Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 17.05.2006, 23.05.2006 по делу N А41-К2-27287/05 Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

17 мая 2006 г. Дело N А41-К2-27287/0523 мая 2006 г. “

(извлечение)

23 мая 2006 г. текст решения изготовлен в полном объеме.

17 мая 2006 г. в судебном заседании объявлена резолютивная часть решения.

Арбитражный суд Московской области в составе: председательствующего-судьи К., протокол судебного заседания ведет судья К., рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ООО “МАМИ“ к Межрайонной инспекции ФНС России N 2 по Московской области о возврате излишне уплаченного налога при участии в заседании от истца: гл. бухг. К. - дов. N 14 от 15 03.2006, предст. Г. - дов N 8 от 26.12.05; от ответчика: юр.
П. - дов. N 03-15-06/1861 от 29.12.2005,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью “МАМИ“ обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области о возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2004 г. в сумме 78626 руб., НДС в сумме 2837125 руб. (путем зачета) и о взыскании процентов за нарушение сроков возврата налогов в сумме 103950 руб.

В судебном заседании истец в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил исковые требования и просил возвратить излишне уплаченные налоги путем возврата.

Уточнения судом приняты.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в соответствии с положениями ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации на основании заявления Общества Инспекция обязана была в течение месяца со дня подачи такого заявления возвратить налогоплательщику сумму излишне уплаченного налога.

Ответчик - Межрайонная инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Московской области с заявленными требованиями не согласен, в их удовлетворении просил отказать на том основании, что налоговое законодательство не предусматривает возможность возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей.

Выслушав объяснения представителей сторон, проверив и оценив материалы дела в их взаимной связи, суд считает заявление подлежащим удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, 13 апреля 2005 г. заявитель обратился в МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области с заявлением (вх. 3 8890/05) о зачете излишне уплаченных сумм налога на прибыль за 2004 год в федеральный бюджет, областной и местный бюджет (л.д. 13). 02 июня 2005 г. с заявлением (л.д. 8) о возврате НДС по состоянию на 01.05.2005 в сумме 1749308 руб., 04.08.2005 о возврате НДС по состоянию на 01.08.2005 в
сумме 1063272 руб. (вх. N 16815/05), 20.09.2005 о возврате НДС по состоянию на 01.09.2005 в сумме 24545 руб.

Доказательств возврата излишне уплаченных налогов и письменных ответов на заявления истца о возврате суммы налогов Налоговая инспекция не представила.

В соответствии с актами сверки расчетов по платежам в бюджет по состоянию на 21.09.2005, 25.04.2006 у ООО “МАМИ“ имеется переплата по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 16379 руб., областной бюджет в сумме 55694 руб. и местный бюджет в сумме 6553 руб. (л.д. 19 - 20) и по НДС в сумме 2815580 руб.

Однако обязанность по возврату сумм излишне уплаченного налога на прибыль и НДС налоговым органом не исполнена, в связи с чем ООО “МАМИ“ обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он должен уплачивать.

Из вышеуказанного акта сверки следует, что ООО “МАМИ“ выполнило свои обязанности по уплате налога на прибыль по итогам налогового периода и НДС, имеет переплату в федеральный, местный и в областной бюджеты.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.

В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету, возврат производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с ч. 5 ст. 200
АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действии (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Ответчиком не представлено доказательств того, что у истца на момент подачи им заявления в налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога имелась недоимка по уплате налогов или задолженность по пеням.

В судебном заседании представитель ответчика не отрицал наличие переплаты налога в тех суммах, которые были указаны в заявлениях истца о возврате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета внебюджетного фонда, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Довод налогового органа о том, что в соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, что в соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, в связи с чем наличие переплаты можно определить только по итогам налогового периода, а авансовые платежи до предоставления налогоплательщиком налоговых деклараций за соответствующий налоговый период не считаются излишне уплаченной суммой налога и возврату не подлежат, не принимается судом.

Статья 287 НК РФ в своем названии указывает на
сроки уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.

В соответствии с положениями ст. ст. 52 - 55 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода, а в случаях, установленных законом, - отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. В силу п. 1 ст. 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии со ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, по окончании которых плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом представленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

Сумма налога на прибыль формируется не только по итогам налогового периода и по итогам отчетного периода, а уплата налога до окончания налогового периода является способом уплаты налога и не противоречит общим принципам налогового законодательства.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в своем письме от 08.02.2002 N В1-6-02/160@ “Об авансовых платежах налога на прибыль“ разъяснило, что квартальные авансовые платежи представляют собой налог в виде авансовых платежей, а их уплата в соответствии со ст. 287 НК РФ - способ внесения в бюджет налога, обеспечивающий его равномерное поступление в течение отчетного (налогового) периода.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае
уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из п. 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001 при несвоевременной уплате авансовых платежей начисляются пени.

Таким образом, арбитражный суд пришел к выводу о том, что авансовые платежи по налогу на прибыль следует, с учетом вышеизложенного, признать налогом на прибыль.

Ст. 78 НК РФ не связывает право налогоплательщика на получение излишне уплаченных сумм налога с окончанием налогового периода. Основанием для подачи заявления в рассматриваемом деле является наличие переплаты, которая установлена в результате сверки расчетов. Доказательств того, что в течение месяца после подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога в налоговый орган, у истца имелась недоимка, суду не представлено. Таким образом, арбитражный суд усыновил, что у ответчика не было законных оснований для отказа истцу в возврате излишне уплаченного налога на прибыль.

В соответствии с пунктом 9 статьи 78 ПК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.

Вместе с тем требование истца об обязании Налоговой инспекции уплатить проценты за каждый день нарушения срока возврата налога на прибыль в сумме 5110 руб. подлежит отклонению в связи с тем, что в заявлении в Налоговую инспекцию от 13.04.2005 о зачете переплаты по налогу на прибыль
не указана сумма переплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

Пунктом 3 ст. 176 НК РФ определено, что по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства.

При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из одной трехсотшестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

Согласно расчету на сумму, подлежащую возврату по НДС за апрель 2005 года 1749308 руб., период просрочки возврата с 11.07.05 по 11.11.05 проценты составили 75803 руб., за июль 2005 г. на сумму 1063272 руб., период просрочки с 16.09.05 по 16.11.05, проценты - 123037 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

исковые требования удовлетворить частично.

Обязать МРИ ФНС РФ N 2 по Московской области возвратить ООО “МАМИ“ путем перечисления на расчетный счет Общества N 40702810200200142144 в Центральном филиале Банка “Возрождение“ (ОАО) г. Москва, кор. счет 30101810900000000181, БИК 044525181 излишне уплаченный налог на прибыль за 2004 год в сумме 78626 руб.,
в том числе: из федерального бюджета в сумме 16379 руб., из бюджета субъекта РФ - 55694 руб., из местного - 6553 руб., налог на добавленную стоимость за апрель 2005 г. в сумме 1749308 руб., за июль 2005 г. - 1063272 руб., за август 2005 г. - 24545 руб., а также начислить проценты за нарушение сроков возврата налогов в сумме 98840 руб.

В остальной части иска отказать.

Истцу выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ и справку на возврат из федерального бюджета госпошлины в сумме 2000 руб.

Решение может быть обжаловано.