненковой М.Ю. (доверенность от 01.06.2001), от Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Волховскому району Ленинградской области Фомичевой А.А. (доверенность от 13.01.2001 N 56), рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью “Наташа СПб“ на решение от 10.04.2001 (судья Бойко А.Е.) и постановление апелляционной инстанции от 04.06.2001 (судьи Зайцева Е.К., Королева Т.В., Малышева Н.Н.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской
области по делу N А56-5954/01,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Волховскому району Ленинградской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском о взыскании с общества с ограниченной ответственностью “Наташа СПб“ (далее - ООО “Наташа СПб“) 174995 рублей штрафных санкций за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Решением арбитражного суда от 10.04.2001, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 04.06.2001, иск удовлетворен.

В кассационной жалобе ООО “Наташа СПб“ просит отменить решение от 10.04.2001 и постановление от 04.06.2001, ссылаясь на неправильное применение судом положений статьи 38 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях (далее - КоАП).

В судебном заседании представитель ООО “Наташа СПб“ поддержал доводы, приведенные в кассационной жалобе, а представитель налоговой инспекции указал на их необоснованность.

Проверив законность обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, суд считает их подлежащими отмене, с принятием нового решения об отказе в удовлетворении иска.

Из материалов дела следует, что Кировским отделением N 7915 Сберегательного банка Российской Федерации проведена проверка соблюдения ООО “Наташа СПб“ кассовой дисциплины за июнь - август 2000 года, в ходе которой установлено осуществление ответчиком 12.06.2000, 28.06.2000, 04.07.2000, 11.07.2000, 04.08.2000, 11.08.2000 и 18.08.2000 расчетов наличными денежными средствами с другим предприятием сверх установленных предельных сумм, а также превышение лимита наличных денежных средств в кассе 05.07.2000, 07.07.2000, 15.07.2000, 21.07.2000, 23.07.2000, 25.07.2000 и 29.07.2000. По результатам проверки отделением банка 13.11.2000 составлена справка, которая 15.11.2000 направлена в налоговую инспекцию.

Решением налоговой инспекции от 01.12.2000 N 839 на основании пункта 9 Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 “Об осуществлении
комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей“ (далее - Указ) ООО “Наташа СПб“ привлечено к ответственности за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другим предприятием сверх установленных предельных сумм в виде штрафа в сумме 171648 рублей и за превышение лимита наличных денежных средств в кассе в виде штрафа в сумме 3347 рублей.

Поскольку ответчик в указанный в требовании от 01.12.2000 срок (10.12.2000) не уплатил суммы штрафа в добровольном порядке, налоговая инспекция 15.02.2001 обратилась в суд с иском о его взыскании.

Факт совершения ООО “Наташа СПб“ административного правонарушения установлен судом и ответчиком не оспаривается.

Согласно абзацу шестому пункта 9 Указа рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных этим пунктом, производится налоговыми органами.

Порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях и наложении штрафов Указом не установлен. Следовательно, при рассмотрении таких дел налоговым органом должны быть соблюдены требования КоАП, в том числе предусмотренные его статьей 38, согласно которой административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - двух месяцев со дня его обнаружения.

Вопрос соблюдения налоговой инспекцией требований статьи 38 КоАП судом первой инстанции не обсуждался.

Суд апелляционной инстанции, полагая, что совершенные ответчиком нарушения кассовой дисциплины являются длящимися, а срок привлечения к административной ответственности в таком случае исчисляется со дня обнаружения правонарушения, сделал вывод о соблюдении налоговой инспекцией установленного статьей 38 КоАП срока, который, по мнению апелляционной инстанции, в данном случае следует исчислять с 13.11.2000, то есть со дня составления отделением банка справки по результатам проверки.

Вывод апелляционной инстанции о длящемся характере нарушений
ответчиком кассовой дисциплины, а следовательно, и о соблюдении налоговой инспекцией установленного статьей 38 КоАП срока является ошибочным.

Длящимися являются такие правонарушения, которые осуществляются непрерывно в течение более или менее продолжительного времени и образуют единый состав правонарушения.

Расчеты наличными денежными средствами с другим предприятием сверх установленных предельных сумм, а также превышение лимита остатка денежных средств в кассе в конкретные дни - это отдельные действия, образующие в каждом случае состав административного правонарушения.

В данном случае последний расчет наличными денежными средствами с другим предприятием сверх установленных предельных сумм произведен 18.08.2000, а последнее превышение лимита остатка денежных средств в классе имело место 29.07.2000.

Следовательно, установленный статьей 38 КоАП двухмесячный срок наложения административного взыскания в данном случае следует исчислять со дня совершения каждого правонарушения.

Поскольку последнее правонарушение совершено ответчиком 18.08.2000, а решение о наложении взысканий вынесено налоговой инспекцией 01.12.2000, то есть по истечении установленного статьей 38 КоАП срока, это решение является незаконным и не может служить основанием для удовлетворения иска о взыскании штрафов.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 174, пунктом 2 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 10.04.2001 и постановление апелляционной инстанции от 04.06.2001 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-5954/01 отменить.

В удовлетворении иска отказать.

Председательствующий

ПОЧЕЧУЕВ И.П.

Судьи

ВЕТОШКИНА О.В.

ХОХЛОВ Д.В.