Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 05.08.2004, 10.08.2004 по делу N А41-К2-6281/04 Налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

5 августа 2004 г. - оглашено Дело N А41-К2-6281/0410 августа 2004 г. - изготовлено “

(извлечение)

Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: С. - юрист по доверенности от 02.10.04 N 126; от ответчика: К. - главный гни по доверенности от 02.04.04 N 55, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО “Запчасть Р.У.“ к МРИ МНС РФ N 1 по Московской области о признании недействительным решения, обязании возместить НДС,

УСТАНОВИЛ:

ООО “Запчасть Р.У.“ обратилось в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения МРИ МНС РФ N 1 по Московской области N 102 от
19.12.2003 об отказе в возмещении НДС в сумме 938600 руб., обязании МРИ МНС N 1 по Московской области возместить из федерального бюджета НДС в сумме 938600 руб.

Ответчик исковые требования истца не признал, указав, что истцом не исполнены требования ч. 1 НК РФ, ст. 3 п. 3, ст. ст. 165, 176 НК РФ, т.е. в ходе контрольных проверок не получены ответы на запросы об уплате НДС поставщиками истца.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

Истцом в налоговый орган 23 сентября 2003 года была представлена декларация по налоговой ставке 0 процентов за сентябрь 2002 года и документы, подтверждающие право на применение установленной льготы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Заявленная к возмещению сумма НДС составила 1381171 руб.

По данному факту налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка обоснованности заявленных сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета, по результатам которой 19.12.03 было вынесено заключение о зачете НДС в сумме 442571 руб. и решение об отказе в возмещении НДС в сумме 938600 руб. на основании ч. 1 НК РФ, ст. 3 п. 3, ст. ст. 165, 176 НК РФ.

Между тем ИМНС не учла следующее.

Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при
условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 настоящего Кодекса.

Нормы законодательства о НДС предусматривают перечень документов, наличие которых является необходимым и достаточным основанием для подтверждения права на возврат налога (ст. 165 НК РФ). К числу таких документов относятся: контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара, выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица, ГТД с отметками российских таможенных органов о выпуске товара в режиме экспорта и вывозе его за пределы РФ, копии транспортных, товаросопроводительных документов и (или) иных документов с отметками пограничных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. Налогоплательщик вправе представить любой из перечисленных документов.

Как видно из материалов дела, по договору с предприятием “Автоснаб-сервис“, Украина, N 140 от 03 декабря 2001 года истцом в сентябре 2002 года были поставлены данному предприятию товары на общую сумму 6905853,29 руб. За данный период было направлено семь партий товаров. Партии товаров были поставлены:

04.09.2002 по ГТД N 10126070/040902/0003347 и ТТН N 81 от 02.09.2002 на сумму 699165,16 руб.;

04.09.2002 по ГТД N 10126070/040902/0003348 и ТТН N 80 от 30.08.2002 на сумму 2145725,86 руб.;

18.09.2002 по ГТД N 10126070/180902/0003568 и ТТН N 82 от 13.09.2002 на сумму 284553,70 руб.;

18.09.2002 по ГТД N 10126070/180902/0003567 и ТТН
N 83 от 13.09.2002 на сумму 671297,71 руб.;

18.09.2002 по ГТД N 10126070/180902/0003569 и ТТН N 84 от 16.09.2002 на сумму 759697,49 руб.;

26.09.2004 по ГТД N 10126070/260902/0003725 и ТТН N 85 от 23.09.2002 на сумму 749946,14 руб.;

26.09.2004 по ГТД N 10126070/260902/0003723 и ТТН N 86 от 24.09.2002 на сумму 1595467,23 руб.

