Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 08.10.2004, 07.10.2004 по делу N А60-26639/2004-С5 Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 8 октября 2004 г. Дело N А60-26639/2004-С5“

Судья Арбитражного суда Свердловской области Горбашова И.В. рассмотрела в судебном заседании 05 - 07.10.2004 дело по заявлению ИМНС РФ по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга (далее - заявитель) к ИП Ф.И.О. (далее - заинтересованное лицо) о взыскании 46615,76 руб.,

при участии в заседании: от заявителя - Викулова Е.В., спец. 1 кат., довер. от 21.01.2004 N 08-14/1872; Пашевич Д.О., гл. спец., довер. от 05.01.2004 N 08-09/7.

Права разъяснены. Отвода судьи не заявлено. Заявлений, ходатайств не поступило. В заседании 05.10.2004 объявлен перерыв до 9 час. 30 мин. 07.10.2004. После перерыва заседание продолжено.

Заявитель просит взыскать
с индивидуального предпринимателя (далее по тексту - ИП) Бутаковой С.И. недоимку за 2002 г. по налогу на доходы физических лиц в сумме 10048 руб., налогу с продаж в размере 4454,28 руб., ЕСН в размере 7124,76 руб., пени за нарушение сроков уплаты указанных налогов в общей сумме 4151,62 руб., налоговые санкции за неуплату налогов в общей сумме 4325,40 руб., непредставление в установленные сроки налоговых деклараций по налогу с продаж, ЕСН в размере 16211,70 руб., всего 46615,76 руб., по решению от 22.04.2004 N 12-10/14757.

Заинтересованное лицо на заседание суда не явилось. Определение суда, направленное по адресу, указанному в свидетельстве о госрегистрации заинтересованного лица, возвращено с отметкой: “Прописана, но не проживает“. В соответствии со ст. 121 - 123 АПК РФ заинтересованное лицо считается извещенным о месте и времени рассмотрения дела. На основании п. 3 ст. 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие заинтересованного лица.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Ф.И.О. осуществляет предпринимательскую деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации N 2758 серии 11-ОИ.

В период с 16.02.2004 по 01.03.2004 ИМНС РФ по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга проведена выездная налоговая проверка ИП Бутаковой С.И., Шастова П.Н., о чем составлен акт проверки от 22.03.2004 N 10.

Актом проверки установлены неуплата (неполная уплата) в 2002 году НДФЛ, налога с продаж, ЕСН, непредставление налоговых деклараций по налогу с продаж, ЕСН.

Решением от 22.04.2004 N 12-10/14757 ИП Бутакова привлечена к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, налога с продаж, ЕСН, указанных налогов, на основании п. 2 ст. 119 НК РФ - за непредставление
налоговых деклараций по ЕСН, налогу с продаж, указанные налоги доначислены ИП Бутаковой, начислены пени за нарушение сроков их уплаты.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата (неполная уплата) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

За нарушение сроков уплаты налогов и взносов на основании ст. 75 НК РФ взимается пеня.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Актом проверки установлены неуплата налога с продаж, непредставление налоговой декларации за январь 2002 г.

Согласно п. 4 ст. 2 Закона Свердловской области от 27.11.1998 N 40-ОЗ, предприниматели являются плательщиками налога с продаж.

В соответствии с ч. 1 п. 1 ст. 3 названного Закона объект налогообложения определен как стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Частью 2 данной статьи установлен перечень объектов, не подлежащих обложению налогом с продаж.

Согласно ч. 3 указанной статьи, налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по
налогу с продаж в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела (приходные кассовые ордера, товарные накладные, счета-фактуры) подтверждается, что Бутаковой реализована продукция за наличный расчет Магомедову и Мирзоевой на сумму 93540 руб. Налоговую декларацию за январь 2002 г. ИП Бутакова в налоговый орган не представила, налог не исчислила и не уплатила.

Таким образом, неуплата налога с продаж, непредставление декларации за январь 2002 г. подтверждаются материалами дела, в связи с чем доначисление налога с продаж в сумме 4454,28 руб., начисление пени в размере 2109,38 руб., налоговых санкций за неуплату налога в сумме 890,85 руб., за непредставление налоговой декларации в сумме 9799,41 руб. произведены налоговым органом правомерно.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признаются доходы, полученные от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ.

Перечень доходов от источников в РФ и источников за пределами РФ установлен ст. 208 НК РФ.

