Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.12.2005, 12.01.2006 по делу N А40-57377/05-129-490 Суд удовлетворил заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа об отказе в возмещении НДС, т.к. заявителем представлены документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС и право на налоговые вычеты.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

28 декабря 2005 г. Дело N А40-57377/05-129-49012 января 2006 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 28.12.2005.

Полный текст решения изготовлен 12.01.2006.

Арбитражный суд в составе: председательствующего Ф., единолично, с участием от заявителя: С. - дов. N 7 от 08.08.05, паспорт, Ф. - дов. N 3/ю от 01.09.05, паспорт, П. - дов. N 7 от 01.11.05, паспорт; от ответчика: О. - дов. от 03.05.05, удостоверение ФНС УР N 007875, рассмотрев дело по иску/заявлению ООО “Интех-металл“ к ответчику/заинтересованному лицу - ИФНС РФ N 15 по г. Москве - о признании недействительным решения и обязании возместить НДС путем возврата,

УСТАНОВИЛ:

заявитель обратился в
Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения ИФНС РФ N 15 по г. Москве от 19.08.2005 N 39-12 об отказе ООО “Интех-металл“ в возмещении сумм НДС и обязании ответчика возместить НДС в размере 4540118 руб. путем возврата.

Ответчик против удовлетворения требований возражал, указав, что в нарушение ст. 165 НК РФ не предоставлен полностью пакет документов.

Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК.

Согласно ч. 1 ст. 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской
Федерации;

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

20 мая 2005 года заявитель представил в ИФНС РФ N 15 по г. Москве налоговую декларацию за апрель 2005 года для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов в сумме 4540118 рублей, уплаченных поставщикам товара, приобретенного для продажи на экспорт.

ИФНС N 15 по г. Москве вынесла решение N 39-12 от 19.08.2005 об отказе полностью в возмещении сумм налога на добавленную стоимость.

Как следует из материалов дела, в марте 2005 года заявителем в соответствии с контрактом N 0244884 от 22.12.2004 с Республиканским унитарным предприятием “Белорусский металлургический завод“ (г. Жлобин, Республика Беларусь) был поставлен лом черных металлов в Республику Беларусь.

В декабре 2004 г. и январе 2005 года по договору N Р-2037 от 10.0.2004 с Компанией “Бредр. Лондон Трэйдинг АС“ был отгружен металлолом.

1. В части поставок в Республику Беларусь.

15 сентября 2004 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь было подписано Соглашение о взимании косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, которое было ратифицировано Федеральным законом от 28.12.2004 N 181-ФЗ.

П. 1 раздела II Положения (Приложение к Соглашению от 15.09.2004) определено, что при реализации товаров, вывезенных с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, применяется нулевая ставка НДС. Правомерность применения нулевой налоговой ставки должна подтверждаться документами, перечисленными в п. 2 раздела II Положения. Документы должны быть представлены в налоговые органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. 3 раздела II
Положения).

В соответствии с п. 2 раздела II Положения в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией предоставляются следующие документы:

- договор (копия), на основании которого осуществляется реализация товаров;

- выписка банка (копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика;

- третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, с отметкой налогового органа другой Стороны, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства Стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства);

- копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара;

- иные документы, предусмотренные национальным законодательством государств Сторон.

ООО “Интех-металл“ 20.05.2005 одновременно с налоговой декларацией за апрель 2005 года были поданы документы, в числе которых:

- контракт N 0244884 от 22.12.2004;

- выписки банка от 18.03.2005, 28.03.2005, 04.04.2005, от 15.04.2005, от 28.04.2005, подтверждающие поступление на валютный транзитный счет N 4070284050001000345 в московском филиале ОАО “АВТОВАЗБАНК“ денежных средств в общей сумме 1472462,00 долл. США;

- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Республики Беларусь от 18.03.2005;

- реестры на поступивший лом черных металлов от ООО “Интех-металл“, товарные накладные (ТОРГ-12), приемосдаточные акты формы 69, железнодорожные накладные.

Документы представлены заявителем в надлежащие сроки и полностью соответствуют перечню и требованиям, изложенным в п. 2 раздела II Положения о взимании косвенных налогов при механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, для обоснованности применения нулевой ставки НДС.

В обоснование отказа налоговый орган ссылается на ненадлежащее заверение копий выписок банка ввиду отсутствия
на них штампов кредитной организации и подписей ее уполномоченных работников.

Однако, пунктом 2.1 Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 05.12.2002 N 205-П, установлено, что выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации.

Кроме того, Налоговым кодексом РФ не установлены подобные требования к оформлению выписок банка. Таким образом, доводы налогового органа в этой части несостоятельны.

Налоговый орган также ссылается на отсутствие в выписках банка номера контракта, по которому поступали денежные средства, что также не может служить основанием для отказа в возмещении НДС, так как выписки Банка составляются при помощи электронно-вычислительных программ и не содержат раздел “Основание поступления денежных средств“.

В целях подтверждения поступления валютной выручки по контракту N 0244884 от 22.12.2004 заявителем представлены в налоговый орган swift-сообщения и мемориальные ордера, справка о валютных операциях, содержащие данные сведения.

Налоговый орган указывает на невозможность использования в работе swift-сообщений на иностранном языке. Данное замечание также не может служить основанием для отказа в возмещении НДС, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит требований о представлении указанных документов с переводом на русский язык. Кроме того, статьей 88 НК РФ предусмотрено право налогового органа при проведении камеральной проверки истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления налогов. Однако налоговый орган не воспользовался своим правом, и не запросил соответствующие переводы.