Данный товар был оплачен иностранным покупателем по договору N 140 от 03.12.2001 платежными поручениями, что подтверждается выписками по лицевому счету и поступлением валютной выручки по паспорту сделки, оформленному в Финансово-кредитной компании “Траст-Кредит“ за номером 1/32441119/001/0000000034 от 11.12.2001, платежными поручениями N 30001 от 31.07.2002 на сумму 740000 руб., выпиской по лицевому счету от 30.07.2002, поступлением валютной выручки от 30.07.2002; N 24001 от 24.07.2002 на сумму 170000 руб., выпиской по лицевому счету от 24.07.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 24.07.2002; N 23001 от 23.08.2002 на сумму 2330000 руб., выпиской по лицевому счету от 23.08.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 23.08.2002; кредитовыми авизо: N 005-88145 от 20.08.2002 на сумму 900000 руб., выпиской по лицевому счету, письмом о поступлении валютной выручки от 20.08.2002; N 21001 от 21.08.2002 на сумму 300000 руб., выпиской по лицевому счету от 21.08.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 21.08.2002; N 20001 от 20.08.2002 на сумму 1460000 руб., по
лицевому счету от 20.08.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 20.08.2002; N 15001 от 15.08.2002 на сумму 970000 руб., выпиской по лицевому счету от 15.08.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 15.08.2002; N 14002 от 14.08.2002 на сумму 400000 руб., выпиской по лицевому счету от 14.08.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 14.08.2002; N 12001 от 12.08.2002 на сумму 720000 руб., выпиской по лицевому счету от 12.08.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 12.08.2002; N 8002 от 08.08.2002 на сумму 450000 руб., выпиской по лицевому счету от 08.08.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 08.08.2002; N 7002 от 07.08.2002 на сумму 950000 руб., выпиской по лицевому счету от 07.08.2002, письмом о поступлении валютной выручки от 07.08.2002.

Реализованные на экспорт ТМЦ были приобретены истцом:

у ОАО “Завод Автосвет“ по цене 190560 руб., включая НДС в сумме 38112 руб., что подтверждается счетом-фактурой N 03638 от 20.08.2002 (л. д. 130 т. 1), счетом N 337 от 15.07.2002 и актом сверки, актом приема-передачи векселей от 20.08.2002; по цене 59434,53 руб., включая НДС в сумме 11886,91 руб., счетом-фактурой N 03635 от 20.08.2002, счетом N 337 от 15.07.2002 и актом сверки, актом приема-передачи векселей от 20.08.2002; по цене 224980,50 руб., включая НДС в сумме 44996,10 руб., что подтверждается
счетом-фактурой N 03795 от 29.08.2002, актом сверки, актом приема-передачи векселей от 29.08.2002; по цене 27518,80 руб., включая НДС в сумме 5503,76 руб., счетом-фактурой N 03794, актом сверки, актом приема-передачи векселей от 29.08.2002; по цене 162905 руб., включая НДС в сумме 32381 руб., подтверждается счетом-фактурой N 04192 от 19.09.2002, актом сверки, актом приема-передачи векселей от 17.09.2002; по цене 88069,60 руб., включая НДС в сумме 17613,92 руб., подтверждается счетом-фактурой N 04191 от 19.09.2002;

у ООО “Самарский клапан“ по цене 70705 руб., включая НДС в сумме 14141 руб., что подтверждается счетом-фактурой N 0342 от 17.09.2002, платежным поручением N 379 от 10.09.2002 (л. д. 138 - 139 т. 1);

у ОАО “Завод Магнето“ на сумму 94282,20 руб., включая НДС в сумме 18856,44 руб., подтверждается счетом-фактурой N 899 от 17.09.2002, платежным поручением N 381 от 10.09.2002 (л. д. 140 - 141);

у ЗАО “СЗГТИ“ по цене 9000 руб., включая НДС в сумме 1800 руб., подтверждается счетом-фактурой N 123-Б5 от 17.09.2002, платежным поручением N 303 от 26.08.2002;

у ФГУП “Муромский приборостроительный завод“ по цене 137029,18 руб., включая НДС в сумме 27405,84 руб., подтверждается счетом-фактурой N 2161/6383у от 20.09.2002, актом приема передачи векселей от 17.09.2002;

у ООО ТД “ЛИСМА-ЭЛЕКТРО“ по цене 21678 руб., включая НДС в сумме 4335,60 руб., подтверждается счетом-фактурой N
2213 от 19.09.2002, платежным поручением N 417 от 13.09.2002;

