Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 30.07.2004 по делу N А41-К2-12149/04 Суд удовлетворил заявление налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату единого социального налога, неправомерное неперечисление налоговым агентом сумм налога на доходы физических лиц, непредставление сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, т.к. налогоплательщик неправильно исчислил, удержал и перечислил подоходный налог с физических лиц и налог на доходы физических лиц, а также в результате занижения налогооблагаемой базы не уплатил единый социальный налог.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 30 июля 2004 г. Дело N А41-К2-12149/04“

(извлечение)

Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего судьи П., протокол судебного заседания вел судья П., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ИМНС РФ по г. Сергиев Посад к ОАО ПЖКХ “Новостройка“ о взыскании штрафа, при участии в заседании от истца: И. по доверенности; от ответчика: Б. по доверенности, С. по доверенности,

УСТАНОВИЛ:

ИМНС РФ по г. Сергиев Посад обратилась в арбитражный суд с иском к ОАО ПЖКХ “Новостройка“ о взыскании штрафных санкций в размере 1563796 руб. 07 коп.

Ответчик исковые требования признает частично, заявив ходатайство о снижении суммы изыскиваемого штрафа.

Заслушав
представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил: Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ОАО ПЖКХ “Новостройка“ по вопросу правильности исчисления, удержания и перечисления подоходного налога с физических лиц, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2000 по 14.10.2003, по единому социальному налогу за период с 01.01.2001 по 31.12.2002.

В результате проверки, согласно акту N 8 от 23 января 2004 года, было установлено невыполнение налоговым агентом обязанности по полному и своевременному перечислению подоходного налога, в результате чего неуплата налога на доходы физических лиц составила 12185 рублей; невыполнение обязанности по полному удержанию подоходного налога с физических лиц, в результате чего неуплата подоходного налога составила 3214534 руб.; неуплата единого социального налога в размере 4569011 руб.38 коп.; непредставление сведений о доходах, выплаченных физическим лицам.

По результатам рассмотрения материалов проверки Налоговая инспекция в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесла решение от 06 февраля 2004 года N 7/10 о привлечении ОАО ПЖКХ “Новостройка“ к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по перечислению налога на доходы физических лиц по ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 642906 руб. 80 коп., за невыполнение обязанности по удержанию подоходного налога с физических лиц по ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 2437 рублей,
за неуплату единого социального налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 913802 руб. 27 коп.; по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, в виде взыскания штрафа в размере 4650 руб.

Налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование от 06.02.04 N 159 о добровольной уплате суммы налоговых санкций в срок до 16.02.04. Поскольку срок исполнения требования истек, ответчик добровольно штраф, недоимку и пени не уплатил, ИМНС РФ по г. Сергиев Посад обратилась в арбитражный суд с иском о принудительном взыскании суммы штрафа.

Суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен платить.

Ответчиком, в нарушение ст. 9 Закона РФ N 1998-1 от 07.12.91 “О подоходном налоге с физических лиц“, не перечислялся удержанный налог на доходы физических лиц. В результате указанных нарушений неуплата налога на доходы физических лиц составила 3214534 руб.

Ответчиком в нарушение ст. ст. 2, 3, 8 Закона РФ N 1998-1 от 07.12.91 “О подоходном налоге с физических лиц“, ст.
ст. 208, 210, 217, 218 НК РФ излишне представлены стандартные вычеты без учета справки о доходах, полученных с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты; излишне представлены вычеты на детей, учащихся в вузах; неправильно удержан подоходный налог на доходы с подотчетных сумм, оплаченных без документов, подтверждающих факт оплаты; неправомерно представлена льгота по подоходному налогу застройщику жилого дома; не удержан налог на доходы с суммы оплаты организацией членского взноса за работника; не удержан налог на доходы с затрат по использованию личного автомобиля, не имеющих документального подтверждения; имело место неправильное удержание налога в результате арифметической ошибки. В результате указанных нарушений неуплата налога на доходы физических лиц составила 12185 рублей.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Согласно указанной норме ответчику начислены штрафные санкции в размере 645343 руб. 80 коп.

Ответчиком в нарушение ст. 243 НК РФ в результате занижения налогооблагаемой базы не уплачен единый социальный налог в сумме 4569011 руб. 38 коп.

В соответствии со ст. 122 п. 1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или
других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Согласно указанной норме, ответчику за неуплату единого социального налога за указанный период начислены штрафные санкции в размере 913802 руб. 27 коп.

Как следует из материалов дела, истец привлекается к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 4650 рублей за непредставление в налоговый орган сведений о доходах, выплаченных физическим лицам (за 2000 год - на 21 человека, за 2001 год - на 30 человек, за 2002 год - на 42 человека). Согласно материалам дела, указанные физические лица являются частными предпринимателями, которые оказывали услуги ОАО “ПЖКХ-Новостройка“.

Исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат, поскольку согласно п. 2 ст. 230 НК РФ сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполнение работы (оказанные услуги) не представляются налоговыми агентами в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. В данном случае, согласно объяснениям истца, такие документы были предъявлены. Налоговый орган, на которого возложена обязанность по доказыванию вины налогоплательщика, доказательств обратного не представил в судебное заседание.

Ответчиком заявлено ходатайство
о снижении суммы взыскиваемого штрафа в связи с тяжелым финансовым положением, имеющейся задолженности по выплате заработной платы.

Арбитражный суд считает возможным в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 112 НК РФ признать вышеуказанные обстоятельства в качестве смягчающих и согласно п. 3 ст. 114 НК РФ снизить размер взыскиваемого штрафа в 10 раз.

При изложенных обстоятельствах подлежат взысканию штрафные санкции в размере 155914 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 167, 170 - 176, 180 - 182, 216 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

иск удовлетворить частично.

Взыскать с ОАО “ПЖКХ-Новостройка“ в доход бюджета штраф в размере 155914 рублей и госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4718 рублей 28 копеек.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый апелляционный суд Московской области.