Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 19.10.2005 по делу N А60-30410/2005-С9 Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

19 октября 2005 г. Дело N А60-30410/2005-С9(дата изготовления решения)19 октября 2005 г.“(дата оглашения резолютивной части)

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи С.В. Плюсниной рассмотрел в открытом судебном заседании от 19.10.2005 (с оглашением резолютивной части) дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью “Частное охранное предприятие “РМК-БЕЗОПАСНОСТЬ“ (далее - заявитель, общество) к Инспекции Министерства по налогам и сборам России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее - заинтересованное лицо, инспекция) о признании недействительным решения налогового органа.

В заседании участвовали: представители заявителя - Антимирова Н.В., представитель, доверенность N 1 от 17.10.2005, Гасенегер Т.Е., доверенность N 2 от 17.10.2005; представители заинтересованного лица
- Лубников Д.Г., доверенность от 11.01.2005.

Отвода составу суда не заявлено. Сторонам разъяснены процессуальные права.

Протокол судебного заседания велся судьей С.В. Плюсниной.

Общество с ограниченной ответственностью “Частное охранное предприятие “РМК-БЕЗОПАСНОСТЬ“ просит признать недействительным решение Инспекции Министерства по налогам и сборам России по Кировскому району г. Екатеринбурга 29.07.2005 N 370124/56 в части начисления налога на добавленную стоимость в сумме 34107 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 941 руб.3 1 коп., штрафа в сумме 6821 руб. 40 коп., ссылаясь при этом, что оспариваемое решение вынесено с нарушением норм Налогового кодекса РФ.

Инспекция Министерства по налогам и сборам России по Кировскому району Екатеринбурга возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на неправомерное применение заявителем налоговых вычетов по НДС, а также на законность и правомерность принятого акта.

Рассмотрев материалы дела, суд принял во внимание следующее.

В ходе камеральной налоговой проверки представленной заявителем в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2005 г. заинтересованным лицом были установлены факты неправомерного применения заявителем налоговых вычетов по НДС в сумме 34107 руб.

По результатам проверки вынесено решение от 29.07.2005 N 370124/56 о доначислении заявителю НДС в сумме 34107 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 941 руб. 31 коп., штрафа в сумме 6821 руб. 40 коп.

Согласно ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (услуг, работ) на территории Российской Федерации. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы. При этом налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, а вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения и временного ввоза в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (ст. 171 НК РФ).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, на установленные этой же статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 ст. 172 Кодекса вычетам подлежат, если иное не установлено названной статьей Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Из приведенных положений гл. 21 Кодекса следует, что момент предъявления сумм налога к вычету связан с моментом приобретения (принятия на учет) товаров (работ, услуг), их фактической оплаты (включая сумму налога), а также с целью их приобретения. Реализация товаров (работ, услуг) в том же налоговом периоде не является в силу Закона условием применения налоговых вычетов.

Как предусмотрено
п. 4 ст. 166 Кодекса, общая сумма налога исчисляется налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода. Названное положение согласуется с п. 1 ст. 54 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 174 Кодекса, по итогам каждого налогового периода налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Следовательно, плательщик обязан исчислить общую сумму налога и определить размер налоговых обязательств по итогам каждого налогового периода независимо от наличия или отсутствия в этом периоде реализации товаров (работ, услуг).

В силу п. 1 ст. 176 Кодекса в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 2 п. 1 ст. 146 Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 Кодекса. Согласно п. 3 этой же статьи, по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма налога, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Поскольку заявитель приобрел в проверяемом периоде товары и услуги, оприходовал их и уплатил по ним поставщикам налог на добавленную стоимость, оплатил арендную плату, в том числе НДС в сумме 27521 руб. 70 коп., но общая сумма НДС, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения, равна нулю из-за отсутствия операций по реализации в этом периоде, образовавшаяся разница в виде налоговых вычетов подлежит возмещению.

Как видно из материалов дела, все условия, необходимые в силу ст. 171, 172 Кодекса для предъявления суммы налога к вычету и возврату из федерального бюджета, заявителем соблюдены.

Данные действия налогоплательщика не образуют состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122
НК РФ (неуплата или занижение налога в результате неправомерных действий налогоплательщика). При этом суд исходит из того, что ответственности подлежат лишь виновные действия налогоплательщика, который занизил налог без каких-либо оснований. Состав правонарушения налоговым органом не доказан, в связи с чем требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

заявленные требования общества с ограниченной ответственностью “Частное охранное предприятие “РМК-БЕЗОПАСНОСТЬ“ к Инспекции Министерства по налогам и сборам России по Кировскому району г. Екатеринбурга о признании недействительным решения налогового органа удовлетворить.

Признать недействительным решение Инспекции Министерства по налогам и сборам России по Кировскому району г. Екатеринбурга N 370124/56 от 29.07.2005 в части начисления в лицевой карточке ООО суммы НДС за 1 квартал 2005 года в размере 34107 руб., доначисления суммы пени за несвоевременную уплату налога в размере 941 руб. 31 коп., штрафа в сумме 6821 руб. 40 коп. по ст. 122 НК РФ как не соответствующие Налоговому кодексу РФ.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью “Частное охранное предприятие “РМК-БЕЗОПАСНОСТЬ“ из федерального бюджета госпошлину в размере 2000 руб. 00 коп., уплаченную платежным поручением от 14.09.2005 N 186.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Свердловской области в течение месяца начиная со следующего дня после 19 октября 2005 г. путем подачи апелляционной жалобы.

Судья

ПЛЮСНИНА С.В.