у ЗАО “Московский завод автоагрегатов“ по цене 204440 руб., включая НДС в сумме 40888 руб., подтверждается счетом-фактурой N 000003083 от 19.09.2002, платежным поручением N 378 от 10.09.2002;

у ОАО “ОЗААТЭ“ по цене 285587,50 руб., включая НДС в сумме 51717,50 руб., подтверждается счетом-фактурой N 459 от 13.09.2002;

у ГП Учреждение ЯЛ61/1 по цене 111220 руб., включая НДС в сумме 22244 руб., подтверждается счетом-фактурой N 600 от 18.09.2002, платежным поручением N 342 от 05.09.2002;

у ООО “ТСК Билс“ по цене 12041,67 руб., включая НДС в сумме 2408,33 руб., подтверждается счетом-фактурой N 037759 от 17.09.2002, платежным поручением N 494 от 25.09.2002; по цене 11333,33 руб., включая НДС в сумме 2266,67 руб., подтверждается счетом-фактурой N 037766 от 17.09.2002, платежным поручением N 494 от 25.09.2002; по цене 25443,34 руб., включая НДС в сумме 5088,66 руб., подтверждается счетом-фактурой N 037759 от 17.09.2002, платежным поручением N 494 от 25.09.2002;

у ООО “ТСЦ “РусАвтоПром М“ по цене 63212 руб., включая НДС в сумме 12642,40 руб., подтверждается счетом-фактурой N 03539 от 16.09.2002, платежным поручением N 380 от 10.09.2002;

у ООО “ТФ “Конрад XXI век“ по цене 101979,53 руб., включая НДС в сумме 20395,93 руб., подтверждается счетом-фактурой N 1899 10.09.2002, платежным поручением N 343 от 05.09.2002;

у ЗАО
“Хорс-Силикон“ по цене 6375,00 руб., включая НДС в сумме 1275,00 руб., подтверждается счетом-фактурой N 788 от 10.09.2002, платежным поручением N 345 от 05.09.2002;

у ОАО “Канаковский завод механизированного инструмента“ по цене 44950,00 руб., включая НДС в сумме 8990,00 руб., подтверждается счетом-фактурой N 0002941 от 09.09.2002, платежным поручением N 307 от 26.08.2002;

у ООО “Дерес“ по цене 46666,67 руб., включая НДС в сумме 9333,33 руб., подтверждается счетом-фактурой N 25 от 09.09.2002, платежным поручением N 351;

у ЗАО “Петербургский тракторный завод“ по цене 12009,00 руб., включая НДС в сумме 2401,80 руб., подтверждается счетом-фактурой N 1395 от 12.09.2002, платежным поручением N 350 от 05.09.2002;

у ООО “Автокомплект“ по цене 1135,00 руб., включая НДС в сумме 227 руб., подтверждается счетом-фактурой N 1527 от 11.09.2002, платежным поручением N 348 от 05.09.2002; по цене 16830 руб., включая НДС в сумме 3366 руб., подтверждается счетом-фактурой N 1526 от 11.09.2002, платежным поручением N 348 от 05.09.2002;

у ООО “Т.Д.П.“ по цене 9550,50 руб., включая НДС в сумме 1910 руб., что подтверждается счетом-фактурой N 20 от 16.09.2004, платежным поручением N 358 от 05.09.2002; по цене 38492,50 руб., включая НДС в сумме 7698,50 руб., подтверждается счетом-фактурой N 17 от 11.09.2002, платежным поручением N 358 от 05.09.2002;

у ООО “Энергомасбвыт“ по цене 21764 руб., включая НДС в
сумме 4352,80 руб., подтверждается счетом-фактурой N 0275 от 30.08.2002, платежным поручением N 285 от 22.08.2002;

у ООО “Энергомаш“ по цене 54787,50 руб., включая НДС в сумме 10957,50 руб., подтверждается счетом-фактурой N 370 от 30.08.2002, платежным поручением N 284 от 22.08.2002;

