Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 06.03.2006 по делу N А41-К2-24947/05 Суд удовлетворил требование о признании недействительным ненормативного акта налогового органа об отказе в возмещении НДС, т.к. заявителем представлены документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС и его возмещения.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 6 марта 2006 г. Дело N А41-К2-24947/05“

(извлечение)

Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи С., протокол судебного заседания вела С., рассмотрев в судебном заседании дело по иску ОАО “Щербинский завод электроплавленных огнеупоров“ к МРИ ФНС РФ N 5 о признании решения недействительным, при участии в заседании - явка отражена в протоколе,

УСТАНОВИЛ:

ОАО “Щербинский завод электроплавленных огнеупоров“ обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к МРИ ФНС РФ N 5 о признании недействительным решения N 106 от 21.05.05 в части отказа в возмещении из федерального бюджета НДС по экспорту за январь 2005 г. в размере 291722
руб.

Истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Ответчик не возражал. Ходатайство удовлетворено.

В обоснование требований истец указывает, что действующим законодательством не предусмотрены причины отказа возместить налог, приведенные ИМНС в решении, так как доказательства экспорта и уплаты налога поставщикам представлены в полном объеме, поэтому отказ в возмещении НДС, уплаченного по материальным ценностям (работам, услугам), использованным при реализации товара, и непринятие мер по возврату налога неправомерны.

Ответчик иск не признал на том основании, что контрольными мероприятиями не была подтверждена обоснованность заявленной к возмещению суммы НДС, так как информация о подтверждении поступления суммы НДС в бюджет отсутствует.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

ОАО “Щербинский завод электроплавленных огнеупоров“ в январе 2005 года осуществило экспортные поставки бадделеито-корундовых огнеупоров по контрактам: N 3 от 05.01.2004, заключенному с “SANTARINA TRADING Inc.“ (Республика Панама), N 5 от 20.01.2004, заключенному с ЗАО “Лисичанский стеклозавод “Пролетарий“ (Украина).

21 марта 2005 года ОАО “Щербинский завод электроплавленных огнеупоров“ представило в Межрайонную ИФНС России N 5 по Московской области налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов за февраль 2005 года, а также документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, подтверждающие право на возмещение из федерального бюджета НДС в сумме 5712897 рублей, в т.ч. договоры, выписки Среднерусского банка Сбербанка России, ГТД, товаросопроводительные документы, документы по приобретению сырья.

Межрайонная ИФНС России N 5 по Московской области, рассмотрев представленные документы, признав факты вывоза груза за пределы таможенной территории РФ, поступления валютной выручки, вынесла 21 мая 2005 года решение о частичном возмещении налога на добавленную стоимость за январь 2005 года в
сумме 5421175 рублей (решение N 106).

Основанием отказа явилось неподтверждение в результате камеральной проверки фактического происхождения товара, его приобретения ОАО “ЭПО“ у предприятий-поставщиков на сумму 291722 рубля.

Поскольку Межрайонная ИФНС N 5 по Московской области в решении не указала, какие счета-фактуры и какие суммы не были подтверждены встречными проверками поставщиков, представляем полный пакет документов по всем поставщикам по контрактам: N 3 от 05.01.2004, заключенному с “SANTARINA TRADING Inc.“ (Республика Панама), N 5 от 20.01.2004, заключенному с ЗАО “Лисичанский стеклозавод “Пролетарий“ (Украина).

Таким образом, факты приобретения и оплаты ОАО “Щербинский завод электроплавленных огнеупоров“ товаров (работ, услуг), использованных для осуществления операций, признанных объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, подтверждаются от:

1) ФГУП “ЦИИТМАШ“:

- счетом-фактурой N 246 от 10.02.04 на сумму 78000 руб., в т.ч. НДС - 11898,31 руб., товарно-транспортной накладной N 3;

- платежным поручением N 194 от 19.02.04 на сумму 78000 руб., в т.ч. НДС - 11898,31 руб.;

2) ООО “Скат“ (договор N 24/04 от 24.04.01):

- счетом-фактурой N 1084/78 от 20.01.04 на сумму 558000 руб., в т.ч. НДС - 85118,64 руб., товарной накладной N 1084/78 от 20.01.04;

- платежным поручением N 83 от 03.02.04 на сумму 558000 руб., в т.ч. НДС - 85118,64 руб.;

3) ООО “Корпус“:

