Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 11.10.2005 по делу N А41-К2-14252/05 Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, а также непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влекут взыскание штрафа. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 11 октября 2005 г. Дело N А41-К2-14252/05“

(извлечение)

Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) МРИ ФНС России N 6 по МО к ЗАО ФП “Оболенское“ о взыскании 61031 руб., при участии в заседании от истца: представитель не явился, уведомлен; от ответчика: представитель не явился, уведомлен,

УСТАНОВИЛ:

истец просит взыскать с ответчика налоговые санкции в сумме 61031 руб. за неполную уплату налогов, непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Стороны в судебное заседание не явились, надлежаще извещены, дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со
ст. 156 АПК РФ.

Ответчик представил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что признает обоснованным исковые требования частично в сумме 30515 руб. 50 коп. по следующим мотивам.

Принимая решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности, истец не учел характер и степень допущенных нарушений, добросовестность действий налогоплательщика, выраженных в уплате им суммы недоимки и пени за 2002 - 2003 гг. в досудебном порядке, а также факт привлечения ответчика к налоговой ответственности впервые.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, а не пункт 3 статьи 112.

Данные факты имеют существенное значение как обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п. 3 ст. 112 НК РФ. В связи с указанным ответчик просит уменьшить размер штрафа, подлежащего взысканию с ЗАО ФП “Оболенское“, до суммы 30515 руб. 50 коп.

Изучив материалы дела в полном объеме, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Ответчик состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России N 6 по МО.

В соответствии со ст. 23 п. 1 пп. 1, 4 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете“.

МРИ ФНС России N 6 по МО на основании ст. 89 НК РФ осуществила выездную налоговую проверку по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по результатам которой был составлен акт N 493 от 30.12.04 и
выявлены следующие нарушения:

1. Неполная уплата налога на прибыль за 2002 - 2003 гг. в сумме 203897 руб., в т.ч. за 2002 г. в сумме 61169 руб., за 2003 г. в сумме 142728 руб.

Указанное нарушение произошло по следующим причинам:

а) На основании ст. 283 НК РФ организация уменьшает налоговую базу за 2002 г. и 2003 г. на сумму убытка, полученного в предыдущем отчетном периоде. Сумма убытка по данным ответчика, полученного от осуществления производственно-хозяйственной деятельности в 2000 году, составила 2779296 руб.

Данная сумма убытка отражена ответчиком в приложении N 4 к листу 02 “Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу в 2002 году“.

Ответчик уменьшает налоговую базу: в 2002 г. на сумму убытка в размере 1601297 руб., в 2003 г. на сумму убытка в размере 1177999 руб. Итого: 2779296 руб.

Согласно п. 2 ст. 283 НК РФ налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ.

В ходе проверки правильности исчисления первоначальной суммы подлежащего льготированию убытка, имеющегося у ответчика на 01.01.2002, установлено, что ответчиком неправомерно была завышена сумма подлежащего льготированию убытка на 759574 руб.

Завышение произошло в результате того, что ответчик в сумму убытка расходы на оплату услуг по договору аренды федерального имущества в сумме 444839 руб.

Данные суммы были отнесены в дебет счета N 88 “Нераспределенная прибыль“ (непокрытый убыток).

Обоснованность отнесения данных расходов на убытки, полученные от реализации продукции, не подтверждена ответчиком первичными бухгалтерскими документами в
нарушение ст. 283 НК РФ.

б) На покрытие убытка акционерные общества были обязаны направлять средства резервного капитала, образованного в соответствии с п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ “Об акционерных обществах“.

ЗАО ФП “Оболенское“ в 2002 г. создан резервный фонд в сумме 90000 руб., который налогоплательщик не направляет на погашение убытка, тем самым завышает на 90000 руб. сумму прибыли, направляемую на погашение убытка, и соответственно занижает на эту же сумму налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в нарушение п. 1 ст. 35 Федерального закона N 208-ФЗ.

Завышение суммы убытка на сумму 849574 руб. (759574 руб. + 90000 руб.) повлекло занижение налогооблагаемой базы за 2002 г. на сумму 254872 руб., за 2003 г. на сумму 594702 руб. Налог занижен за 2002 г. на сумму 61169 руб. (254872 руб. х 24%), за 2003 г. на сумму 142728 руб. (594702 руб. х 24%).

в) В декларации по налогу на прибыль ответчиком заявлен доход: за 2002 г. в сумме 231532 тыс. руб., за 2003 г. в сумме 312697 тыс. руб.

Проверкой установлено, что доходы организации, полученные за проверяемый период, составили: за 2002 г. - 231532 тыс. руб., за 2003 г. - 312800 тыс. руб.

Занижение доходов, заявленных в налоговой декларации за 2003 г., составило 103161 руб.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные
в денежной и (или) натуральной формах.

При проверке регистров налогового учета установлено, что налогоплательщик в 2003 г. не включил в доход выручку, полученную за реализованное сырье в размере 103161 руб., тем самым занизил налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за 2003 г. и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, на сумму 24759 руб. в нарушение п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ. Итого неуплата налога составила 228656 руб.

2. Несвоевременное представление налоговым агентом в налоговый орган сведений о выплаченных доходах физическим лицам по форме 2-НДФЛ в количестве 306 документов за 2003 год.

Нарушение выявлено в результате проверки сведений по форме 2-НДФЛ о выплаченных доходах физическим лицам и подтверждается реестром поданных сведений от 01.07.2002.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

ЗАО ФП “Оболенское“ сведения за 2001 год по форме 2-НДФЛ представлены в налоговый орган в полном объеме в количестве 306 шт., но несвоевременно.

Организация представила сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2001 год 01.07.2002.

Нарушение выявлено в результате проверки сведений по форме 2-НДФЛ о выплаченных доходах физическим лицам и подтверждается реестром поданных сведений от 01.07.2002.

Нарушен п. 2 ст. 230 НК РФ.

Рассмотрев материалы по результатам проверки, МРИ ФНС России N 6 по МО установила, что ЗАО ФП “Оболенское“ совершило налоговые нарушения,
предусмотренные п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, и, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 6 от 04.02.05 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 45731 руб.; по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов в виде штрафа в размере 15300 руб.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

На основании ст. 126 п. 1 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, применен штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Общая сумма штрафа - 61031 руб.

В соответствии со ст. 104 НК РФ МРИ ФНС выставила требование N 28 от 04.02.05, в соответствии с которым ответчику было предложено добровольно уплатить сумму штрафных санкций в десятидневный срок.

Однако до настоящего времени ответчик требование не выполнил и штраф не уплатил.

Штраф начислен законно и обоснованно, однако, учитывая ходатайство ответчика, суд считает возможным уменьшить сумму взыскиваемого штрафа на 50% на основании ст. ст. 112, 114 НК РФ.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду статья 333.21 Налогового кодекса РФ, а не Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ.

В соответствии со ст. 333.21 Закона “О внесении изменений в части первую и
вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ“ по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 50000 руб. - 4 процента цены иска, но не менее 500 руб.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с Закрытого акционерного общества ФП “Оболенское“, свидетельство N 50-22-00450 от 11.06.99, расположенного по адресу: Московская область, в пользу МРИ ФНС России N 6 по МО штраф 30515 руб. 50 коп., в доход федерального бюджета 1206 руб. госпошлины.

Выдать исполнительный лист после вступления решения в законную силу.

В остальной части иска отказать.