у ООО “КЗАЭ-СБЫТ“ по цене 109918,40 руб., включая НДС в сумме 21983,68 руб., подтверждается счетом-фактурой N 3733 от 30.08.2002, актом приема передачи векселей от 30.08.2002; по цене 38297,70 руб., включая НДС в сумме 7659,54 руб., подтверждается счетом-фактурой N 3732 от 30.08.2002, актом приема-передачи векселей от 30.08.2002;

у ООО “Автодеталь“ по цене 61420 руб., включая НДС в сумме 12284 руб., подтверждается счетом-фактурой N 066 от 26.08.2002, платежным поручением N 341 от 05.09.2002;

у ООО “Сакура“ по цене 111150 руб., включая НДС в сумме 22230 руб., подтверждается счетом-фактурой N 119 от 26.08.2002, платежным поручением N 340 от 05.09.2002;

у “Калашниковской светотехнической компании“ по цене 117000 руб., в том числе НДС в сумме 23400 руб., подтверждается счетом-фактурой N 001211 от 27.08.2002, актом приема-передачи векселей от 27.08.2002;

у ООО “ТСЦ “РусАвтоПром М“ по цене 4155,20 руб., в том числе НДС в сумме 831,04 руб., платежным поручением N 972 от 04.07.2002;

у ООО “Дмитровградская финансовая компания“ по цене 130454,50 руб., в том числе НДС в сумме 26090,90 руб., подтверждается счетом-фактурой N 2228
от 30.08.2002, платежным поручением N 304 от 26.08.2002;

у ООО “Автоэлектрика“ по цене 8687,35 руб., включая НДС в сумме 1737,47 руб., подтверждается счетом-фактурой N 1633 от 30.08.2002, платежным поручением N 283 от 22.08.2002;

у ООО “ДАК-Маркет“ по цене 1329425,92 руб., включая НДС в сумме 265885,19 руб., подтверждается счетом-фактурой N 0000395 от 30.08.2002, платежным поручением N 305 от 26.08.2002; ЗАО ТД “СААЗ“ по цене 10712 руб., включая НДС в сумме 2142,40 руб., подтверждается счетом-фактурой N 407/02 от 09.09.2002, платежным поручением N 156 от 31.07.2002;

у ОАО “Чаплыгинский завод агрегатов“ по цене 152782,63 руб., включая НДС в сумме 30556,53 руб., подтверждается счетом-фактурой N 1148 от 10.09.2002, платежным поручением N 346 от 05.09.2002;

у ОАО “Старт“ по цене 15000 руб., включая НДС в сумме 3000 руб., подтверждается счетом-фактурой N Счф-001452 от 09.09.2002, платежным поручением N 412 от 12.09.2002; у ООО “Выхлопные системы ЭКО“ по цене 45462,50 руб., включая НДС в сумме 9092,50 руб., подтверждается счетом-фактурой N 140 от 12.09.2002, платежным поручением N 415 от 12.09.2002;

у ООО “Лысковский электрический завод“ по цене 145756,37 руб., включая НДС в сумме 29151,28 руб., подтверждается счетом-фактурой N 23568 от 11.09.2002, платежным поручением N 349 от 05.09.2002;

у ОАО “Завод имени В.А. Дегтярева“ по цене 23300 руб., включая НДС в сумме 4660 руб., подтверждается счетом-фактурой N 7648 от 09.09.2002, платежным поручением N 206 от 09.08.2002;

у РУН “Гомельский завод пусковых двигателей“ по цене 84580 руб., включая НДС в сумме 16916 руб., подтверждается счетом-фактурой N 120 от 10.09.2002, платежным поручением N 300 от 26.08.2002;

у АМО “ЗИЛ“ по цене 16488 руб., включая НДС в сумме 3297,60 руб., подтверждается счетом-фактурой N 016456 от 12.09.2002, платежным поручением N 373 от 10.09.2002, 3382 от 10.09.2002; по цене 63309,60 руб., включая НДС в сумме 12661,92 руб., подтверждается счетом-фактурой N 015439 от 27.08.2002, платежным поручением N 69 от 17.07.2002; по цене 28401,60 руб., включая НДС в сумме 5680,32 руб., подтверждается счетом-фактурой N 016024 от 06.09.2002, платежным поручением N 69 от 17.07.2002;