- счетом-фактурой N 518/37 от 28.06.04 на сумму 1240000,17 руб., в т.ч. НДС - 189152,57 руб., накладной N 518/37 от 28.06.04;

- платежным поручением N 892 от 23.07.04 на сумму 1240000,17 руб., в т.ч. НДС - 189152,57 руб.;

4) ОАО “Сода“ (договор N 249-04-00003 от 26.11.03):

- счетом-фактурой N 15604 от 20.06.04 на сумму 347557,26 руб., в т.ч. НДС - 53017,21 руб., накладной
N 0249262 от 20.06.04, ж.д. накладной N ЭД016705;

- платежным поручением N 733 от 16.06.04 на сумму 364447,37 руб., в т.ч. НДС - 45593,67 руб.;

5)ОАО “Саратовстройстекло“:

- счетом-фактурой N 7024 от 14.11.03 на сумму 60259,94 руб., в т.ч. НДС - 10043,32 руб., ж.д. накладной N 67326312;

- платежным поручением N 1730 от 24.12.03 на сумму 65830,31 руб., в т.ч. НДС - 10971,72 руб.;

6)ЗАО “Балашейские пески“ (договор N 136 от 01.04.04):

- счетом-фактурой N 2411 от 02.07.04 на сумму 279815,76 руб., в т.ч. НДС - 42683,76 руб., ж.д. накладной N ЭД 286509;

- платежным поручением N 807 от 30.06.04 на сумму 294774,62 руб., в т.ч. НДС - 44965,62 руб.;

- счетом-фактурой N 3214 от 20.08.04 на сумму 42016,26 руб., в т.ч. НДС - 6409,26 руб., ж.д. накладной N ЭЕ 338429;

- платежным поручением N 850 от 13.07.04 на сумму 294774,62 руб., в т.ч. НДС - 44965,62 руб.;

- счетом-фактурой N 4096 от 16.10.04 на сумму 162778,64 руб., в т.ч. НДС - 24830,64 руб., товарной накладной N 4096 от 16.10.2004, ж.д. накладной N ЭЖ 620813;

- платежным поручением N 1208 от 04.10.04 на сумму 294113,82 руб., в т.ч. НДС - 4864,82 руб.;

7) ОАО “Контакт“ (договор N 1 от 25.11.03):

- счетом-фактурой N 164 от 23.01.04 на сумму 185040,76 руб., в т.ч. НДС - 28226,56 руб.;

- товарной накладной N 164 от 23.01.04, ж.д. накладной N 11919317;

- платежными поручениями N 15 от 09.01.04 на сумму 183717,64 руб., в т.ч. НДС - 28024,72 руб., N 191 от 18.02.04 на сумму 196111,52 руб., в т.ч. НДС - 29915,32 руб.;

- счетом-фактурой N 1261 от 07.05.04 на сумму
191353,76 руб., в т.ч. НДС - 29189,56 руб.;

- товарной накладной N 1261 от 07.05.04, ж.д. накладной N ЭГ 106248;

- платежным поручением N 445 от 22.04.04 на сумму 196111,52 руб., в т.ч. НДС - 29915,32 руб.;

- счетом-фактурой N 2031 от 29.07.04 на сумму 195905,61 руб., в т.ч. НДС - 29883,91 руб.;

- товарной накладной N 2031 от 29.07.04, ж.д. накладной N ЭД 826786;

- платежным поручением N 895 от 27.07.04 на сумму 196111,52 руб., в т.ч. НДС - 29915,32 руб.;

- счетом-фактурой N 2370 от 10.09.04 на сумму 196060,78 руб., в т.ч. НДС - 29907 руб.;

- товарной накладной N 2370 от 10.09.04, ж.д. накладной N ЭЕ 774256;

- платежным поручением N 1070 от 08.09.04 на сумму 196111,52 руб., в т.ч. НДС - 29915,32 руб.;

8) ЗАО “Сорбент“ (договор N 01/04 от 18.11.03):

- счетом-фактурой N 0026 от 31.03.04 на сумму 158400 руб., в т.ч. НДС - 24162,71 руб., товарной накладной N 23 от 31.03.04, ж.д. накладной N 15338958;

- платежными поручениями N 202 от 020.02.04 на сумму 87950 руб., в т.ч. НДС - 13416,10 руб., N 207 от 27.02.04 на сумму 87950 руб., в т.ч. НДС - 13416,10 руб.;