Как следует из акта проверки, в 2002 году предпринимателем осуществлялась деятельность по реализации овощей и фруктов. При представлении налоговой декларации по НДФЛ за 2002 г. ИП Бутакова С.И. указала валовой доход в сумме 5000 руб. Проверкой установлено, что в декларации не отражен доход в размере 114553 руб. (без НДС и налога с продаж) от предпринимательской деятельности (от реализации овощей за наличный расчет - 93540 руб. с НДС и налогом с продаж, сумма, полученная на расчетный счет в размере 20124 руб. с НДС, сумма материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в размере 7068,46 руб.). Также в расчете заниженного дохода указана сумма 219288,64 руб.
(без НДС). Как пояснил представитель налогового органа, данная сумма включена в доход ИП по счетам-фактурам, выставленным в связи с реализацией овощей, и, со слов ИП Бутаковой, является зачетом полученного займа. Таким образом, в акте указано занижение дохода в сумме 313985,79 руб.

Суду представлены счета-фактуры, контракт, договоры, в том числе договор займа, платежные поручения, квитанции к приходному кассовому ордеру, ГТД, выписки банка о зачислении на р/счет ИП Бутаковой денежных средств.

Суд, проанализировав представленные документы, считает, что доход в сумме 219288,64 руб. включен в базу налоговым органом неправомерно, так как в нарушение ст. 100, 101 НК РФ ни в акте проверки, ни в решении не указано, за что и как был получен данный доход. Между тем, как указано выше и следует из пояснений налогового органа, реализация ИП Бутаковой овощей зачтена как возврат займа по договору от 04.01.2002. Также налоговый орган учел данную сумму как погашение займа. Исходя из положений ст. 208 НК РФ, суд считает, что 219288,64 руб. не является доходом. С учетом изложенного размер доначисленного НДФЛ составит 2525 руб., пени - 300,28 руб., штраф за неуплату НДФЛ - 505 руб.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 235 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕСН. Объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (ст. 236).

Обязанность представления налоговых деклараций по ЕСН установлена ст. 243 НК РФ.

Актом проверки установлены неуплата ИП Бутаковой ЕСН за 2002 г. в результате занижения дохода за 2002 г., непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2002 г. Занижение дохода произошло вследствие нарушений, указанных выше. Принимая во внимание,
что часть дохода судом не признана как заниженная, суд считает, что размер недоимки, пени и штрафы подлежат частичному удовлетворению. Размер доначисленного налога составит 60,50 руб., пени - 7,14 руб., штраф за неуплату налога - 12,01 руб., за непредставление налоговой декларации - 54,04 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Актом проверки установлено непредставление по требованию налогового органа от 16.02.2004 документов, необходимых для проверки - книг покупок, продаж за 2001 - 2002 г., журналов регистрации счетов-фактур за 2001 - 2002 г. Указанные документы индивидуальные предприниматели обязаны вести в соответствии с НК РФ.

Принимая во внимание, что нарушение, предусмотренное ст. 126 НК РФ, подтверждается материалами дела, решение о привлечении ИП Бутаковой к ответственности в размере 300 руб. осуществлено налоговым органом правомерно.

Судом проверен порядок привлечения ИП Бутаковой С.И. к налоговой ответственности. Нарушений порядка не установлено, расчет налоговых санкций осуществлен в соответствии с законодательством.

Принимая во внимание, что факт непредставления документов подтвержден материалами дела, вывод налогового органа о наличии правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, является обоснованным, привлечение ИП Бутаковой С.И. к ответственности в размере 300 руб. произведено правомерно.

Судом проверен порядок привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности. Нарушения указанного порядка, обстоятельств, смягчающих ответственность, не установлено.

В документе, видимо, допущен пропуск текста: имеется в виду “...подлежат удовлетворению частично, в сумме 21017,89 руб.“.

Таким образом, требования ИМНС РФ по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга
о взыскании с ИП Бутаковой С.И. 46615,76 руб. подлежат удовлетворению частично, в сумме руб.

Руководствуясь ст. 110, 167, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Ф.И.О. свидетельство о государственной регистрации N 2758, серия 11-ОИ, проживающей по адресу: г. Екатеринбург, ул. Уральских рабочих, 21-9, в доход бюджета налоговые санкции за неуплату НДФЛ, ЕСН, налога с продаж в размере 1407,86 руб., непредставление налоговых деклараций по ЕСН, налогу с продаж в размере 9853,45 руб., за непредставление документов в размере 300 руб., доначисленные НДФЛ в размере 2525 руб., налог с продаж в размере 4454,28 руб., ЕСН в размере 60,50 руб., пени в общей сумме 2416,80 руб., всего 21017,89 руб., в доход федерального бюджета госпошлину в размере 940,70 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Судья

ГОРБАШОВА И.В.