Решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.07.2005 по делу N А40-26467/05-75-239 Налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫИменем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 июля 2005 г. Дело N А40-26467/05-75-239“
(извлечение)
Резолютивная часть решения объявлена 14.07.2005.
Решение в полном объеме изготовлено 21.07.2005.
Арбитражный суд в составе судьи Д., при ведении протокола судебного заседания судьей Д., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО “Электропромавтоматика“ к ИФНС России N 15 по г. Москве об обязании возместить НДС - 323697 руб., с участием: от заявителя - Р., дов. от 04.10.04; от ответчика - С., дов. от 04.04.05 N 02-09/6421,
УСТАНОВИЛ:
ООО “Электропромавтоматика“ обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании ИФНС России N 15 по г. Москве возместить ООО “Электропромавтоматика“ из федерального бюджета НДС за апрель 2002 г. в размере 323697 руб. путем возврата.
Свое заявление, ссылаясь на ст. ст. 171, 172 НК РФ, мотивирует тем, что в связи с экспортом продукции, реализация которой была отражена в налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов по НДС за апрель 2002 г., у него возникло право на налоговый вычет в виде НДС, доначисленного с авансового платежа.
НДС с аванса был уплачен зачетом суммы НДС, подлежащей возмещению (путем возврата) по решению Арбитражного суда г. Москвы от 20.12.02 по делу N А40-38436/02-117-511.
Ответчик не признает требований заявителя по доводам отзыва, в котором указывает, что сумма НДС с авансовых платежей в размере 323697 руб. в бюджет уплачена не была.
Выслушав представителей сторон, рассмотрев материалы дела, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению требование ООО “Электропромавтоматика“ по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается, что ООО “Электропромавтоматика“ осуществляло реализацию товаров на экспорт в апреле 2002 г.
Руководствуясь ст. ст. 164, 165, 176 НК РФ, заявитель представил в инспекцию документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по декларации за апрель 2002 г. с сопроводительным письмом - б/н от 06.05.2002 (с отметкой ответчика о принятии).
06.09.2002 ответчик вынес решение N 1116 от 05.09.2002 “О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“. ООО “Электропромавтоматика“ по результатам проведенной выездной налоговой проверки было отказано в возмещении НДС по декларации по ставке 0 процентов за апрель 2002 г.
20.12.2002 решением Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-38436/02-117-511 было признано недействительным как не соответствующее НК РФ решение ответчика N 1116 от 05.09.2002 в части отказа в возмещении НДС, взыскания недоимки, пени, налоговых санкций по НДС, и суд обязал ответчика в установленном порядке совершить действия по возмещению заявителю НДС по налоговой декларации за апрель 2002 г.
Постановлением апелляционной и кассационной инстанций, соответственно от 18.02.03 и от 20.05.03 указанное решение было оставлено без изменения (л. д. 21 - 27).
Согласно п. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Таким образом, заявителем была подтверждена обоснованность применения ставки 0 процентов по экспортным операциям по декларации по ставке 0 процентов за апрель 2002 г.
В первоначальной налоговой декларации по ставке 0 процентов за апрель 2002 г., которая исследовалась в судебном заседании, была отражена к возмещению только сумма НДС, уплаченного поставщикам товаров в размере 574641 руб.
Ответчиком по решению N 1116 от 05.09.02 была начислена заявителю к уплате в бюджет сумма НДС - 323697 руб. с аванса, поступившего заявителю от иностранного покупателя в счет экспортной поставки товара, реализованного согласно декларации по ставке 0 процентов за апрель 2002 г. (л. д. 28 - 45).
18.02.2003 заявитель направил ответчику уточненную налоговую декларацию по ставке 0 процентов за апрель 2002 г. по НДС с сопроводительным письмом - б/н от 17.02.2003 (штамп инспекции о принятии декларации и заявления - 18.02.2003).
В уточненной декларации по ставке 0 процентов за апрель 2002 г. по строке 250 отражена сумма налога, ранее уплаченная с авансов, полученных заявителем от иностранного покупателя в счет экспортной поставки в апреле 2002 г., и которую просил возместить.
