Решения и определения судов

Постановление ФАС Центрального округа от 04.01.2003 N А48-2070/02-18 Налоговым законодательством предусмотрено предоставление льготы при исчислении налога на прибыль предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности судебных актов арбитражных судов,

вступивших в законную силу

от 4 января 2003 г. Дело N А48-2070/02-18“

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Заводскому району г. Орла на Решение Арбитражного суда Орловской области от 23.10.2002 по делу N А48-2070/02-18,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью ПКФ “Электросервис“ (в дальнейшем Общество) обратилось в арбитражный суд с иском к Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Заводскому району г. Орла (в дальнейшем Инспекция) о признании незаконным Решения Инспекции N 366 от 05.07.2002 (с учетом уточнения).

Решением
Арбитражного суда Орловской области от 23.10.2002 признано незаконным полностью Решение Инспекции N 366 от 05.07.2002.

В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе заявитель просит отменить решение арбитражного суда по мотивам неправильного применения норм материального права.

По мнению Инспекции, у Общества в период до 01.10.2001 отсутствовала нераспределенная прибыль, уплата денежных средств на приобретение капитальных вложений произошла до момента формирования нераспределенной прибыли, и, следовательно, нераспределенная прибыль в данном случае не выступает источником средств на приобретение капитальных вложений.

Изучив материалы дела, выслушав представителя Общества, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд кассационной инстанции находит, что решение суда не подлежит отмене.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ N 2116-1 от 27.12.91 “О налоге на прибыль предприятий и организаций“ (в редакции, действовавшей в спорный период) объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Согласно п. 2 ст. 8 Закона РФ N 2116-1 от 27.12.91 “О налоге на прибыль предприятий и организаций“ предприятия исчисляют сумму налога, исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей.

Одновременно с расчетами налога по фактически полученной прибыли предприятиями представляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой прибыли, а также обоснованные
расчеты по представлению налоговых льгот.

Статьей 6 Закона РФ N 2116-1 от 27.12.91 “О налоге на прибыль предприятий и организаций“ предусмотрено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

Эта льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим развитие собственной производственной базы, при условии полного использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. Данная льгота не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета этой налоговой льготы, более чем на 50 процентов.

Судом установлено, что Обществом 20.03.2002 в Инспекцию были представлены: бухгалтерский баланс за 2001 год, расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли за 2001 год, справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 “Расчета (налоговая декларация) налога от фактической прибыли“ за 2001 год.

Кроме того, налогоплательщиком в налоговый орган был представлен расчет налоговой льготы по налогу на прибыль по капитальным вложениям за 2001 год, согласно которому сумма льготы составила 24555 руб.; налогооблагаемая прибыль за вычетом льгот - 111330 руб. В соответствии с перечнем приобретенных основных средств за 2001 год их общая сумма составила 26090 руб.

20.06.2002 Инспекцией проведена камеральная проверка представленных документов и 05.07.2002 принято Решение N 366 о привлечении Общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1718 руб. за неуплату налога на прибыль в результате неправильного исчисления налога.

В обоснование своего решения Инспекция указала, что Общество при капитальных вложениях не использовало прибыль, остающуюся в распоряжении,
и поэтому неправомерно использовало льготу в размере 24554 руб.

Обществом в подтверждение правомерности своих действий в Инспекцию и в суд представлены доказательства, согласно которым по состоянию на март (то есть по итогам I квартала) 2001 года после уплаты налогов и использования средств на капитальные вложения в сумме 21000 руб. осталась нераспределенная прибыль - 14046 руб. 71 коп., по итогам II квартала нераспределенная прибыль - 1464 руб. 02 коп., по итогам III квартала - 22830 руб. 75 коп. На момент осуществления капитальных вложений в марте 2001 года - 21000 руб. и сентября 2001 года - 6600 руб. у Общества имелась прибыль.

По итогам 2001 года заявленная льгота в сумме 24554 руб., за исключением суммы износа, которая не уменьшает валовую прибыль в размере 135884 руб. более чем на 50%.

Налог на прибыль Обществом исчислен и уплачен от суммы от налогооблагаемой прибыли в размере 111330 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельство, на которое оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно п. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

Решение налогового органа N 366 от 05.07.2002 не раскрывает сути и признаков налогового правонарушения, вменяемого Обществу, и не опровергает доводов Общества об обоснованности использования льготы по налогу на прибыль в виде направления нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении Общества на финансирование капитальных
вложений в 2001 году в сумме 24554 руб.

Судом полно, всесторонне и объективно исследованы доказательства по делу, надлежащим образом дана оценка доводам сторон.

У суда кассационной инстанции нет оснований для иного применения либо толкования приведенных нормативных актов.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы Инспекции не имеется.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Орловской области от 23.10.2002 по делу N А48-2070/02-18 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Заводскому району г. Орла без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.