- счетом-фактурой N 0042 от 30.04.04 на сумму 158400 руб., в т.ч. НДС - 24162,71 руб., товарной накладной N 33 от 30.04.04, ж.д. накладной N 15338963;

- платежным поручением N 517 от 07.05.04 на сумму 175900 руб., в т.ч. НДС - 26832,20 руб.;

- счетом-фактурой N 0063 от 31.05.04 на сумму 158400 руб., в т.ч. НДС - 24162,71 руб., товарной накладной N 51 от 31.05.04, ж.д. накладной N 15338967;

- платежным поручением N
670 от 07.06.04 на сумму 175900 руб., в т.ч. НДС - 26832,20 руб.;

- счетом-фактурой N 0081 от 30.06.04 на сумму 158400 руб., в т.ч. НДС - 24162,71 руб., товарной накладной N 66 от 30.06.04, ж.д. накладной N 15338970;

- платежным поручением N 850 от 12.07.04 на сумму 175900 руб., в т.ч. НДС - 26832,20 руб.;

- счетом-фактурой N 0103 от 31.07.04 на сумму 158400 руб., в т.ч. НДС - 24162,71 руб., товарной накладной N 80 от 31.07.04, ж.д. накладной N 15338976;

- платежным поручением N 985 от 17.08.04 на сумму 175900 руб., в т.ч. НДС - 26832,20 руб.;

- счетом-фактурой N 0112 от 25.08.04 на сумму 158400 руб., в т.ч. НДС - 24162,71 руб., товарной накладной N 88 от 25.08.04, ж.д. накладной N 15338981;

- платежным поручением N 1086 от 14.09.04 на сумму 175900 руб., в т.ч. НДС - 26832,20 руб.;

9) ООО “МТК-Ф“:

- счетом-фактурой N 12175 от 26.12.03 на сумму 20520,58 руб., в т.ч. НДС - 3420,10 руб., накладной N 12175 от 26.12.03;

- платежным поручением N 1751 от 26.12.03 на сумму 86271,01 руб., в т.ч. НДС - 14378,50 руб.;

- счетом-фактурой N 4457 от 27.04.04 на сумму 136943,80 руб., в т.ч. НДС - 20889,73 руб., накладной N 4457 от 27.04.04;

- платежным поручением N 431 от 20.04.04 на сумму 137198,60 руб., в т.ч. НДС - 20928,60 руб.;

- счетом-фактурой N 6486 от 16.06.04 на сумму 157405,20 руб., в т.ч. НДС - 24010,96 руб., накладной N 6486 от 16.06.04;

- платежным поручением N 683 от 09.06.04 на сумму 157270,40 руб., в т.ч. НДС - 23990,40 руб.;

- счетом-фактурой N 10851 от
15.09.04 на сумму 157105,20 руб., в т.ч. НДС - 23965,20 руб., накладной N 10851 от 15.09.04;

- платежным поручением N 1087 от 14.09.04 на сумму 157105,20 руб., в т.ч. НДС - 23965,20 руб.;

10) ООО “Восход-Метш“:

- счетом-фактурой N 1640 от 24.05.04 на сумму 11800 руб., в т.ч. НДС - 1800 руб., накладной N 1640 от 24.05.04;

- платежным поручением N 598 от 18.05.04 на сумму 11800 руб., в т.ч. НДС - 1800 руб.;

- счетом-фактурой N 3328 от 27.08.04 на сумму 8902,58 руб., в т.ч. НДС - 1358,02 руб., накладной N 3328 от 27.08.04;

- платежным поручением N 996 от 23.08.04 на сумму 8902,58 руб., в т.ч. НДС - 1358,02 руб.;

11) ООО “Альфа Стар“:

- счетом-фактурой N 01/20 от 20.02.04 на сумму 3734,70 руб., в т.ч. НДС - 569,70 руб., накладной N 01/20 от 20.02.04;

- платежным поручением N 178 от 13.02.04 на сумму 58510,30 руб., в т.ч. НДС - 8925,30 руб.;

- счетом-фактурой N 8/24 от 28.05.04 на сумму 3829,69 руб., в т.ч. НДС - 584,19 руб., накладной N 8/24 от 28.05.04;

- платежным поручением N 614 от 20.05.04 на сумму 44816,40 руб., в т.ч. НДС - 6836,40 руб.;

12) ООО “Стройтекс XXI“:

- счетом-фактурой N 382 от 07.06.04 на сумму 47880 руб., в т.ч. НДС - 7303,73 руб., накладной N 385 от 07.06.04;

