Решения и определения судов

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2005 N 10АП-1532/04-АК по делу N А41-К2-16185/04 Постановление по делу об административном правонарушении за нарушение таможенного (равно как и валютного) законодательства Российской Федерации не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по проверке законности и обоснованности решений

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

от 18 января 2005 г. Дело N 10АП-1532/04-АК“

(извлечение)

Резолютивная часть постановления объявлена 11 января 2005 г.

Полный текст постановления изготовлен 18 января 2005 г.

Десятый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Ч., судей - И., М.Л.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.Р.В., при участии в заседании: от истца (заявителя) - Г., дов. от 10.02.04 N К11210-01/8421-61, от ответчика - К., дов. от 27.10.04 N 04-21/89/6, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Щелковской таможни на решение Арбитражного суда Московской области от 27 октября 2004 г. по делу N
А41-К2-16185/04, принятое судьей У., по иску ФГУП “Специальное конструкторское бюро Института радиотехники и электроники РАН“ к Щелковской таможне о признании незаконным постановления,

УСТАНОВИЛ:

Федеральное государственное унитарное предприятие “Специальное конструкторское бюро Института радиотехники и электроники Российской академии наук“ (ФГУП СКБ ИРЭ РАН) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным постановления Щелковской таможни N 10110000-229/04 от 03.08.2004 о привлечении ФГУП СКБ ИРЭ РАН к административной ответственности по ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ.

Решением Арбитражного суда Московской области от 1 ноября 2004 г. заявленные требования удовлетворены, признано незаконным постановление Щелковской таможни от 03.08.2004 N 10110000-229/04.

Щелковская таможня считает решение суда первой инстанции незаконным, подлежащим отмене по основаниям неполного выяснения обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствия выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, в связи с чем подана апелляционная жалоба.

В обоснование жалобы Щелковская таможня указала, что 30.08.1999 ФГУП СКБ ИРЭ РАН заключило внешнеторговый контракт N CP-19/99-2000/DEAL с Правительством Индии, Дехрадун.

В соответствии с “Рекомендациями по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов“, введенными в действие Письмом ЦБ РФ от 15.07.1996 N 300 в контракте была предусмотрена аккредитивная форма платежа за экспортируемый товар.

После подписания контракта заявителем был получен, ФГУП СКБ ИРЭ РАН оформило в Щелковском отделении N 2575 Среднерусского банка Сбербанка России паспорт сделки N 1/02805015/000/0000000171 от 25.05.2000, после чего осуществило экспорт.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона РФ N 3615-1 от 09.10.92 “О валютном регулировании и валютном контроле“, п. 1 Указа Президента РФ N 1163 от 21.11.95 “О первоначальных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации“, п. 7 Указа Президента
РФ от 18.08.96 N 1209 “О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок“, п. 8 Указа Президента РФ от 14.06.92 N 629 “О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин“ при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления груза валютная выручка от экспорта товаров подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории РФ.

Таким образом, обязанность экспортера заключается в том, чтобы зачислить в срок исполнения текущих валютных операций всю валютную выручку на счет в уполномоченном банке.

Отделом валютного контроля Щелковской таможни была проведена проверка информации о предполагаемом факте нерепатриации валютной выручки от экспорта товаров. В результате проверки установлено, что часть валютной выручки от экспортируемого ФГУП СКБ ИРЭ РАН по ГТД N 22913/250500/0002519 товара в размере 509,90 долл. США не репатриирована, о чем было составлено заключение N 1011000/180604/0001810 от 18.06.2004.

Поскольку условиями контракта не предусмотрены возможные расходы ФГУП СКБ ИРЭ РАН по аккредитиву, то незачисление валютной выручки в размере 509,90 доллара США на счет в уполномоченном банке следует квалифицировать, по мнению Щелковской таможни, по ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ.

Щелковская таможня не согласна с выводом суда первой инстанции об отсутствии вины ФГУП СКБ ИРЭ РАН в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ.

