Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 18.01.2006, 25.01.2006 по делу N А40-72195/05-141-574 Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении из федерального бюджета НДС удовлетворено, так как налогоплательщик представил доказательства правомерного применения налоговой ставки по НДС 0 процентов.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: данное решение имеет даты 18.01.2006, 25.01.2006, а не 18.01.2005, 25.01.2005.

18 января 2005 г. Дело N А40-72195/05-141-57425 января 2005 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 18 января 2005 года.

Решение в полном объеме изготовлено 25 января 2005 года.

Арбитражный суд в составе: судьи Д., протокол вел председательствующий, с участием от истца: К. по дов. б/н от 22.08.2005, паспорт; Б. по дов. б/н от 02.09.2005, паспорт; от ответчика: Т. по дов. б/н от 11.05.2005, уд. N 003914, рассмотрев дело по заявлению ООО “Эксполайн Трейд“ (иску) к ИФНС РФ N 6 по г. Москве о
признании недействительным ненормативного правового акта ответчика и обязании возместить НДС,

УСТАНОВИЛ:

ООО “Эксполайн Трейд“ обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с исковым заявлением к ИФНС РФ N 6 по г. Москве о признании недействительным решения N 18-13/305э ответчика от 09.09.2005 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в размере 894670,20 рублей и обязании устранить нарушения прав и законных интересов ООО “Эксполайн Трейд“ в порядке, предусмотренном НК РФ путем возмещения из бюджета суммы налога в размере 894670,20 рублей возвратом на расчетный счет заявителя.

Исковые требования мотивированы тем, что обжалуемое решение налогового органа вынесено с нарушением норм действующего налогового законодательства. Заявитель указывает, что, несмотря на своевременное и полное представление всех необходимых документов в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ, последнему было необоснованно отказано в праве на применение ставки 0 процентов по НДС, в связи с чем заявитель незаконно был лишен права на возмещение сумм налога на добавленную стоимость.

Ответчик против удовлетворения искового заявления возражал по мотивам, изложенным в отзыве, корреспондирующим к доводам оспариваемого ненормативного правового акта, указывает на несоответствие представленных документов требованиям ст. 165 НК РФ, указал на отсутствие расчетов между сторонами по экспортному контракту, а также на неведение одним из контрагентов какой-либо хозяйственно-экономической деятельности в проверяемый период.

Как следует из материалов дела, в соответствии с требованиями п. 6 ст. 164, ст. ст. 165, 172 и 176 НК РФ, ООО “Эксполайн Трейд“ заявлением N 1905/01 от 19 мая 2005 г. направило в ИФНС России N 6 по г. Москве налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке “0“ процентов за апрель 2005
г., а также приложенные в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ документы, подтверждающие право заявителя на применение нулевой ставки по НДС и право на налоговые вычеты по НДС в размере 894670,20 рублей. Вышеуказанное заявление, декларация по налоговой ставке 0% за апрель 2005 года и пакет документов получены инспекцией 19 мая 2005 года.

Решением N 18-13/305э от 09 сентября 2005 года налоговый орган отказал заявителю в возмещении сумм налога на добавленную стоимость.

Причинами для отказа в возмещении НДС послужили следующие основания: банковские реквизиты, использованные украинскими контрагентами отличаются от указанных в договорах; отсутствие, по мнению налоговой инспекции, расчетов между ООО “Эксполайн Трейд“ и инопокупателями в порядке, предусмотренном Инструкцией ЦБ РФ “О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов“ от 07 июня 2004 г. N 116-И.

Указанное в ГТД в качестве производителя поставляемого на экспорт товара ЗАО “Экопроект-2000“ в 2003 - 2004 годах не вело деятельности по реализации готовой продукции и, соответственно, никаких контрагентов-покупателей данной продукции не имело.

Непосредственно исследовав все представленные по делу доказательства, заслушав в судебном заседании пояснения участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований и находит их подлежащими удовлетворению исходя из следующих обстоятельств.

Заявитель вместе с декларацией по ставке 0% за апрель 2005 года, представил в налоговый орган полный пакет документов, приведенных в п. 1 ст. 165 НК РФ.

Права заявителя на применение нулевой ставки по НДС, подтверждаются следующими обстоятельствами и документами.

Между заявителем и ООО “Эксим-Проект Лтд“, являющимся резидентом Республики Украина, заключен контракт N 0110-О от 01.10.2003, в соответствии с которым в адрес ООО “Эксим-Проект Лтд“ в июле 2004 года был
поставлен товар на сумму 2129710 рублей.

Факт таможенного оформления товара для экспорта и поставки товара в адрес ООО “Эксим-Проект Лтд“ подтверждается, грузовыми таможенными декларациями (ГТД), оформленными Московской восточной таможней: N 10121080/060704/0003170, N 10121080/060704/0003198, N 10121080/070704/0003216, N 10121080/200704/0003449, N 10121080/270704/0003588.

Факт поставки подтверждается международными товарно-транспортным накладными (CMR): А N 0847122 от 27.07.2004, А N 0858436 от 20.07.2004, А N 0763188 от 07.07.2004, А N 0659817 от 06.07.2004, А N 0102 от 06.07.2004.

Все ГТД и транспортные накладные имеют отметки приграничной таможни, подтверждающие факт пересечения товаром границы Российской Федерации.

Для оплаты товара, поставленного по контракту N 0110-О от 01.10.2003, в адрес ООО “Эксим-Проект Лтд“ были выставлены счета-фактуры (инвойсы). Все инвойсы имеют отметки пограничного таможенного органа, подтверждающие вывоз товара за пределы РФ: N 011031 от 12.07.04, N 011030 от 12.07.04, N 011029 от 05.07.04, N 011028 от 30.06.04, N 011027 от 30.06.04.