- платежным поручением N 457 от 28.04.04 на сумму 47880 руб., в т.ч. НДС - 7303,73 руб.;

13) ООО “Интрейд“:

- счетом-фактурой N 01/12 от 12.07.04 на сумму 71224,80 руб., в т.ч. НДС - 10864,80 руб., накладной N 01/12 от 12.07.04;

- платежным поручением N 840 от 07.07.04 на сумму
71224,80 руб., в т.ч. НДС - 10864,80 руб.;

14) ООО “Мосрегионгаз“ (договор N 61-4-0760/04 от 25.12.03):

- счетом-фактурой N 29860/04Ф от 31.03.04 на сумму 106705,65 руб., в т.ч. НДС - 16277,13 руб.;

- платежным поручением N 277 от 15.03.04 на сумму 105463,68 руб., в т.ч. НДС - 16087,68 руб.;

- счетом-фактурой N 51088/04Ф от 31.05.04 на сумму 39242,17 руб., в т.ч. НДС - 5986,09 руб.;

- платежным поручением N 499 от 05.05.04 на сумму 49503,36 руб., в т.ч. НДС - 7551,36 руб.;

15) ООО “ФосАгро-Маркетинг“ (договор N Г-02/04/01-12-03 от 20.12.02):

- счетом-фактурой N 001529 от 08.01.04 на сумму 22037,68 руб., в т.ч. НДС - 3361,68 руб., товарной накладной N 1529 от 08.01.04, ж.д. накладной N ЭБ041665;

- платежным поручением N 1766 от 30.12.03 на сумму 870000 руб., в т.ч. НДС - 145000 руб.;

- счетом-фактурой N 002063 от 27.05.04 на сумму 25034,88 руб., в т.ч. НДС - 3818,88 руб., товарной накладной N 2063 от 27.05.04, ж.д. накладной N ЭГ 532762;

- платежным поручением N 640 от 27.05.04 на сумму 1422653,69 руб., в т.ч. НДС - 217014,97 руб.;

- счетом-фактурой N 002081 от 31.05.04 на сумму 24732,80 руб., в т.ч. НДС - 3772,80 руб., товарной накладной N 2081 от 31.05.04, ж.д. накладной N ЭГ 615150;

- платежными поручениями N 640 от 27.05.04 на сумму 1422653,69 руб., в т.ч. НДС - 217014,97 руб., N 699 от 10.06.04 на сумму 1425206,26 руб., в т.ч. НДС - 217404,34 руб.;

- счетом-фактурой N 002113 от 05.06.04 на сумму 47388,80 руб., в т.ч. НДС - 7228,80 руб., товарной накладной N 2113 от 05.06.04, ж.д. накладными N ЭГ 721229, ЭГ
721309;

- платежными поручениями N 699 от 10.06.04 на сумму 1425206,26 руб., в т.ч. НДС - 217404,34 руб., N 735 от 16.06.04 на сумму 1424533,76 руб., в т.ч. НДС - 217301,76 руб.;

- счетом-фактурой N 002397 от 18.07.04 на сумму 25427,82 руб., в т.ч. НДС - 3878,82 руб., товарной накладной N 2397 от 18.07.04, ж.д. накладной N ЭД 605018;

- платежными поручениями N 817 от 02.07.04 на сумму 1470002,13 руб., в т.ч. НДС - 224237,61 руб., N 974 от 16.08.04 на сумму 1481093,41 руб., в т.ч. НДС - 225929,50 руб.;

- счетом-фактурой N 002617 от 18.08.04 на сумму 25194,18 руб., в т.ч. НДС - 3843,18 руб., товарной накладной N 2617 от 18.08.04, ж.д. накладной N ЭЕ 295102;

- платежным поручением N 974 от 16.08.04 на сумму 1481093,41 руб., в т.ч. НДС - 225929,50 руб., счетом-фактурой N 002641 от 22.08.04 на сумму 26323,44 руб., в т.ч. НДС - 4015,44 руб., товарной накладной N 2641 от 22.08.04, ж.д. накладной N ЭЕ 369127;

- платежным поручением N 1004 от 19.08.04 на сумму 1479053,35 руб., в т.ч. НДС - 225618,31 руб.;

- счетом-фактурой N 002017 от 23.05.04 на сумму 48370,56 руб., в т.ч. НДС - 7378,56 руб.;