ФГУП СКБ ИРЭ РАН при заключении контракта и в процессе его выполнения имело реальную возможность принять меры для обеспечения поступления на его счет всей валютной выручки от экспорта, в частности:

ФГУП СКБ ИРЭ РАН мог предусмотреть в контракте оплату банковских расходов и комиссий за свой счет,

с момента поступления части валютной выручки на счет экспортера до истечения
срока исполнения валютных операций и начала совершения правонарушения экспортер имел возможность внести дополнения в контракт и предусмотреть, что он как продавец оплачивает банковские расходы,

во избежание нарушения срока поступления валютной выручки ФГУП СКБ ИРЭ РАН могло обратиться в Министерство финансов РФ за получением разрешения продлить срок поступления валютной выручки.

Щелковская таможня не согласна с выводом суда первой инстанции о том, что постановление о привлечении к административной ответственности вынесено по истечении срока для привлечения к административной ответственности.

В соответствии с ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ при длящемся правонарушении годичный срок для привлечения к административной ответственности за нарушение таможенного законодательства начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения, а не со дня его совершения.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 под моментом обнаружения административного правонарушения следует понимать день, когда должностным лицам, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, реально стали известны достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения.

Так как днем обнаружения административного правонарушения по данному делу является 23.06.2004, Щелковская таможня считает, что срок для привлечения к административной ответственности ФГУП СКБ ИРЭ РАН пропущен не был.

На основании изложенного Щелковская таможня просит отменить решение суда первой инстанции, в удовлетворении требований отказать.

Федеральное государственное унитарное предприятие “Специальное конструкторское бюро Института радиотехники и электроники Российской академии наук“ в судебное заседание явилось, с апелляционной жалобой не согласно, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным.

В обоснование возражений ФГУП СКБ ИРЭ РАН указало, что им 30 августа 1999 г. был заключен внешнеторговый контракт N CP-19/99-2000/DEAL с Правительством Индии, DEAL, Дехрадун (Индия) на разработку, изготовление и поставку
щелевой антенны диапазона Ка.

В соответствии с “Рекомендациями по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов“, введенными в действие Письмом ЦБ РФ от 15.07.1996 N 300, в контракте была предусмотрена аккредитивная форма платежа за экспортируемый товар.

14 октября 1999 г. Московским Международным Банком был открыт безотзывный документарный аккредитив DDN /0630/99/45/44, о чем банк известил письмом 21 октября 1999 г. Условиями аккредитива было предусмотрено, что все расходы внутри Индии несет покупатель, а вне Индии - продавец. Подобное распределение расходов между экспортером и импортером является общепринятым, потому при формировании цены на экспортируемое изделие ФГУП СКБ ИРЭ РАН были учтены предполагаемые расходы по аккредитиву.

ФГУП СКБ ИРЭ РАН оформило в Щелковском отделении N 2575 Среднерусского банка Сбербанка России паспорт сделки N 1/02805015/000/0000000171 от 25.05.2000, после чего осуществило экспорт щелевой антенны диапазона Ка в соответствии с ГТД N 22913/250500/0002519 на общую сумму 67950,00 доллара США.

После отгрузки товара ФГУП СКБ ИРЭ РАН оформило и представило в Московский Международный Банк все необходимые документы для получения валютной выручки.

6 июня 2000 г. ММБ письмом известил ФГУП СКБ ИРЭ РАН, что перечислил на счет ФГУП СКБ ИРЭ РАН в Щелковское отделение N 2575 Среднерусского банка Сбербанка России 67440,10 долл. США и сообщил, что комиссия и расходы ММБ и иностранного банка составляют 509,90 долл. США.

Действия ФГУП СКБ ИРЭ РАН не могут квалифицироваться как противоправные и виновные, поскольку незачисленная валютная выручка в сумме 509,90 долл. США представляет собой оплату банковских расходов и комиссий ММБ и иностранного банка, что предусмотрено условиями аккредитива, который является неотъемлемой частью внешнеторгового договора (контракта).

Банковские расходы не могут быть
предметом административного правонарушения.

