Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 30.08.2004 по делу N А41-К2-7469/04 Для организаций, производящих выплаты физическим лицам, объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 30 августа 2004 г. Дело N А41-К2-7469/04“

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена - 23.08.2004.

Решение изготовлено в полном объеме - 30.08.2004.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи М., при ведении протокола судебного заседания судьей М., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ОАО Банк “Возрождение“ к ИМНС РФ по г. Воскресенск Московской области о признании недействительным решения, при участии в заседании: от истца - представитель по доверенности от 16.01.2004 года юрисконсульт Г.М.М., от ответчика - представитель по доверенности от 15.04.2004 Г.О.С.,

УСТАНОВИЛ:

ОАО Банк “Возрождение“ обратилось с иском о признании недействительным решения ИМНС РФ по г. Воскресенск Московской области от
09.01.2004 N 425.

ИМНС РФ по г. Воскресенск иск не признала.

В судебном заседании представитель истца поддержала иск, сославшись на изложенные в заявлении основания.

В судебном заседании представитель ответчика просила суд отказать в удовлетворении иска, сославшись на изложенные в отзыве на заявления основания.

В судебном заседании представители сторон пояснили, что спор между истцом и ответчиком возник по поводу исчисления единого социального налога с компенсационных выплат матерям, имеющим детей в возрасте до 3-х лет.

Из материалов дела следует.

Налоговая инспекция провела выездную проверку Воскресенского филиала ОАО “Банк “Возрождение“ по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления банком налога на доходы физических лиц с декабря 2000 г. по ноябрь 2003 г., единого социального налога с работодателей с января 2001 г. по декабрь 2002 г.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт от 08.12.2003 N 538 (л. д. 9 - 11), на основании которого принято решение от 09.01.2004 N 425 (л. д. 19 - 20) о привлечении ОАО “Банк “Возрождение“ к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату единого социального налога за 2001 и 2002 годы в сумме 867,33 руб. Сумма штрафа составила 173,46 руб.

Решением N 425 банку также предложено уплатить доначисленный единый социальный налог - 867,33 руб., начисленную сумму пени за просрочку исполнения обязанности по уплате единого социального налога 94,70 руб.

Банк не согласился с решением и обжаловал его в арбитражный суд.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит требование ОАО “Банк “Возрождение“ обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В ходе налоговой проверки инспекция сделала вывод о занижении предприятием налоговой базы по единому социальному налогу на
суммы выплаченных ежемесячных компенсационных выплат матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет, в 2001 году на 2208,87 руб. и в 2002 году на 227,42 руб.

По мнению налогового органа, названные выплаты производятся матерям с 01.01.01 на основании Указа Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110, который не относится к законодательным актам, а поэтому эти компенсационные выплаты не подпадают под понятие государственных пособий, не подлежащих обложению единым социальным налогом, названных в пункте 1 статьи 238 НК РФ, в связи с чем должны облагаться этим налогом. В решении от 09.01.2004 N 425 по этому основанию налоговый орган начислил банку 867,33 руб. единого социального налога, 94,70 руб. пеней по этому налогу, 173,46 руб. - штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Истец полагает, что указанные компенсационные выплаты из фонда оплаты труда работодателя относятся к установленным законодательством Российской Федерации компенсационным выплатам, а поэтому на основании ст. 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ для организаций, производящих выплаты физическим лицам, объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности
и родам.

Статьей 256 Трудового кодекса Российской Федерации, вступившего в законную силу с 01.02.2002, предусмотрено предоставление отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию определяются федеральным законом.

Согласно статье 423 ТК РФ изданные до его введения нормативные правовые акты Президента и Правительства Российской Федерации по вопросам, которые могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до принятия соответствующих федеральных законов.

Указом Президента Российской Федерации от 30.05.1994 N 1110 и Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.1994 N 1206 определены размер, порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан.

Пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации в целях усиления социальной защищенности отдельных категорий граждан с 01.01.2001 установлены ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей, в том числе компенсационные выплаты матерям по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста.

Следовательно, выплата пособий по уходу за ребенком матерям или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до достижения им 3-летнего возраста, не подлежит налогообложению на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

В ходе налоговой проверки налоговая инспекция начислила банку 94,70 рубля пеней на суммы единого социального налога, не уплаченные банком в 2001 и в 2002 годах.

Исходя из содержания приведенных выше норм, суд признает необоснованным вывод налогового органа о занижении Банком налоговой базы по ЕСН в 2001 и 2002 годах и доначисление ЕСН в сумме 867,33 руб.

Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты
причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

В данном случае у банка не имелось задолженности по налогу, подлежащей уплате в бюджет (внебюджетные фонды), а поэтому у налогового органа отсутствовали основания для начисления пеней.

Суд также признает неправомерным привлечение истца к налоговой ответственности, установленной п. 1 ст. 122 НК РФ, т.к. ОАО “Банк “Возрождение“ не допустило неуплаты налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

При указанных обстоятельствах суд находит, что решение ИМНС РФ по г. Воскресенск Московской области от 09.01.2004 N 425 не соответствует подпункту 1 пункта 1 статьи 238, ст. ст. 75, 101, п. 1 ст. 122 НК РФ, а поэтому его следует признать недействительным.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 181, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

иск удовлетворить.

Признать недействительным решение ИМНС РФ по г. Воскресенск Московской области от 09.01.2004 N 425, поскольку оно не соответствует Налоговому кодексу Российской Федерации.

ОАО “Банк “Возрождение“ выдать справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 1000 рублей.

Исполнительный лист и справку на возврат госпошлины выдать в порядке, установленном ст. 319 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в соответствии со ст. 181 АПК РФ.