- товарной накладной N 2017 от 23.05.04, ж.д. накладными N ЭГ 443648, ЭГ 443789;

- платежными поручениями N 605 от 18.05.04 на сумму 1336586,47 руб., в т.ч. НДС - 203886,07 руб., N 640 от 27.05.04 на сумму 1422653,69 руб., в т.ч. НДС - 217014,97 руб.;

- счетом-фактурой N 02175 от 20.06.04 на сумму 24619,52 руб., в т.ч. НДС - 3755,52 руб., товарной накладной N 2175 от 20.06.04,
ж.д. накладной N ЭД 024503;

- платежным поручением N 735 от 16.06.04 на сумму 1424533,76 руб., в т.ч. НДС - 217301,76 руб.;

- счетом-фактурой N 002215 от 28.06.04 на сумму 48597,12 руб., в т.ч. НДС - 7413,12 руб., товарной накладной N 2215 от 28.06.04, ж.д. накладными N ЭД 184774, ЭД 196041;

- платежными поручениями N 771 от 22.06.04 на сумму 1424386.50 руб., в т.ч. НДС - 217279,30 руб., N 8J7 от 02.07.04 на сумму 1470002,13 руб., в т.ч. НДС - 224237,61 руб.;

16) ООО “Русская Минеральная Компания“ (договоры N 15/26/02/30 от 26.02.03, N 15/05/05/33 от 05.05.04):

- счетом-фактурой N 1834 от 22.12.03 на сумму 78740 руб., в т.ч. НДС - 13123,33 руб., ж.д. накладными N 37166681, 37166682;

- счетом-фактурой N 1848 от 24.12.03 на сумму 83700 руб., в т.ч. НДС - 13950 руб., ж.д. накладными N 37166783, 37166784;

- платежным поручением N 1758 от 29.12.03 на сумму 8530014,21 руб., в т.ч. НДС - 1421669,03 руб.;

- счетом-фактурой N 921 от 19.05.04 на сумму 1628776,51 руб., в т.ч. НДС - 248457,43 руб., товарной накладной N 498 от 19.05.04, ж.д. накладной N ЭГ 366440;

- счетом-фактурой N 923 от 19.05.04, на сумму 1628776,51 руб., в т.ч. НДС - 248457,43 руб., товарной накладной N 500 от 19.05.04, ж.д. накладной N ЭГ 366309;

- платежным поручением N 646 от 27.05.04 на сумму 478776,84 руб., в т.ч. НДС - 730338,84 руб.;

- счетом-фактурой N 1395 от 23.07.04 на сумму 3123587,56 руб., в т.ч. НДС - 476479,46 руб., товарной накладной N 803 от 23.07.04, ж.д. накладной N ЭД734386, ж.д. накладной N ЭД 734277;

- платежным поручением N 903 от 29.07.04 на сумму 3123587,56 руб., в т.ч. НДС - 476479,46 руб.;

- счетом-фактурой N 1415 от 02.08.04 на сумму 6287313,76 руб., в т.ч. НДС - 959081,76 руб., товарной накладной N 823 от 02.08.04, ж.д. накладными N ЭД 906909, ЭД 906875, ЭД 906808, ЭД 906954;

- платежным поручением N 961 от 13.08.04 на сумму 6287313,76 руб., в т.ч. НДС - 959081,76 руб.;

- счетом-фактурой N 1132 от 15.06.04 на сумму 56168 руб., в т.ч. НДС - 8568 руб., товарной накладной N 619 от 15.06.04, ж.д. накладной N ЭГ 891563;

- платежным поручением N 781 от 23.06.04 на сумму 3284029,14 руб., в т.ч. НДС - 500953,60 руб.;

17) ЗАО “Энергопром“ (договор N 933-2-2004 от 12.02.04):

- счетом-фактурой N РУ-011294 от 30.04.04 на сумму 2621919,88 руб., в т.ч. НДС - 399953,88 руб., товарной накладной N 6344 от 26.04.04;

- счетом-фактурой N РУ-009925 от 27.02.04 на сумму 694027,62 руб., в т.ч. НДС - 105868,62 руб., товарной накладной N 5719 от 26.02.04;

- платежными поручениями N 361 от 31.03.04 на сумму 832000 руб., в т.ч. НДС - 138666,67 руб., N 366 от 02.04.04 на сумму 1000000 руб., в т.ч. НДС - 152542,37 руб., N 423 от 16.04.04 на сумму 400000 руб., в т.ч. НДС - 61016,95 руб., N 425 от 20.04.04 на сумму 736266,63 руб., в т.ч. НДС - 112311,86 руб.;