у ООО “СГП-ПОСАВКА“ по цене 13350 руб., включая НДС в сумме 2670 руб., подтверждается счетом-фактурой N 10-П51-000986 от 06.09.2002, актом приема-передачи векселей от 20.08.2002; по цене 5025 руб., включая НДС в сумме 1005 руб., подтверждается счетом-фактурой N 10-П51-000985 от 06.09.2002, актом приема-передачи векселей от 20.08.2002;

у ООО “РАБОТЭК“ по цене 1569,03 руб., включая НДС в сумме 313,81 руб., что подтверждается счетом-фактурой N 2780 от 06.08.2002, платежным поручением N 482 от 20.09.2002;

у ОАО “Волгоградский тракторный завод“ по цене 5850 руб., включая НДС в сумме 1170 руб., подтверждается счетом-фактурой N 21-244-1771 от 04.09.2002, платежным поручением N 671 от 11.10.2002, по цене 23339,80 руб., включая НДС в сумме 4667,96 руб., подтверждается счетом-фактурой N 21-244-1770 от 04.09.2002, платежным поручением N 70 от 17.07.2002;

у ООО “ТД “ЧАЗ-трейд“ по цене 37471,90 руб., в том числе НДС в сумме 7494,38 руб., подтверждается счетом-фактурой N 6193 от 10.09.2002, платежным поручением N 352 от 05.09.2002, по цене 235715,38 руб., включая НДС в сумме 47143,08 руб., подтверждается счетом-фактурой N 6208 от 10.09.2002, платежным поручением N 625 от 08.10.2002;

у ОАО “НПО “Сатурн“ по цене 83446 руб., включая НДС в сумме 16689,20 руб., подтверждается счетом-фактурой N 15208/0 от 27.08.2002, платежным поручением N 775 от 13.06.2002, N 207 от 09.08.2002; по цене 63134 руб., включая НДС в сумме 12626,80 руб., подтверждается счетом-фактурой N 15227/0 от 18.09.2002, платежным поручением N 371 от 10.09.2002;

у ДУП “Завод коробок передач“ ФГУП ОМО им. П.И. Баранова по цене 186767,08 руб., включая НДС в сумме 37353,42 руб., подтверждается счетом-фактурой N 162 от 06.08.2002, платежным поручением N 138 от 25.07.2002.

Таким образом, представленными истцом в материалы дела и в МРИ МНС РФ N 1 по Московской области документами подтвержден факт экспорта, уплаты и оплаты НДС поставщикам.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, а не пункт 2.

Указанные суммы вычетов, согласно п. 2 ст. 172 НК РФ, должны быть подтверждены первичными документами и производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Данные первичные документы также представлены в дело.

При изложенных обстоятельствах МРИ МНС РФ N 1 по Московской области неправомерно, в нарушение вышеуказанных норм, вынесла решение об отказе в возмещении НДС в спорной сумме, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, как подтвержденные материалами дела, основанные на действующем законодательстве и доказанные представителями истца в судебном заседании.

Ссылка ответчика на то, что налоговые вычеты не подтверждены встречными проверками поставщиков, не установлено реальное происхождение товара и его производители, не принимается судом, так как неисполнение поставщиком своих налоговых обязательств по действующему законодательству не связано с правом экспортера на возмещение НДС по экспортным товарам.

Поскольку обязанность совершать определенные действия является способом защиты нарушенного права в силу ст. 12 ГК РФ, исковые требования в части обязания возместить уплаченный налог подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение МРИ МНС РФ N 1 по Московской области N 102 от 19.12.2003 об отказе в возмещении НДС в сумме 938600 руб., заявленного к вычету в сентябре 2003 г.

Обязать Межрайонную инспекцию МНС РФ N 1 по Московской области возместить ООО “Запчасть Р.У.“ из федерального бюджета НДС в сумме 938600 руб.

Выдать истцу справку на возврат госпошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционный суд в месячный срок.