Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 08.06.2006, 21.06.2006 по делу N А40-18016/06-109-67 Суд правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа об отказе в возмещении НДС, т.к. заявителем представлены документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и право на применение налоговых вычетов по НДС.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

8 июня 2006 г. Дело N А40-18016/06-109-6721 июня 2006 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 8 июня 2006 года.

Решение в полном объеме изготовлено 21 июня 2006 года.

Арбитражный суд в составе: судьи Г., протокол вел председательствующий, с участием от истца: Б. по доверенности от 15.05.06, Ж. по доверенности от 24.11.05; от ответчика: Г. по доверенности от 26.12.05, К. по доверенности от 26.12.05, рассмотрел дело по заявлению ОАО “Московский коксогазовый завод“ к МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области о признании недействительными ненормативных правовых актов ответчика в части и возмещении НДС,

УСТАНОВИЛ:

ОАО “Московский коксогазовый завод“ обратилось в Арбитражный
суд г. Москвы с исковым заявлением к МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области о признании незаконным бездействия ответчика выразившееся в непринятии в установленный законом срок решения по проверке налоговой декларации по НДС по ставке 0% за август 2005 г., как не соответствующее нормам Налогового кодекса РФ и нарушающее права и законные интересы ОАО “Московский коксогазовый завод“ как налогоплательщик и обязании ответчика возместить путем зачета НДС в размере 322514 рублей.

В ходе судебного разбирательства по делу представителем истца, заявлено письменное ходатайство об уточнении предмета исковых требований в порядке ст. 49 АПК РФ. В указанном ходатайстве заявитель в связи с принятием налоговым органом ненормативных правовых актов об отказе в возмещении суммы НДС в части суммы входного НДС по экспортным поставкам и об отказе в привлечении истца к налоговой ответственности просит уточнить исковые требования, а именно признать незаконным решение от 28.04.2006 N 275/229442 об отказе в возмещении суммы НДС в части суммы входного НДС по экспортным поставкам, ранее уплаченной с авансов и предоплаты в размере 6130 руб., признать незаконным решение от 28.04.2006 N 09-29/87 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в части п. 1 и пп. “б“ п. 3 резолютивной части решения, обязать МРИ ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщиками МО возместить путем зачета НДС в размере 6130 руб.

Ходатайство заявителя, в отсутствие возражений со стороны ответчика, протокольным определением удовлетворено.

Исковые требования мотивированны тем, что обжалуемое решение налогового органа вынесено с нарушением норм действующего налогового законодательства, в частности заявитель указывает, что, несмотря на своевременное и полное представление всех необходимых документов в полном соответствии
с требованиями ст. 165 НК РФ, последнему было необоснованно отказано в праве на применение ставки 0 процентов по НДС, в связи с чем заявитель незаконно был лишен права на возмещение сумм налога на добавленную стоимость.

Ответчик против удовлетворения искового заявления возражал по мотивам, изложенным в отзыве, корреспондирующим к доводам оспариваемого ненормативного правового акта.

Как следует из материалов дела, 20.09.2005 заявитель представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов за август 2005 года с приложением документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, на 125 листах по которой сумма НДС, заявленная к возмещению, составляет 322514 рублей, из которых сумма налога, ранее уплаченная с авансов по товарам, реализуемым в Республику Беларусь - 6130 р., при обороте по реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта - 13717385 рублей всего, из которых 11677337 р. - реализация товаров в страны дальнего зарубежья и СНГ (за исключением Республики Беларусь), 2040048 р. - реализация товаров в Республику Беларусь.

23.09.2005 Обществом по требованию N 864 от 19.09.2005 письмом N 24/215 были представлены дополнительные документы на 29 л.

По результатам камеральной проверки обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС за август 2005 г., ответчиком было вынесено решение от 28.04.2006 N 275/229442 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, которым Инспекция подтвердила обоснованность применения ставки 0 процентов по НДС при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта - 13717385 рублей всего, из которых 11677337 р. - реализация товаров в страны дальнего зарубежья и СНГ (за исключением Республики Беларусь), 2040048 р. - реализация товаров в Республику Беларусь,
приняла решение о возмещении входного НДС в сумме 316384 р., отказала в возмещении в части суммы входного НДС по экспортным поставкам, ранее уплаченной с авансов и предоплаты в размере 6130 руб.

Инспекция также вынесла решение от 28.04.2006 N 09-29/87 об отказе в привлечении ответчика к налоговой ответственности которым налогоплательщику был доначислен к уплате НДС в размере 114863 руб.

В обоснование оспариваемых решений, ответчик указывает на непредставление заявителем документов, подтверждающих исчисление и уплату НДС с авансов и предоплаты в размере 6130 руб., а также на неисчисление НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок на экспорт.