18) ООО “СП “Томал“:

- счетом-фактурой N 67 от 04.02.04 на сумму 211981,10 руб., в т.ч. НДС - 32336,10 руб., накладной N 67 от 04.02.04;

- платежным поручением N 66 от 28.01.04 на сумму 211981,10 руб., в т.ч. НДС - 32336,10 руб.;

- счетом-фактурой N 601 от 23.07.04 на сумму 121599 руб., в т.ч. НДС - 18549 руб., накладной N 601 от 23.07.04;

- платежным поручением N 883 от 21.07.04 на сумму 121599 руб., в т.ч. НДС - 18549 руб.;

- счетом-фактурой N 787 от 24.09.04 на сумму 61596 руб., в т.ч. НДС - 9396 руб., накладной N 7 от 24.09.04;

- платежным поручением N 1165 от 21.09.04 на сумму 61596 руб., в т.ч. НДС - 9396 руб.;

- счетом-фактурой N 233 от 02.04.04 на сумму 135995 руб., в т.ч. НДС - 20745 руб., накладной N 233 от 02.04.04;

- платежным поручением N 324 от 30.03.04 на сумму 135995 руб., в т.ч. НДС - 20745 руб.;

- счетом-фактурой N 313 от 30.04.04 на сумму 132868 руб., в т.ч. НДС - 20268 руб., накладной N 313 от 30.04.04;

- платежным поручением N 449 от 27.03.04 на сумму 132868 руб., в т.ч. НДС - 20268 руб.;

- счетом-фактурой N 438 от 10.06.04 на сумму 169271 руб., в т.ч. НДС - 25821 руб., накладной N 438 от 10.06.04;

- платежным поручением N 669 от 07.06.04 на сумму 169271 руб., в т.ч. НДС - 25821 руб.;

19) ООО “ПКФ Концентрат“ (договор N 1 от 25.10.01):

- счетом-фактурой N 10 от 21.05.04 на сумму 82500 руб., в т.ч. НДС - 12584,75 руб., накладной N 9 от 21.05.04;

- платежным поручением N 628 от 24.05.04 на сумму 82500 руб., в т.ч. НДС - 12584,75 руб.;

- счетом-фактурой N 17 от 17.08.04 на сумму 279000 руб., в т.ч. НДС - 45305,10 руб., накладной N 17 от 17.08.04;

- платежным поручением N 1010 от 23.08.04 на сумму 297000 руб., в т.ч. НДС - 45305,10 руб.;

20) ОАО “Мосэнерго“ (договор N 15200310 от 25.12.96):

- счетом-фактурой N 3-10/1-721 от 31.03.04 на сумму 1632200,54 руб., в т.ч. НДС - 248979,74 руб.;

- платежным поручением N 281 от 15.03.04 на сумму 1804735,81 руб., в т.ч. НДС - 275298,68 руб.;

- счетом-фактурой N 3-10/1-1287 от 31.05.04 на сумму 1840579,10 руб., в т.ч. НДС - 280766,30 руб.;

- платежным поручением N 539 от 13.03.04 на сумму 1355336,48 руб., в т.ч. НДС - 206746,24 руб.;

21) ГУ ЦГСЭН в г. Подольске:

- счетом-фактурой N 2705 от 17.09.04 на сумму 3469,20 руб., в т.ч. НДС - 529,20 руб.;

- платежным поручением N 1106 от 15.09.04 на сумму 3469,20 руб., в т.ч. НДС - 529,20 руб.;

- счетом-фактурой N 3388 от 09.11.04 на сумму 2081,52 руб., в т.ч. НДС - 317,52 руб.;

- платежным поручением N 1357 от 03.11.04, на сумму 2081,52 руб., в т.ч. НДС - 317,52 руб.;

- счетом-фактурой N 3440 от 15.11.04 на сумму 3469,20 руб., в т.ч. НДС - 529,20 руб.;

- платежным поручением N 1360 от 10.11.04 на сумму 3469,20 руб., в т.ч. НДС - 529,20 руб.;

- счетом-фактурой N 2263 от 10.08.04 на сумму 2775,36 руб., в т.ч НДС - 423,36 руб.;

- платежным поручением N 654 от 31.05.04, на сумму 3469,20 руб., в т.ч. НДС - 529,20 руб.;