ФГУП СКБ ИРЭ РАН считает, что им не были нарушены какие-либо правила и нормы, а обязательства, предусмотренные контрактом, выполнены в полном объеме. Валютная выручка была зачислена на счет ФГУП СКБ ИРЭ РАН в Щелковском отделении N 2575 Среднерусского банка Сбербанка России 6 июня 2000 г.

Согласно п. 7 Письма ГТК РФ от 19.10.1998 N 01-15/21775 “О порядке исполнения совместного Письма Банка России N 266-Г и ГТК РФ N 01-23/20506 от 01.10.1998“ нарушением таможенных правил не могут быть признаны факты незачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров или ее соответствующей части, связанные с расходами резидента в соответствии с условиями контракта.

В соответствии с п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 13.10.1999 N 86-И и ГТК РФ от 13.10.1999 N 01-23/26541 “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров“ учетная карточка является документом валютного контроля, составленным по установленной настоящей Инструкцией форме и содержащим необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом (экспортируемом) по контракту товаре из грузовой таможенной декларации, а также сведения о поступлении выручки от экспорта товаров.

Пункты 6.3 и 6.5 Инструкции предусматривают, что ГТК РФ на основании данных ГТД формирует учетную карточку и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров, направляет их в банк, который после идентификации сумм выручки, полученных за
указанную в учетной карточке партию товаров, но не позднее контрольного срока возврата учетной карточки в ГТК РФ, направляет их в ГТК РФ.

Учетная карточка экспортера была направлена в ГТК РФ к контрольному сроку возврата - 31 июня 2000 г.

Таким образом, административное правонарушение должно было быть выявлено в течение 2000 года, однако постановление об административном правонарушении принято 03.08.2004, то есть с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. Незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках не относится к длящимся правонарушениям.

Выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что 3 августа 2004 г. начальником Щелковской таможни вынесено постановление о привлечении ФГУП СКБ ИРЭ РАН к административной ответственности по ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ за неисполнение требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров (л. д. 6 - 7).

30 августа 1999 г. между ФГУП СКБ ИРЭ РАН и Правительством Индии был заключен внешнеторговый контракт N CP-19/99-2000/DEAL, на основании которого ФГУП СКБ ИРЭ РАН оформило в Щелковском отделении N 2575 Среднерусского банка Сбербанка России паспорт сделки N 1/02805015/000/0000000171 от 25.05.2000, после чего осуществило экспорт щелевой антенны диапазона Ка в соответствии с ГТД N 22913/250500/0002519 на общую сумму 67950,00 долл. США (л. д. 6 - 7).

В соответствии с Приказом ГТК России от 25.06.2002 N 665 Щелковской таможней была проведена проверка данных о предполагаемом факте незачисления валютной выручки от экспорта товаров, в результате которой установлено, что часть валютной выручки от экспортированного ФГУП СКБ ИРЭ РАН
товара по ГТД N 22913/250500/0002519 в размере 509,90 доллара США нерепатриирована.

Апелляционный суд согласен с выводом суда первой инстанции о незаконном привлечении ФГУП СКБ ИРЭ РАН к административной ответственности по ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ.

Как следует из диспозиции ст. 16.17 КоАП РФ, объектом нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена данной нормой, выступает порядок применения таможенных режимов в части соблюдения требования таможенного режима экспорта об обязательном зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности.

Объективная сторона нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ, может выражаться:

в полном и частичном незачислении на счет экспортера в уполномоченном банке валютной выручки от экспорта товаров;

неввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентной по стоимости экспортируемым товарам.

ФГУП СКБ ИРЭ РАН 30 августа 1999 г. заключило внешнеторговый контракт N СР-19/99-2000/DEAL с Правительством Индии, DEAL, Дехрадун (Индия), на разработку, изготовление и поставку щелевой антенны диапазона Ка.

В соответствии с “Рекомендациями по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов“, введенными в действие Письмом ЦБ РФ от 15.07.1996 N 300, согласованными с ГТК РФ, в контракте была предусмотрена аккредитивная форма платежа за экспортируемый товар (л. д. 9 - 11).

