Решения и определения судов

Постановление ФАС Центрального округа от 08.10.1999 N 67/у-10-95/14-98/6 Дело по иску о признании недействительным акта совместной проверки, проведенной отделением Федерального казначейства и межрайонным отделением управления Департамента налоговой полиции РФ по вопросу своевременности и полноты исполнения платежных поручений в доход федерального бюджета, направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием арбитражным судом обстоятельств дела.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности судебных актов арбитражных судов,

вступивших в законную силу

от 8 октября 1999 г. Дело N 67/у-10-95/14-98/6“

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе:

председательствующего Ключниковой Н.В.

судей Орешиной Н.М.

Александрова В.Н.

при участии в заседании:

от истца Лапухин В.А. - дов. пост. от

15.02.99,

от ответчика - УФСНП Худякова Л.Г. - дов. пост.

N 21 от 05.08.99

- УФК Иванова Л.Л - дов. пост. N

08-02/108 от 21.01.99,

рассмотрев кассационную жалобу акционерного банка “Элексбанк“ на решение Арбитражного суда Белгородской области от 12.08.98 по делу N 67/у-10-95/14-98/6 судьи (В.И.Белоусова, О.И.Васильченко, В.И.Ефимов),

УСТАНОВИЛ:

Акционерный банк “Элексбанк“ в лице Старооскольского филиала обратился в Арбитражный суд с иском о признании недействительным акта от 19 - 25.04.95 совместной проверки, проведенной
отделением Федерального казначейства по Губкинскому району и г. Губкину и Губкинским межрайонным отделением Управления Департамента налоговой полиции РФ по Белгородской области, дополнений к акту от 03.07.95, заключения от 24 - 28.07.95, указания от 05.06.95 N 156 и решения Губкинского межрайонного отделения Управления Департамента налоговой полиции РФ по Белгородской области от 10.08.95 N 206, предписания Управления Федерального казначейства по Белгородской области от 05.06.95 N 71.

Решением от 17.10.95 в иске отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 13.12.95 решение оставлено без изменения.

Федеральный арбитражный суд Центрального округа 17.04.96 названные судебные акты изменил. Признал недействительным указания от 05.06.95 N 156 и решение от 10.08.95 N 206 Губкинского межрайонного отделения Управления Департамента налоговой полиции РФ по Белгородской области. В остальной части судебные акты были оставлены без изменения.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.05.97 решение от 17.10.95, постановление апелляционной инстанции от 13.12.95, постановление кассационной инстанции от 17.04.96 по делу отменены и дело было направлено на новое рассмотрение в первую инстанцию Арбитражного суда Белгородской области.

Решением арбитражного суда Белгородской области от 12.08.98 в иске отказано.

Апелляционной инстанцией законность решения не проверялась.

В кассационной жалобе АБ “Элексбанк“ просит отменить решение от 12.08.98, т.к. Старооскольский филиал не являлся уполномоченным банком по зачислению денежных средств в бюджет, поэтому к нему не может применяться ответственность, предусмотренная п. 3 Указа Президента РФ от 08.12.92 N 1556.

Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, заслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция приходит к следующему.

Как видно из материалов дела, отделением Федерального казначейства по Губкинскому району и г. Губкину и Губкинским межрайонным отделением Управления Департамента налоговой полиции РФ по Белгородской области была
проведена совместная проверка Старооскольского филиала акционерного банка “Элексбанк“ по вопросу своевременности и полноты исполнения платежных поручений в доход федерального бюджета за ноябрь - декабрь 1994 года по АООТ “Лебединский ГОК“, о чем составлен акт проверки от 19 - 25.04.95.

По результатам проверки Губкинским межрайонным отделением Управления Департамента налоговой полиции РФ по Белгородской области принято указание от 05.06.95 N 156 о взыскании с истца 2 173855111 руб. штрафа за нарушения порядка очередности исполнения платежей в бюджет, установленные в ходе проверки.

На основании этого акта проверки Управлением Федерального казначейства по Белгородской области вынесено предписание от 05.06.95 N 71 о взыскании штрафа, предусмотренного п. 12 Положения о Федеральном казначействе РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27.08.93 N 864, в сумме 1603518529 руб.

На основании дополнений от 03.07.95 к указанному акту отделением Управления Департамента налоговой полиции принято решение от 10.08.95 N 206 о дополнительном применении к истцу штрафных санкций в сумме 5189131000 руб., в том числе 433232901 руб. штрафа, начисленного Федеральным казначейством и 4755898173 руб. пени, начисленных отделением Управления Департамента налоговой полиции за несвоевременное исполнение платежных поручений налогоплательщика.

В соответствии с актом проверки от 19 - 25.04.95 и дополнений к нему от 03.07.95 Старооскольский филиал АБ “Элексбанк“ нарушил порядок очередности исполнения платежей в бюджет, которое выразилось в том, что при наличии платежных поручений о перечислении денежных средств в бюджет различных уровней, Старооскольским филиалом АБ “Элексбанк“ нарушена приоритетность платежей в государственные внебюджетные фонды над территориальными, в частности, в территориальный дорожный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости населения.

Принимая решение от 12.08.98, суд не выполнил указаний Президиума Высшего Арбитражного суда,
изложенных в постановлении от 06.05.97 N 2242/96, которые в соответствии со ст. 190 АПК РФ для него были обязательны, т.к. не выяснил, является ли истец уполномоченным банком по зачислению денежных средств в бюджет.

Выяснение этого обстоятельства влияет на возможность применения к истцу ответственности, предусмотренной п. 3 Указа Президента РФ от 08.12.92 N 1556 “О федеральном казначействе“ и подпунктом 3 пункта 12 Положения о Федеральном казначействе РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27.08.93 N 864.

Таким образом, судебное решение принято по неполно исследованным обстоятельствам дела, в связи с чем дело подлежит направлению на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении суду так же следует предложить истцу уточнить свои исковые требования, исследовать вопрос о расхождении между суммами штрафных санкций, указанных в дополнении к акту проверки от 03.07.95 и суммами санкций, начисленных по актам о взыскании штрафа и пеней, для чего следует предложить сторонам провести сверку по предъявленным санкциям на момент нового рассмотрения спора.

На основании изложенного, руководствуясь п. 3 ст. 175, ч. 1 ст. 176, ст. 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 12.08.98 по делу N 67/у-10-95/14-98/6 отменить и передать дело на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.

Председательствующий

Н.В.КЛЮЧНИКОВА

Судьи

Н.М.ОРЕШИНА

В.Н.АЛЕКСАНДРОВ