- счетом-фактурой N 2454 от 30.08.04 на сумму 2775,36 руб., в т.ч. НДС - 423,36 руб.;

- платежным поручением N 913 от 30.07.04 на сумму 3469,20 руб., в т.ч. НДС - 529,20 руб.;

- счетом-фактурой N 2705 от 17.09.04 на сумму 3469,20 руб., в т.ч. НДС - 529,20 руб.;

- платежным поручением N 1106 от 15.09.04 на сумму 3469,20 руб., в т.ч. НДС - 529,20 руб.;

22) ФГУ Госсанэпиднадзора в МО, г. Мытищи:

- счетом-фактурой N 7319 от 12.10.04 на сумму 1505,68 руб., в т.ч. НДС - 229,68 руб., квитанцией от 06.10.04 на сумму 1505,68 руб., в т.ч. НДС - 229,68 руб.;

23) ЗАО “МХК “ЕвроХим“ (договор N 01/00210/027/Р/04/01/00008 от 29.12.03):

- счетом-фактурой N К1280004в от 07.05.04 на сумму 4344351,54 руб., в т.ч. НДС - 662697,69 руб., товарной накладной N 1009 от 07.05.04, ж.д. накладной N 02847294;

- платежными поручениями N 364 от 01.04.04 на сумму 2154217,95 руб., в т.ч. НДС - 328609,52 руб., N 492 от 05.05.04 на сумму 2145250,28 руб., в т.ч. НДС - 327241,47 руб., N 829 от 07.07.04 на сумму 874109,50 руб., в т.ч. НДС - 133338,74 руб.;

- счетом-фактурой N К1920006в от 10.07.04 на сумму 4380011,70 руб., в т.ч. НДС - 668137,38 руб., товарной накладной N 1911 от 10.07.04, ж.д. накладной N 02847452;

- платежными поручениями N 829 от 07.07.04 на сумму 874109,50 руб., в т.ч. НДС - 133338,74 руб., N 901 от 29.07.04 на сумму 1000000 руб., в т.ч. НДС - 152542,37 руб., N 929 от 02.08.04 на сумму 600000 руб., в т.ч. НДС - 91525,42 руб., N 943 от 03.08.04 на сумму 700000 руб., в т.ч. НДС - 106779,66 руб., N 976 от 16.08.04 на сумму 1196438,14 руб., в т.ч. НДС - 182507,51 руб., N 1498 от 15.12.04 на сумму 999999,26 руб., в т.ч. НДС - 152542,26 руб.;

24) ОАО “Подольскогнеупор“:

- счетом-фактурой N РНк-011938 от 28.10.04 на сумму 7504,80 руб., в т.ч. НДС - 1144,80 руб., накладной N РНк-011938 от 28.10.04;

- платежным поручением N 1315 от 26.10.04 на сумму 7504,80 руб., в т.ч. НДС - 1144,80 руб.;

25) ОАО “Раменский ГОК“ (договор N 11 от 23.12.02):

- счетом-фактурой N 169 от 11.01.04 на сумму 114292,44 руб., в т.ч. НДС - 17434,44 руб., накладной N 3114513 от 11.01.04;

- платежным поручением N 9 от 06.01.04, на сумму 199231,20 руб., в т.ч. НДС - 30391,20 руб.;

- счетом-фактурой N 1098 от 30.03.04 на сумму 120653,82 руб., в т.ч. НДС - 18404,82 руб., накладной N 3114190 от 30.03.04;

- платежным поручением N 335 от 30.03.04 на сумму 214099,20 руб., в т.ч. НДС - 3265,20 руб., N 337 от 30.03.04 на сумму 103300,74 руб., в т.ч. НДС - 15757,74 руб.;

- счетом-фактурой N 1670 от 16.05.04 на сумму 113007,42 руб., в т.ч. НДС - 17238,42 руб., накладной N 3114312 от 16.05.04;

- платежным поручением N 540 от 13.05.04 на сумму 254880 руб., в т.ч. НДС - 38880 руб.;

26) ООО “СтронЦентр“:

- счетом-фактурой N 217 от 30.08.04 на сумму 66583 руб., в т.ч. НДС - 1016,73 руб., накладной N 217 от 30.08.04;

- счетом-фактурой N 143 от 18.09.04 на сумму 64167 руб., в т.ч. НДС - 9788,18 руб., накладной N 143 от 18.09.04;