14 октября 1999 г. Московским Международным Банком был открыт безотзывный документарный аккредитив N DDN/0630/99/45/44, о чем банк известил ФГУП СКБ ИРЭ РАН своим письмом 21 октября 1999 г. (л. д. 16).

Условиями аккредитива было предусмотрено, что все расходы и комиссии по аккредитиву внутри Индии несет покупатель, а вне
Индии - продавец. Подобное распределение расходов между экспортером и импортером является общепринятым, поэтому при формировании цены на экспортируемое изделие были учтены предполагаемые расходы по аккредитиву.

ФГУП СКБ ИРЭ РАН выполнило в полном объеме работу по контракту и оформило в Щелковском отделении N 2575 Среднерусского банка Сбербанка России паспорт сделки N 1/02805015/000/0000000171 от 25.05.2000, после чего осуществило экспорт щелевой антенны диапазона Ка в соответствии с ГТД N 22913/250500/0002519 на общую сумму 67950,00 долл. США.

После отгрузки товара ФГУП СКБ ИРЭ РАН оформило и представило в Московский Международный Банк все необходимые документы для получения валютной выручки.

6 июня 2000 г. ММБ письмом известил ФГУП СКБ ИРЭ РАН о перечислении на счет ФГУП СКБ ИРЭ РАН в Щелковском отделении N 2575 Среднерусского банка Сбербанка России сумму 67440,10 долл. США и сообщил, что комиссии и расходы ММБ и иностранного банка составляют 509,90 долл. США (л. д. 17).

Поскольку незачисленная валютная выручка в сумме 509,90 долл. США представляет собой оплату банковских расходов ММБ и иностранного банка, что предусмотрено условиями аккредитива, который является неотъемлемой частью внешнеторгового контракта, ФГУП СКБ ИРЭ РАН неправомерно привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 16.17 КоАП РФ.

ФГУП СКБ ИРЭ РАН были исполнены обязательства, предусмотренные контрактом. Валютная выручка была зачислена на счет ФГУП СКБ ИРЭ РАН Щелковского отделения N 2575 Среднерусского банка Сбербанка России 6 июня 2000 г. Банковские расходы не могут быть предметом административного правонарушения.

В соответствии с п. 7 Письма ГТК РФ от 19.10.1998 N 01-15/21775 “О порядке исполнения совместного Письма Банка России N 266-Т и ГТК РФ N 01-23/20506 от 10.10.1998“ нарушением таможенных
правил не могут быть признаны факты незачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров или ее соответствующей части, связанные с расходами резидента в соответствии с условиями контракта.

В соответствии с п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение таможенного (равно как и валютного) законодательства Российской Федерации не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения.

Совместная Инструкция ЦБ РФ от 13.10.1999 N 86-И и ГТК РФ от 13.10.1999 N 01-23/26541 “О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров“ определяет порядок контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров, равно как и порядок информирования ГТК уполномоченными банками (валютными агентами) о поступившей (непоступившей) выручке от экспорта.

В соответствии с указанной Инструкцией учетная карточка является документом валютного контроля, составленным по установленной настоящей Инструкцией форме и содержащим необходимые для осуществления валютного контроля сведения о поставляемом (экспортируемом) по контракту товаре из грузовой таможенной декларации, а также сведения о поступлении выручки от экспорта товаров.

Пункты 6.3 и 6.5 Инструкции предусматривают, что ГТК РФ на основании данных ГТД формирует учетную карточку и в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров, направляет их в банк, который после идентификации сумм выручки, полученных за указанную в учетной карточке партию товаров, но не позднее контрольного срока возврата учетной карточки в ГТК РФ, определяемого в установленном порядке, направляет их в ГТК РФ.

Как следует из учетной карточки, контрольный срок возврата определен 31.08.2000 (л. д. 75).

Таким образом, административное правонарушение должно было быть обнаружено в течение 2000 г., однако постановление по делу об административном правонарушении было принято 03.08.2004, то есть с нарушением срока давности, установленного п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269, п. 1, ст. 271 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 27 октября 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Щелковской таможни - без удовлетворения.