В частности налоговый орган в оспариваемых решениях указывает на получение заявителем авансовых платежей по контракту N 16 от 06.12.04 в размере 354888 руб., по контракту N 607 от 06.12.04 на сумму 398107,2 руб., однако указанный авансовые платежи в налоговой декларации заявителем отражены не были, в связи с чем последним была занижена сумма налога на добавленную стоимость. Кроме того, ответчик указывает на выявленные нарушения порядка заполнения налоговой декларации по НДС по ставке 0%, утвержденного Приказом Минфина РФ от 03.03.05 N 31н.

Непосредственно исследовав все представленные по делу доказательства, заслушав в судебном заседании пояснения участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований и находит их подлежащими удовлетворению исходя из следующих обстоятельств.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 0% производится при реализации товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления
в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов необходимо представить следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации; выписку банка (копия выписки), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке; грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации; копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

В соответствии с Соглашением от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг при экспорте товаров применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта.

Порядок взимания косвенных налогов при экспорте товаров осуществляется в соответствии с Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные ст. 171 налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171
НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов, в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предусмотренных ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п. 7 ст. 164 НК РФ.

Суд пришел к выводу, что заявителем представлен полный комплект документов, необходимых для подтверждения налоговой ставки 0% при реализации товаров, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, соответствующий требованиям ст. 165 НК РФ, Соглашением от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании.

Суд отклоняет довод Инспекции о том, что заявителем не были представлены документы подтверждающих исчисление и уплату НДС с авансов и предоплаты в размере 6130 руб., которые Инспекция указала в требовании о предоставлении документов N 864 от 19.09.2005.

В указанном требовании (т. 1 л.д. 6) Инспекция запросила информацию по указанной сумме в виде таблицы.

В ответ на требование заявитель направил в Инспекцию письмо (т. 1 л.д. 7 - 9), в котором в виде таблицы (т. 1 л.д. 9) представил требуемые сведения, указав, что за март 2005 г. заявлена сумма в размере 4970,16 р., а за апрель 2005 г.
- 1159,7 р., которые в сложении дают сумму 6130 р.

Налоговые декларации по НДС “общие“ и по ставке 0 процентов за март и апрель 2005 г. у Инспекции имелись. Суд считает, что Инспекция на основании сведений, представленных заявителем, имела возможность определить, как рассчитана сумма вычета по НДС в размере 6130 р.

В налоговых декларациях за март и апрель 2005 г. “общей“ и по ставке 0 процентов (т. 1 л.д. 69 - 94, 104 - 145) по строкам 410 и 280 соответственно отражены суммы, в составе которых находятся суммы 4970 р. и 1160 р. соответственно. Заявитель представил платежные поручения и выписка банка (т. л.д. 95 - 96, 101 - 103), подтверждающие уплату сумм НДС за март и апрель 2005 г.

В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей.

Суд считает, что заявитель представил доказательства исчисления и уплаты НДС с авансовых платежей поэтому имеет право на возмещение НДС в сумме 6130 р.

Суд отклоняет довод Инспекции о том, что заявитель не начислил НДС с авансового платежа в сумме 398107,2 руб., по которому выручка поступила 28.05.05, а товар был отгружен 26.05.05 и с авансового платежа в сумме 354888 р., по которому выручка поступила 18.05.05, а товар был отгружен 20.05.05. По мнению суда, поскольку и отгрузка и поступление выручки имели место в одном налоговом периоде, то поступившие платежи от иностранного покупателя нельзя считать авансовыми.

Суд считает, что у Инспекции не было правовых оснований для доначисления заявителю НДС с поступивших сумм 398107,2 р. и 354888 р.

Расходы по госпошлине
распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

При таких обстоятельствах, на основании ст. ст. 3, 21, 52, 56, 137, 138, 151, 164, 165, 169, 171, 172 НК РФ, и руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 197 - 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение N 09-29/87 от 28.04.2006 об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в сумме 114863 руб., решение N 275/229442 от 28.04.2006 об отказе в возмещении НДС в сумме 6130 руб., вынесенное МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области в отношении ОАО “Московский коксогазовый завод“ как противоречащее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области возместить ОАО “Московский коксогазовый завод“ из бюджета НДС в сумме 6130 руб., путем зачета.

Возвратить ОАО “Московский коксогазовый завод“ из бюджета госпошлину в сумме 9951 руб., уплаченную по платежному поручению N 863 от 21.03.06.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента принятия в суде апелляционной инстанции и в течение двух месяцев в суде кассационной инстанции.