Налоговый орган указывает на отсутствие в представленных в его адрес документах сертификата соответствия.

Налоговое законодательство РФ не предусматривает в качестве документа в обоснование права на получение возмещения при налогообложении по
налоговой ставке 0 процентов в суммах, уплаченных поставщикам товара, купленного для продажи на экспорт, предоставлять сертификаты соответствия.

Тем более, что лом черных металлов не отнесен к продукции, подлежащей обязательной сертификации согласно Постановлению Правительства РФ N 1013 от 13.08.1997.

Доводы налогового органа о необходимости представления сертификата признаны судом необоснованными, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит требований о представлении указанных документов.

В представленных в адрес налогового органа дубликатах железнодорожных накладных, а также в счетах-фактурах, страной происхождения товара заявлена Россия (Российская Федерация), что в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ является надлежащим подтверждением страны происхождения товара.

Таким образом, ООО “Интех-металл“ выполнило все требования законодательства РФ, международного Соглашения с Республикой Беларусь для получения возмещения суммы НДС по налоговой декларации за апрель 2005 года в связи с экспортными поставками в Республику Беларусь.

2. В части поставок в Норвегию.

ООО “Интех-металл“ 20.05.2005 была подана в ИФНС N 15 по г. Москве налоговая декларация за апрель 2005 года с приложением документов согласно описи от 19.05.2005 N б/н, в числе которых:

- копия контракта N Р-2037 от 10.0.2004 с Компанией “Бредр. Лондон Трэйдинг АС“, Норвегия;

- выписки банка от 22.12.2004, от 31.12.2004, от 21.01.2005, от 01.02.2005, от 21.02.2005;

- копии грузовых таможенных деклараций с отметками таможенных органов “Выпуск разрешен“;

- копии поручений на отгрузку экспортируемого товара и коносаментов на перевозку экспортируемого товара, т.к. груз перевозился морским транспортом.

В налоговый орган документы предоставлены в надлежащие сроки, полностью соответствуют перечню документов и требованиям, изложенным в ст. 165 НК РФ.

Налоговый орган указал на отсутствие в выписках банка ссылок на контракт, а также на их ненадлежащее заверение и на представление swift-сообщений и коносаментов
на иностранном языке.

Суд считает данные доводы не обоснованными по основаниям, изложенным выше.

Доводы о несовпадении веса товара, заявленного в ГТД и ж/д накладных, суд считает необоснованными, поскольку налоговым органом не учтены ГТД под номерами 10113090/281204/0002211, 10113090/301204/0002245, ГТД N 10113090/281204/0002207 не представлялась, была представлена ГТД N 10113090/281204/0002209. При подсчетах налоговым органом допущена арифметическая ошибка.

Экспорт (вывоз за пределы РФ) в Норвегию металлолома и получение экспортной выручки заявителем полностью доказаны.

Таким образом, заявитель представил в налоговый орган все необходимые документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ. Оснований для отказа заявителю в подтверждении правомерности применения ставки 0% по НДС у налогового органа не имелось.

В целях подтверждения налоговых вычетов по НДС заявителем представлены в налоговый орган и в суд документы, подтверждающие уплату НДС при ввозе товаров на территорию РФ, уплату НДС с аванса.

Для подтверждения сумм заявленных вычетов согласно ст. 171 НК РФ в размере 4349119 рублей (3793343,18 руб. - вычеты по поставке в Республику Беларусь, 555775,62 руб. - вычеты по поставке в дальнее зарубежье) заявителем были представлены счета-фактуры, выданные поставщиками: ООО “Росметалл“ на сумму НДС 3886693,97 руб., ООО “Инчермет“ на сумму НДС 431551 руб., ООО “Стальинвест“ на сумму НДС 24138,17 руб., ОАО “АвтоВазБанк“ на сумму НДС 6735,64 руб., и платежные поручения на соответствующие суммы.

В оспариваемом решении не содержится претензий налогового органа по суммам вычетов и документам, их подтверждающим.

Однако в возмещении налога заявителю отказано в связи с тем, что заявитель не подтвердил право использовать ставку налога 0 процентов.

Таким образом, решение не соответствует требованиям ст. ст. 164, 165, 171, 172, 176 Налогового кодекса РФ, нарушает права и законные интересы заявителя
в сфере предпринимательской деятельности.

Вместе с тем суд считает не подлежащим удовлетворению требование заявителя об обязании ответчика возместить НДС в размере 4540118 руб. путем возврата.

Согласно ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. По истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Согласно акту сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом по состоянию на 17.11.2005 у ООО “Интех-металл“ имеется недоимка в размере более 13 млн. руб.

Доводы заявителя о том, что недоимка отсутствует, поскольку решения налогового органа, послужившие основанием для начисления налога, заявителем оспорены в судебном порядке, не признаны судом обоснованными. Вступившие в законную силу судебные акты о признании незаконными указанных решений в материалах дела отсутствуют. Уточнить требования в части формы возмещения НДС заявитель отказался.

Кроме того, заявителем не представлены доказательства направления в налоговый орган заявления о возврате налога на добавленную стоимость за апрель 2005 г.

Ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, уплаченная заявителем госпошлина подлежит возврату на основании ст.
110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 110 - 112, 167 - 170, 200 - 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение ИФНС РФ N 15 по г. Москве от 19.08.2005 N 39-12 об отказе ООО “Интех-металл“ в возмещении сумм НДС, как не соответствующее требованиям Налогового кодекса РФ.

В удовлетворении остальной части требований отказать

Возвратить ООО “Интех-металл“ из федерального бюджета РФ госпошлину в размере 2000,0 руб.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.