Решения и определения судов

Постановление ФАС Уральского округа от 30.05.2005 N Ф09-2264/05-С7 по делу N А47-1313/05 Налоговые органы не вправе требовать у банка представления сведений о деятельности его клиентов - налогоплательщиков, в отношении которых не проводятся мероприятия налогового контроля и которые стоят на налоговом учете в других налоговых органах.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 30 мая 2005 года Дело N Ф09-2264/05-С7“

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе председательствующего Глазыриной Т.Ю., судей Дубровского В.И., Токмаковой А.Н. рассмотрел в судебном заседании жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области (правопреемник Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области; далее - инспекция) на решение суда первой инстанции Арбитражного суда Оренбургской области от 01.03.2005 по делу N А47-1313/05.

В судебном заседании принял участие представитель закрытого акционерного общества “Углеметбанк“ (далее - банк) - Зайцев Е.А. (доверенность от 11.01.2004 N 8).

Представители инспекции, надлежащим образом извещенной о
времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Банк обратился в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции от 23.12.2004 N 06-79/143/8503.

Решением суда первой инстанции от 01.03.2005 (судья Сиваракша В.И.) заявленные требования удовлетворены.

В порядке апелляционного производства решение не обжаловалось.

В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, инспекция просит указанный судебный акт отменить, в удовлетворении заявления отказать, ссылаясь на неправильное применение судом п. 2 ст. 86, п. 1 ст. 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Законность обжалуемого судебного акта проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по вопросу возмещения открытому акционерному обществу “Южно-Уральский никелевый комбинат“ (далее - ОАО “ЮУНК“) налога на добавленную стоимость по экспортной продукции за август 2004 г. В связи с проведением данной проверки инспекцией в адрес банка было направлено требование от 21.09.2004 N 06-79/143/2553дсп о представлении определенной информации и документов о поступившей экспортной выручке на счет N 40702840600001000022, а также распечаток: текущего валютного счета компании “Mechel Trading AG“ N 40807840500000000002, текущего валютного счета ОАО “ЮУНК“ N 408078040300000000022, текущего валютного счета N 40807840800000000003 с комментариями и приложением документов, на основании которых банком совершены записи по счетам.

Документы, содержащие сведения о деятельности ОАО “ЮУНК“ были направлены банком в инспекцию письмом от 12.10.2004 N 2188.

Письмом от 18.10.2004 N 2232 банк отказался представить документы, содержащие сведения о счетах компаний “Mechel Trading AG“ и “Conares Trading AG“ и операциях по ним, указав, что данные требования противоречат действующему законодательству, поскольку
налоговая проверка проводится в отношении ОАО “ЮУНК“, а не данных компаний.

Указанные обстоятельства послужили основанием для принятия инспекцией решения от 23.12.2004 N 06-79/143/8503 о привлечении банка к ответственности по п. 1 ст. 135.1 Кодекса в виде взыскания штрафа в сумме 10000 руб.

Полагая, что привлечение к ответственности незаконно, банк обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения инспекции недействительным.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из недоказанности наличия состава правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 135.1 Кодекса, в действиях банка.

Вывод суда соответствует материалам дела и действующему законодательству.

Согласно п. 2 ст. 86 Кодекса, банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Ответственность за неисполнение в срок таких запросов предусмотрена ст. 135.1 Кодекса.

Направление запросов налоговых органов в адрес кредитных организаций мотивируется осуществлением мероприятий налогового контроля, проводимых в отношении налогоплательщиков в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 88 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Если при проведении камеральной проверки у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка), в порядке, предусмотренном ст. 87 Кодекса.

Таким образом, обоснованным является вывод суда о том, что инспекция не вправе требовать у
банка представления сведений о деятельности его клиентов - налогоплательщиков, в отношении которых не проводятся мероприятия налогового контроля и которые стоят на налоговом учете в других налоговых органах.

Расширительное толкование инспекцией подп. 11 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 86, п. 1 ст. 135.1 Кодекса приводит к нарушению тайны банковского счета, банковского вклада и операций по счетам клиентов банка, обязанность сохранения которых предусмотрена положениями ст. 857 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 “О банках и банковской деятельности“.

Относительно представления банком запрошенных инспекцией документов, касающихся деятельности ОАО “ЮУНК“, в срок свыше пяти дней суд обоснованно указал, что распечатка счета и документы, на основании которых совершены записи по нему, не являются справками по операциям и счетам, которые инспекция вправе требовать у банка на основании п. 2 ст. 86 Кодекса и за непредставление которых предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 135.1 Кодекса.

Вывод суда о том, что инспекцией не доказано наличие в действиях банка состава вменяемого правонарушения, соответствует указанным нормам права, а также п. 3 ст. 101, ст. 106, 108 Кодекса.

С учетом изложенного суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение суда первой инстанции Арбитражного суда Оренбургской области от 01.03.2005 по делу N А47-1313/05 оставить без изменения, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области - без удовлетворения.

Председательствующий

ГЛАЗЫРИНА Т.Ю.

Судьи

ДУБРОВСКИЙ В.И.

ТОКМАКОВА А.Н.