- платежными поручениями N 984 от 18.08.04 на сумму 73000 руб., в т.ч. НДС - 111315,59 руб., N 1045 от 17.08.04 на сумму 57750 руб., в т.ч. НДС - 8809,32 руб.;

27) ЗАО “АК “ХИМПЭК“:

- счетом-фактурой N 2142 от 19.02.04 на сумму 23192,19 руб., в т.ч. НДС - 3537,79 руб., накладной N 2142 от 19.02.04;

- платежными поручениями N 182 от 17.02.04 на сумму 23192,19 руб., в т.ч. НДС - 3537,79 руб.;

28) ООО “МетизКом“:

- счетом-фактурой N 269 от 11.02.04 на сумму 10824,43 руб., в т.ч. НДС - 1651,18 руб., накладной N 269 от 11.02.04;

- платежным поручением N 126 от 06.02.04 на сумму 10824,43 руб., в т.ч. НДС - 1651,18 руб.;

29) ООО “СтройБриджАльянс“:

- счетом-фактурой N 491 от 12.11.03 на сумму 93000 руб., в т.ч. НДС - 15500 руб., накладной N 482 от 12.11.03;

- платежным поручением N 1424 от 31.10.03 на сумму 93000 руб., в т.ч. НДС - 15500 руб.;

30) ООО“Ралис-С“:

- счетом-фактурой N 75811 от 21.11.03 на сумму 20050 руб., в т.ч. НДС - 3341,67 руб., накладной N 590 от 21.11.03;

- платежным поручением N 1545 от 20.11.03 на сумму 40100 руб., в т.ч. НДС - 6683,33 руб.

Согласно п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В силу ст. 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара, выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица, ГТД с отметками российских таможенных органов о выпуске товара в режиме экспорта и вывозе его за пределы РФ, копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с отметками пограничных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. Налогоплательщик вправе представлять любой из перечисленных документов.

Суммы, предусмотренные ст. 171 НК РФ, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, исчисленные и уплаченные в соответствии со ст. 166 п. 6 НК РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Возмещение производится не позднее 3 месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (ст. 176 п. 4 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ сумма налога, уплаченная поставщикам на основании выставленных ими счетов-фактур, подлежит вычету из общей суммы налога, уплаченного налогоплательщиком за отчетный период.

В случае превышения вычетов над суммой налога, подлежащего уплате за отчетный период, в силу п. 2 ст. 176 НК РФ, разница подлежит зачету в течение 3 календарных месяцев, следующих за налоговым периодом, на исполнение обязанностей по уплате налогов, сборов, на уплату пени, погашение недоимки, суммы финансовых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет, при непринятии решения о зачете сумма налога возвращается налогоплательщику в порядке, установленном п. 4 ст. 176 НК РФ, с начислением процентов.

Основания для отказа в возмещении налога, указанные ответчиком, налоговым законодательством не предусмотрены.

Налоговый кодекс не связывает право на возмещение НДС экспортеру с фактом уплаты этого налога поставщиками в бюджет, не позволяет отсрочивать возмещение налога до получения ответов налоговых и иных органов о подтверждении фактической уплаты поставщиками налога в бюджет, вывоза груза за пределы РФ. Нормы законодательства о НДС предусматривают перечень документов, наличие которых является необходимым и достаточным основанием для подтверждения права на возврат налога (ст. 165 НК РФ). В их числе отсутствуют сведения, с наличием которых ИМНС связывает возникновение соответствующего права у истца.

В подтверждение фактов экспорта и уплаты НДС поставщикам истцом представлен полный пакет установленных ст. 165 НК РФ доказательств: контракты, договоры с поставщиками, платежные документы, ГТД и товаросопроводительные документы с отметками таможенных органов о пересечении грузом таможенной границы РФ.

Три календарных месяца с момента представления налоговой декларации истекли, однако до настоящего времени суммы налога не возмещены истцу, т.е. требования ст. 176 НК РФ Инспекцией не выполнены.

Поскольку обязанность совершить определенные действия является способом защиты нарушенного права, указанным в ст. 12 ГК РФ, исковые требования в части обязания возместить уплаченный налог подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167, 176, 201, 104, 181 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение МРИ ФНС РФ N 5 за N 106 от 21.05.05 в части отказа в возмещении из федерального бюджета НДС по экспорту за январь 2005 г. в размере 291722 руб.

Возвратить истцу из доходов федерального бюджета госпошлину, выдать справку.