Сумма НДС с аванса в размере 323697 руб. не отражалась заявителем в первоначальной декларации за апрель 2002 г., т.к. не была исчислена и уплачена в бюджет и, следовательно, не заявлялась к возмещению (л. д. 17 - 20).
Обстоятельства, связанные с фактом поступления аванса и начислением НДС ответчиком, изложены на стр. 6 решения N 1116, где указано, что 02.10.2001 поступила на счет заявителя валютная выручка в сумме 65980 долларов США (по курсу ЦБ РФ - 1941791 руб.), которая для заявителя является авансом в счет исполнения экспортной поставки товара, который, в свою очередь, был реализован на экспорт в апреле 2002 г., и на странице 8 решения N 1116 отражена неуплаченная сумма НДС (недоимка) заявителем с аванса за октябрь 2001 г. в размере 323697 руб. (1941791 руб. x 16,67% / 100% = 323697 руб.).
Сумма НДС в размере 323697 руб., исчисленного с аванса, полученного заявителем в октябре 2001 г., в оплату товара, который был реализован на экспорт (согласно ст. 167 НК РФ - момент определения налогооблагаемой базы по НДС) в апреле 2002 г., была уплачена заявителем путем зачета ответчиком суммы НДС, подлежащего возмещению заявителю согласно решению Арбитражного суда г. Москвы по делу N А40-38436/02-117-511 от 20.12.2002, что подтверждается заключениями ответчика N 4319 и 4322 от 03.03.2003 по форме 21 (л. д. 48, 49).
Как следует из дополнительных письменных объяснений ответчика по делу N А40-827/03ип-117 (дело о наложении штрафа на ответчика за неисполнение решения суда по делу N А40-38436/02-117-511) и определения Арбитражного суда г. Москвы от 30.05.2003 по названному делу, зачет был произведен ответчиком по начисленной сумме НДС с аванса в размере 323697 руб. на основании решения N 1116 согласно заключениям по форме 21 ответчика N 4319 и 4322 от 03.03.2003 (л. д. 46, 47).
Таким образом, суд считает, что НДС с авансов в размере 323697 руб. был реально уплачен в бюджет за счет уменьшения суммы НДС, подлежащего возврату из бюджета в соответствии с решением Арбитражного суд г. Москвы от 20.12.02 по делу N А40-38436/02-117-511.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.
П. 6 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся после даты реализации соответствующих товаров.
Как указано в п. 9 ст. 167 НК РФ, при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 - 3 и 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, т.е. для подтверждения ставки 0 процентов.
Обоснованность применения заявителем ставки 0 процентов за апрель 2002 г. подтверждена вступившим в законную силу решением суда по делу N А40-38436/02-117-511.
Из вышеуказанных обстоятельств и норм НК РФ следует, что экспортный товар был реализован заявителем в апреле 2002 г., он подтвердил обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в апреле 2002 г., НДС в сумме 323697 руб. был уплачен заявителем и, следовательно, подлежит вычету.
21.03.2005 заявитель повторно направил в инспекцию заявление N 2103/1 (подтверждением направления и получения инспекцией является опись ценного письма и уведомление о получении) с просьбой произвести возмещение НДС в сумме 323697 руб. и изложил все обстоятельства, подтверждающие право заявителя требовать возврата указанной суммы НДС.
Однако до настоящего времени сумма НДС не возмещена в нарушение вышеназванных норм закона.
При таких обстоятельствах суд пришел к выводу об обоснованности заявленного требования.
Задолженность по налогам, уплачиваемым в федеральный бюджет, у заявителя отсутствует, что подтверждается актом сверки по состоянию на 07.07.05 (л. д. 60 - 61).
Госпошлина в соответствии со ст. 110 АПК РФ возвращается заявителю.
На основании ст. ст. 137, 138, 171, 172 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
обязать ИФНС России N 15 по г. Москве возместить ООО “Электропромавтоматика“ из федерального бюджета НДС за апрель 2002 г. в размере 323697 руб. путем возврата.
Возвратить заявителю из федерального бюджета госпошлину 7974 руб.
Решение может быть обжаловано в Девятый апелляционный суд в течение месяца после принятия решения.