Решения и определения судов

Постановление ФАС Центрального округа от 20.02.2002 N А23-2587/01А-5-211-ДСП Обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей считается исполненной с момента направления им платежных поручений в кредитное учреждение в случае признания его добросовестным налогоплательщиком.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности судебных актов арбитражных судов,

вступивших в законную силу

от 20 февраля 2002 г. Дело N А23-2587/01А-5-211-ДСП“

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ на решение Арбитражного суда Калужской области от 24.10.2001 и постановление апелляционной инстанции того же суда от 19.12.2001 по делу N А23-2587/01А-5-211-ДСП,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ обратилось в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения Инспекции МНС РФ по Ленинскому округу г. Калуги N 5 от 03.08.2001 (с учетом уточненных исковых требований).

Решением Арбитражного суда Калужской области от 24.10.2001 в удовлетворении
иска отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 19.12.2001 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе заявитель - ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ просит отменить решение и постановление суда как принятые в нарушение норм материального и процессуального права и принять новое решение.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы жалобы, выслушав представителей сторон, кассационная инстанция приходит к выводу, что кассационная жалоба подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов дела, во исполнение договора купли - продажи ценных бумаг от 10.03.99 ЗАО “Транс сибирский экспресс сервис“ перечислил денежные средства в сумме 4000000 руб. на расчетный счет ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“.

Согласно заключенному договору истец продал ЗАО “Транс сибирский экспресс сервис“ 4 векселя эмитента АК Сбербанка РФ серии ВС N N 0063053, 0063054, 0063055, 0063056 соответственно номинальной стоимостью 1600000 руб., 200000 руб., 200000 руб., 80000 руб., а также вексель эмитента ЗАО “Вексельный центр “Энерго - Газ“ серии ГАЗ А N 040263 номинальной стоимостью 1920000 руб.

На основании договора банковского счета от 04.03.99 АКБ “ДиалогБанк“ зачислил на расчетный счет ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ указанную сумму, что подтверждается выпиской банка от 10.03.99.

Истец предъявил в АКБ “ДиалогБанк“ платежные поручения N 27, 29, 30, 31, 32 от 10.03.99 на уплату налогов в общей сумме 4000000 руб.

Банк списал с расчетного счета налогоплательщика указанные суммы, однако деньги в бюджет не поступили, ввиду отсутствия средств на корреспондентском счете кредитного учреждения.

Налоговая инспекция полагает, что, в данном случае, обязанность ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ по уплате налоговых платежей в сумме 4000000 руб. не может считаться исполненной, поскольку платежные поручения были направлены в неплатежеспособный банк, а это
свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.

Учитывая указанные обстоятельства, налоговой инспекцией принято решение N 5 от 03.08.2001 о непризнании обязанности истца по уплате налогов в сумме 4000000 руб. исполненной.

ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“, считая обязанность по уплате налога исполненной в 1999 г., обжаловало решение инспекции.

Отказывая в удовлетворении исковых требований, Арбитражный суд Калужской области исходил из того, что налоговым органом доказана недобросовестность плательщика, а истцом не выполнено условие п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, так как на его расчетном счете не было достаточного денежного остатка.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Из представленных в деле документов следует, что ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ использовало расчетный счет, открытый в АКБ “ДиалогБанке“ как для расчетов с контрагентами, так и для осуществления платежей по налогам в бюджет.

Платежные поручения были направлены ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ для осуществления налоговых платежей по сроку уплаты, о чем плательщик письмом от 29.03.99 N 001/3-99 поставил в известность инспекцию.

Письмом от 05.09.2000 N 09-17/1468 Инспекция МНС РФ по Ленинскому округу г. Калуги сообщила истцу об отсутствии на 04.09.2000 задолженности по налогам и сборам.

К моменту их поступления в банк на счете плательщика имелось достаточно денежных средств для исполнения обязательств перед бюджетом в объеме сумм, указанных в платежных поручениях, что подтверждается выпиской банка, и у предприятия не было оснований сомневаться в платежеспособности банка.

Указанные обстоятельства также подтверждаются письмом Московского главного территориального управления ЦБ РФ от 09.10.2001 N
33-0-48/6427, из которого следует, что мер по ограничению расчетов по поручениям юридических лиц в части операций на перечисление средств в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в указанный период не применялось.

Более того, после открытия 04.05.00 в отношении АКБ “ДиалогБанк“ конкурсного производства налоговая инспекция, признавая задолженность банка перед бюджетом, заявила права кредитора на указанную сумму.

Письмами от 17.09.2001 N 111-ДБ/и, от 21.09.2001 N 123-ДБ/и, от 14.12.2001 конкурсный управляющий АКБ “ДиалогБанк“ подтвердил списание денежных средств в сумме 4000000 руб. и сообщил, что 02.08.2000 инспекцией подано требование по неисполненным платежам истца, с приложением заверенных платежных поручений, выписок, письма банка, подтверждающего списание сумм и помещение в картотеку, в связи с чем требование инспекции в сумме 4000000 руб. было признано и включено в реестр кредиторов 4 очереди.

Кроме того, из писем банка следует, что начали осуществляться выплаты кредиторам и произведено частичное погашение задолженности перед бюджетом.

Инспекция подтверждает факт обращения с требованием о включении ее в реестр кредиторов АКБ “ДиалогБанк“. Таким образом, на момент предъявления требования у инспекции не имелось сомнений в добросовестности налогоплательщика при исполнении им обязанности по 4 уплате спорной суммы налога. Изменение позиции инспекции имело место в 2001 г. (после включения инспекции в реестр кредиторов) и вызвано рассмотрением этого вопроса на заседании комиссии Управления МНС РФ по Калужской области N 21 от 01.08.2001, которая рекомендовала Инспекции МНС РФ по Ленинскому округу г. Калуги принять решение в отношении ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ о непризнании обязанности по уплате налогов в сумме 4000000 руб. исполненной. Выводы комиссии основаны на том, что при наличии у АКБ “ДиалогБанк“
картотеки к счету 90904 (47418) бухгалтерская проводка, показывающая зачисление средств на расчетный счет истца, носит формальный характер, поэтому вышеописанная операция не обеспечивает достаточного наличия денежных средств на счете ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“, в силу чего комиссия посчитала, что условие п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ не выполнено и обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена. При этом налоговым органом не оспаривался факт предъявления истцом в банк платежных поручений на сумму 4000000 руб., достоверность договора купли - продажи ценных бумаг и платежных документов контрагента по договору, на основании которых на расчетный счет истца поступили денежные средства, направленные налогоплательщиком на погашение задолженности перед бюджетом, а также не приводились свидетельства того, что истец знал о состоянии корреспондентского счета банка на момент предъявления платежных поручений о перечислении платежей в бюджет.

Исходя из изложенного, у Арбитражного суда Калужской области отсутствовали основания признавать ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ недобросовестным налогоплательщиком, злоупотребляющим своим правом, стремящимся реализовать обязанности по уплате налогов через проблемный банк.

На основании указанного, руководствуясь п. 2 ст. 175, ч. 1 ст. 176, ст. 177 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 24.10.2001 и постановление апелляционной инстанции от 19.12.2001 Арбитражного суда Калужской области по делу N А23-2587/01А-5-211-ДСП отменить.

Признать недействительным решение Инспекции МНС РФ по Ленинскому округу г. Калуга от 03.08.2001 N 5 о признании неисполненной ООО “Восточно - Европейское финансовое партнерство“ обязанности по уплате налогов в бюджет в сумме 4000000 руб.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.