Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 02.06.2005, 26.05.2005 по делу N А41-К2-994/05 Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты. Налогоплательщик вправе произвести налоговый вычет, если сумма НДС уплачена им поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены, в частности денежными средствами (в том числе до момента исполнения налогоплательщиком обязанности по возврату займа).

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

2 июня 2005 г. Дело N А41-К2-994/05резолютивная часть объявлена 26 мая 2005 г. “

(извлечение)

Арбитражный суд Московской области в составе: судьи Т., протокол судебного заседания вела судья Т., при участии в заседании от истца: Ш. по доверенности от 24.05.2005, рассмотрев в судебном заседании дело по иску ООО “Мебельная фабрика “Березка“ к Инспекции Министерства по налогам и сборам РФ по Солнечногорскому району Московской области (далее - ИМНС РФ по Солнечногорскому району МО) о признании решения недействительным,

УСТАНОВИЛ:

ООО “Мебельная фабрика “Березка“ обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к ИМНС РФ по г. Солнечногорску МО об отмене
решения N 854 от 19.10.2004 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В заявлении истец указывает, что оспариваемым решением ему было отказано в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за июнь 2004 г. в сумме 141097 руб. на основании того, что при оплате товара были использованы заемные средства. Истец считает, что указанная причина не может являться основанием к отказу в применении налоговых вычетов, так как деньги поступили на расчетный счет ООО “Мебельная фабрика “Березка“, отражены в бухгалтерском учете, являются его собственностью, при оплате товара этими денежными средствами истец понес реальные затраты, недобросовестности в его действиях не установлено.

В процессе рассмотрения дела истцом уточнены исковые требования, он просит признать решение N 854 от 19.10.2004 незаконным.

В судебном заседании представитель истца поддержал уточненные исковые требования по основаниям, указанным в исковом заявлении.

Ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил. Дело рассматривается в соответствии со ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителя ответчика.

В отзыве на исковое заявление ответчик с требованиями не согласился, указывая, что вычет истцом заявлен неправомерно, так как оплата за товары производилась денежными средствами, вырученными от продажи векселя, долг по векселю на момент заявления вычета не погашен, реальных затрат на возмещение налога продавцу истец не понес.

Выслушав доводы представителя истца, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

В соответствии с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за июнь 2004 г. объем реализации товаров составил 30621 руб., в том числе НДС - 4671 руб. Общая сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении
на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, исчислена истцом в размере 141097 руб. Сумма НДС, исчисленная к уменьшению из бюджета за налоговый период - 136426 руб.

ИМНС РФ по г. Солнечногорску МО была проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2004 г., по результатам которой руководителем Налоговой инспекции вынесено решение N 854 от 19.10.2004 о доначислении НДС в сумме 141097 руб., привлечении ООО “Мебельная фабрика “Березка“ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога) в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога - 943 руб. (4671 руб. х 20%).

Арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ право на вычет появляется у налогоплательщика после оплаты налога, предъявленного поставщиком. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), принятых на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Соблюдение истцом условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ, подтверждено представленными им в Налоговую инспекцию первичными документами: входящими и исходящими счетами-фактурами, книгами покупок и продаж, оборотно-сальдовыми ведомостями, карточками учета по счетам 10, 19, 26, 60, 62, 68, 76, 90, платежными поручениями об оплате.

Замечаний по сумме исчисленного к вычету налога по представленным документам, подтверждающим сумму вычета, у Налоговой инспекции нет.

При изложенных обстоятельствах арбитражный суд считает, что истцом выполнены все условия, предусмотренные НК РФ для подтверждения обоснованности налоговых вычетов. Действия Налоговой инспекции по отказу в применении налоговых вычетов, подтвержденных первичными документами,
являются неправомерными и подлежат признанию незаконными, как не соответствующие действующему законодательству.

Арбитражный суд считает несостоятельным довод Налоговой инспекции о неправомерности заявления налоговых вычетов, основанный только на том, что налогоплательщик не произвел реальных затрат при уплате поставщику сумм налога, так как расплатился с последним заемными средствами, полученными от продажи собственного векселя.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Вексель согласно ст. 815 ГК РФ является долговой ценной бумагой, поскольку удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег.

Таким образом, денежные средства, полученные ООО “Мебельная фабрика “Березка“, являются его собственными средствами и при оплате товаров (работ, услуг) собственными денежными средствами оно понесло реальные затраты.

Факт поступления денежных средств налогоплательщику и перечисления их поставщику товара установлен судом и Налоговой инспекцией не оспаривается.

Ссылка ответчика на Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О не может повлиять на выводы суда. Согласно разъяснению КС РФ, данному в Определении от 04.11.2004 N 324-О, из Определения КС РФ от 08.04.2004 N 169-О не следует, что налогоплательщик, во всяком случае, не вправе произвести налоговый вычет, если сумма налога на добавленную стоимость уплачена поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены, в частности, денежными средствами (в
том числе до момента исполнения налогоплательщиком обязанности по возврату займа). Право на вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), не может быть представлено в том случае, если имущество, приобретенное по возмездной сделке, к моменту передачи поставщику в счет оплаты начисленных сумм налога не только не оплачено либо оплачено не полностью, но и явно не подлежит оплате в будущем.

О наличии каких-либо доказательств недобросовестных действий ООО “Мебельная фабрика “Березка“ в целях неправомерного применения налогового вычета Налоговая инспекция не заявляла.

Из представленных представителем истца бухгалтерских балансов за 2004 г. видно, что заемные средства в них отражены в графе “Займы и кредиты“, т.е. заемные средства подлежат оплате. Кроме того, представленные платежные поручения свидетельствуют о начале оплаты по векселям, срок оплаты которых наступил.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

исковые требования ООО “Мебельная фабрика “Березка“ удовлетворить.

Признать незаконным решение ИМНС РФ по Солнечногорску Московской области N 854 от 19.10.2004.

Возвратить ООО “Мебельная фабрика “Березка“ госпошлину в сумме 1000 руб. Исполнительный лист и справку выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Десятый арбитражный апелляционный суд.