Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.09.2005, 12.09.2005 по делу N А40-44996/05-116-394 Суд удовлетворил требование о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за непредставление по мотивированному запросу сведений о движении денежных средств по расчетному счету, так как отсутствует событие налогового правонарушения, что исключает привлечение к налоговой ответственности.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

27 сентября 2005 г. Дело N А40-44996/05-116-39412 сентября 2005 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения изготовлена 12.09.2005.

Решение в полном объеме изготовлено 27.09.2005.

Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Т.А.П., единолично, протокол судебного заседания велся судьей, с участием: от истца/заявителя - Т.А.В., дов. от 18.03.05 N 23А, от ответчика/заинтересованного лица - Т.Ю., дов. от 16.06.05, по иску/заявлению АК “Русские финансовые традиции“ (ОАО) к МИ ФНС РФ N 45 по г. Москве о признании незаконным решения N 07-1627 от 13.05.05,

УСТАНОВИЛ:

иск/заявление заявлен о признании незаконным решения N 07-1627 от 13.05.05.

Иск мотивирован необоснованным привлечением к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135.1
НК РФ за непредставление по мотивированному запросу налогового органа сведений о движении денежных средств по расчетному счету ООО “Лиард Строй“ с приложением копий платежных поручений и иных первичных документов.

Ответчик исковые требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил заявителю требование о предоставлении документов от 28.12.04 N 07-128368, в котором указал, что в связи с проведением выездной налоговой проверки ЗАО “Аква-Сити палас“ просит представить в течение 5 дней сведения о движении денежных средств по расчетному счету ООО “Лиард Строй“ с приложением копий платежных поручений и иных первичных документов. Заявитель письмом от 12.01.05 N 6 отказался представить такие сведения, ссылаясь на ст. 857 ГК РФ, п. 2 ст. 86, п. 2 ст. 87 НК РФ (л. д. 12, 13).

Решением N 07-1627 от 13.05.05 налоговый орган привлек к налоговой ответственности заявителя по п. 1 ст. 135.1 НК РФ за непредставление по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций в установленный срок в виде взыскания штрафа в размере 10000 руб.

Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством РФ, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

В соответствии с п. 1 ст. 135.1 НК РФ непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный
настоящим кодексом срок при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного п. 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 10000 руб.

Между тем в нарушение п. 2 ст. 86 НК РФ требование налогового органа от 28.12.04 не содержит мотивированного запроса о предоставлении справок по операциям и счетам клиентов, в нем не изложены причины, в силу которых истребуются сведения, составляющие банковскую тайну.

Указание в запросе на проведение налоговой проверки судом отклоняется, поскольку из запроса налогового органа следует, что проверка проводится в отношении ЗАО “Аква-Сити палас“. В запросе отсутствуют доводы налогового органа о необходимости представления соответствующей информации в отношении ООО “Лиард Строй“.

В соответствии с п. 2 ст. 87 НК РФ определяется порядок истребования сведений налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки. Если у налогового органа в связи с проверкой возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, то налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. В данном случае речь идет о выездной налоговой проверке ЗАО “Аква-Сити палас“, деятельность которого связана с ООО “Лиард Строй“. Деятельность ЗАО “Аква-Сити палас“ не связана с деятельностью банка, обратное не следует из запроса налогового органа. Таким образом, налоговый орган при проведении проверки вправе истребовать документы, относящиеся к деятельности налогоплательщиков, непосредственно у лиц или через налоговый орган по месту их налогового учета. В данном случае банк не связан в своей деятельности с проверяемым налогоплательщиком.

Кроме того, запрос содержит указание на необходимость представления платежных поручений и иных документов, что не предусмотрено п. 2 ст. 86 НК РФ.

В связи с этим у налогового органа в
силу специфики деятельности кредитного учреждения, обязанного соблюдать банковскую тайну (п. 2 ст. 857 ГК РФ, ст. 26 Закона “О банках и банковской деятельности“), не имелось оснований требовать у банка иных, помимо справки по операциям и счетам ООО “Лиард Строй“, платежных поручений и иных первичных документов.

С учетом изложенного суд считает, что отсутствует событие налогового правонарушения, что в силу ст. 109 НК РФ исключает возможность привлечения к налоговой ответственности.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать незаконным решение МРИ ФНС РФ N 45 по г. Москве от 13.05.2005 N 07-1627.

Возвратить АК “Русские финансовые традиции“ (ОАО) госпошлину из бюджета РФ в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение подлежит немедленному исполнению.