Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 10.11.2005, 11.11.2005 по делу N А40-48889/05-14-352 Суд отказал в удовлетворении требования о признании недействительными ненормативных актов налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога на имущество, так как заявитель представил доказательства уплаты налога.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

10 ноября 2005 г. Дело N А40-48889/05-14-35211 ноября 2005 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 10.11.2005.

Мотивированное решение изготовлено 11.11.2005.

Арбитражный суд в составе судьи К., при ведении протокола судьей К., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО “Дельта Сити-Моторс“ к Инспекции ФНС России N 3 по г. Москве о признании недействительными решения и требования, при участии: представителя заявителя - А., дов. б/н от 26.07.05, паспорт N 45 03 712546 от 18.07.02; С., паспорт N 46 01 171779 от 26.07.01, представителя ответчика - Ш., дов. N 04-03с/252 от 08.04.05, уд. N УР-002659 от 24.05.05,

УСТАНОВИЛ:

ООО “Дельта Сити-Моторс“
обратилось с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России N 3 по г. Москве N 01-15с/36-57-86-80 от 15.06.2004 о привлечении ООО “Дельта Сити-Моторс“ к налоговой ответственности и признать недействительным требование ИФНС России N 3 по г. Москве N 163д от 22.06.2005.

В обоснование требований заявитель сослался на необоснованность и неправомерность оспариваемых решения и требования инспекции.

Ответчик требование заявителя не признал по доводам, изложенным в отзыве на иск.

Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, установил, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, Инспекция ФНС России N 3 по г. Москве на основании решения N 05-15с/36 от 23.03.2005 провела выездную налоговую проверку ООО “Дельта Сити-Моторс“ по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов, кроме налога на доходы физических лиц и единого социального налога, за период с 01.01.2004 по 18.01.2005. По результатам выездной налоговой проверки инспекцией составлен акт от 26.05.2005 N 15с/31-57-86, копия которого 31.05.2005 была вручена заявителю, о чем свидетельствует отметка представителя на акте.

В соответствии с п. п. 5, 6 ст. 100 НК РФ налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган возражения по акту в целом или отдельным его частям. По истечении указанного срока в течение 14 дней руководитель (заместитель руководителя) рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком.

В двухнедельный срок с момента получения акта проверки заявителем не были представлены возражения по акту, в связи с чем 15.06.2005
налоговый орган вынес решение N 01-15с/36-57-86-80 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Таким образом, доводы заявителя о нарушении налоговым органом процедуры привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, установленной ст. 101 НК РФ, судом не принимаются, поскольку не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Довод заявителя о том, что указанное в учредительных документах имущество в виде внесения в уставный капитал 28 автомобилей стоимостью 13328608 руб. фактически заявителю не передавалось и акт передачи отсутствует, судом не принимается, поскольку независимо от наличия у заявителя акта передачи указанное в Уставе имущество перешло в уставный капитал ООО “Дельта Сити-Моторс“ с момента регистрации учредительных документов заявителя как юридического лица, т.е. с 19.07.04.

В соответствии со ст. 16, п. 1, Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью“ от 08.02.98 N 14-ФЗ каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течение срока, который определен учредительным договором (решением об учреждении).

Согласно решению N 1 от 09.07.05 единственного учредителя ООО “Дельта Сити-Моторс“ 100% уставного капитала, что составляет 13328608,94 руб., вносится учредителем общества - ЗАО “Дельта Моторс“ в виде имущества - 28 автомобилей иностранного производства на момент регистрации общества.

Кроме того, в соответствии с Уставом общества (п. 1.5) на момент регистрации Устава уставный капитал оплачен полностью за счет внесения учредителем имущества.

Таким образом, доводы налогоплательщика о том, что имущество (автомобили) не были переданы учредителем в оплату уставного капитала общества, также не соответствуют фактическим обстоятельствам.

В соответствии с п. 3 ст. 90 ГК РФ уставный капитал общества с ограниченной ответственностью должен быть на момент регистрации общества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного
капитала подлежит оплате его участниками в течение первого года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно объявить об уменьшении своего уставного капитала либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

Однако решение о ликвидации общества в соответствии с протоколом N 2 от 19.10.2004 принято в связи с нецелесообразностью финансово-хозяйственной деятельности организации.

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

За проверяемый период налоговая декларация по налогу на имущество за 2004 г., а также налоговые расчеты по авансовым платежам за 9 месяцев 2004 г., 2004 год в налоговые органы не представлялись.

В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик обязан по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговую декларацию по налогу на имущество.

На основании п. 2 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

На основании п. 5 ПБУ 6/01 к основным средствам относятся: здания, сооружения и силовые машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и другие.

В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования,
продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденному Приказом от 31 октября 2000 г. N 94, приобретении автомобилей (в том числе в качестве взноса в уставный фонд) отражается на сч. 08 “Вложения во внеоборотные активы“, субсчет 4 “Приобретение отдельных объектов основных средств“, и списывается с кредита этого счета в дебет сч. 01 “Основных средств“ в полной стоимости.

В нарушение п. 1 ст. 374 НК РФ организацией не отражены в бухгалтерском учете на сч. 01 “Основные средства“ полученные основные средства в 2004 году в сумме 13328609 руб., в связи с чем организацией в 2004 г. не определялась среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, по данным проверки, налогооблагаемая база по налогу на имущество за 2004 г. составила на 6151666 руб.

Согласно п. 17 Положения ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, однако ООО “Дельта Сити-Моторс“ не начисляло амортизацию.

На основании вышеизложенного сумма неуплаченного налога составляет 135337 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок расчетов по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 г., год 2004 (при сроке представления в налоговые органы не позднее 30.10.2004 и 30.03.2005) влечет взыскание штрафа за каждый непредставленный документ в размере 50 руб.

Доводы заявителя о том, что ООО “Дельта Сити-Моторс“ не должно было представлять в налоговый орган налоговые декларации и иные предусмотренные Кодексом документы в связи с тем, что общество не изготовило печать, не
открыло банковский счет, не сформировало штат сотрудников, что свидетельствует, по мнению заявителя, о незавершенности процедуры создания юридического лица, судом не принимаются, поскольку не соответствуют требованиям действующего законодательства и фактическим обстоятельствам, т.к. организация заявителя была создана 19.07.04 и ликвидируется согласно протоколу N 2 от 19.10.04.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Статьей 11 НК РФ определено, что под организациями в налоговом законодательстве понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

На основании свидетельства о государственной регистрации запись о создании ООО “Дельта Сити-Моторс“ внесена 19.07.2004.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.: налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев и год 2004 - 200 руб. Налоговая декларация по НДС за 3-й квартал 2004 г. и 4-й квартал 2004 г. - 200 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в налоговый орган декларации за год 2004 по налогу на имущество (при сроке представления в налоговые органы не позднее 30.03.2005) влечет взыскание штрафа в размере
5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы. 5% от суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, составит 13534 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ: бухгалтерский баланс за 9 месяцев, за год 2004 - 100 руб. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу), 9 месяцев - 50 руб. Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев и год 2004 - 100 руб.

Таким образом, суд установил, что доводы заявителя, послужившие основаниями к оспариванию решения инспекции, признаны судом несостоятельными, заявитель не доказал неправомерность решения Инспекции ФНС России N 3 по г. Москве от 15.06.2005 за N 01-15с/36-57-86-80.

Поскольку оспариваемое требование об уплате налога N 163д от 22.06.2005 основано на решении Инспекции ФНС России N 3 по г. Москве N 01-15с/36-57-86-80, которое признано судом законным и обоснованным, следовательно, вышеуказанное требование также признается судом обоснованным и законным, а заявление ООО “Дельта Сити-Моторс“ удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 100 - 101, 119, 126, 374, 386 НК РФ, ст. ст. 41, 64 - 66, 162, 163, 167 - 171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в иске ООО “Дельта Сити-Моторс“ о признании недействительными
решения Инспекции ФНС России N 3 по г. Москве от 15.06.2004 за N 01-15с/36-57-86-80 “О привлечении ООО “Дельта Сити-Моторс“ к налоговой ответственности“ и требования об уплате налога от 22.06.2005 N 163д отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня принятия судом решения.