Товар оплачен покупателем (ООО “Эксим-Проект Лтд“), что подтверждается фактическим поступлением выручки от иностранного лица на счет ООО “Эксполайн Трейд“ в АКБ “Абсолют Банк“ (ЗАО) следующими документами: выписками банка АКБ “Абсолют Банк“ (ЗАО) за 20.08.2004 и 01.09.2004; платежными поручениями N 415 от 20.08.2004 N 905 от 01.09.2004.

Между ООО “Эксполайн Трейд“ и ООО “Смачный Край“, являющимся резидентом Республики Украина, заключен контракт N 2005 от 20.05.2004, в соответствии с которым в адрес ООО “Смачный Край“ в июле 2004 года был поставлен товар на сумму 2840680 рублей 00 коп.

Факт таможенного оформления товара для экспорта и поставки товара в адрес ООО “Смачный Край“ подтверждается, грузовыми таможенными декларациями, оформленными Московской восточной таможней: N 10121080/010704/0003083, N 10121080/010704/0003084, N 10121080/060704/0003169, N 10121080/130704/0003313, N 10121080/130704/0003314,
N 10121080/150704/0003385, N 10121080/200704/0003446, N 10121080/290704/0003649.

Факт поставки подтверждается международными товарно-транспортными накладными (CMR): А N 0620734 от 29.07.2004, А N 0620736 от 20.07.2004, А N 0634660 от 16.07.2004, А N 0731186 от 13.07.2004, А N 0620733 от 13.07.2004, А N 0826131 от 06.07.2004, А N 0726956 от 01.07.2004, А N 0618253 от 01.07.2004.

Все ГТД и транспортные накладные имеют отметки приграничной таможни, подтверждающие факт пересечения товаром границы Российской Федерации.

Для оплаты товара, поставленного по контракту N 2005 от 20.05.2004, в адрес ООО “Смачный Край“ были выставлены счета-фактуры, которые имеют отметки пограничного таможенного органа, подтверждающие вывоз товара за пределы РФ: N 200511 от 14.07.04, N 200510 от 14.07.04, N 200509 от 30.06.04, N 200508 от 30.06.04, N 200507 от 30.06.04, N 200506 от 30.06.04, N 200505 от 24.06.04, N 200504 от 16.06.04. Товар оплачен покупателем (ООО “Смачный Край“), что подтверждается фактическим поступлением выручки от иностранного лица на счет ООО “Эксполайн Трейд“ в АКБ “Абсолют Банк“ (ЗАО) следующими документами: выписками банка АКБ “Абсолют Банк“ (ЗАО) за 18.08.2004, 30.08.2004, 31.08.2004; платежными поручениями N 159 от 31.08.2004, N 037 от 30.08.2004, N 401 от 18.08.2004.

Таким образом, заявитель подтвердил размер уплаченного НДС за приобретенный товар, обосновал начисление к возмещению НДС в размере 89470,20 руб. и представил в ИФНС России N 6 по г. Москве все необходимые документы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов, перечисленные в ст. 165 НК РФ, чем подтвердил факт поставки товара в адрес иностранного лица, факт пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации и факт оплаты полученного товара, иностранным лицом и поступления валютной выручки
от экспорта товара на расчетный счет заявителя.

Довод ответчика о несовпадении банковских реквизитов, указанных в договоре, и реквизитов, с использованием которых был осуществлен платеж, не может быть признан судом законным основанием для отказа в возмещении НДС. При расчетах в рублях эти реквизиты будут совпадать в том случае, если у нерезидента имеется рублевый счет в РФ и с него производится оплата. В остальных же случаях расчеты между резидентом и нерезидентом в рублях производятся через рублевый корреспондентский счет банка-нерезидента, причем у банка-нерезидента может быть несколько таких рублевых корреспондентских счетов, а через какой счет будет осуществляться перевод, банк решает самостоятельно.

Ссылка в оспариваемом решении на имеющиеся нарушения при осуществлении расчетов с инопокупателями за поставленный товар также не может быть признана обоснованной и явится основанием для отказа истцу в удовлетворении заявленных требований исходя из следующего.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 05.12.2002 N 205-П, а не 20.06.2003.

Расчеты между ООО “Эксполайн Трейд“ и резидентами Украины ООО “Эксим-Проект Лтд“ и ООО “Смачный край“ осуществлялись в соответствии с действующим законодательством. При осуществлении расчетов в соответствии с п. 4.3 Инструкции ЦБ РФ от 07.06.2004 N 116-И “О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов“ были использованы счета N 30231810000010497120 и N 30231810110000057401, что видно из платежных поручений N 415 от 20.08.2004, N 905 от 01.09.2004, N 159 от 31.08.2004, N 037 от 30.08.2004, N 401 от 18.08.2004 и из расширенных банковских выписок за 18.08.2004, 20.08.2004, 30.08.2004, 31.08.2004 и 01.09.2004. Денежные средства с
указанных счетов поступили на корреспондентский счет АКБ “Абсолют Банк“ (ЗАО) в ОПЕР МГТУ ЦБ РФ N 30101810500000000976. Счет N 30102810400000000003, указанный в банковских выписках, открыт в АКБ “Абсолют Банк“ (ЗАО) для зеркального отражения операций, проведенных по корреспондентскому счету N 30101810500000000976. Таким образом, при осуществлении вышеуказанных расчетов Положение ЦБ РФ от 20.06.2003 N 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации“ нарушено не было. В соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации (п. 3 ст. 22 Федерального закона РФ “О валютном регулировании и валютном контроле“ от 10.12.2003 N 173-ФЗ), следовательно, данные платежи прошли валютный контроль и нарушений действующего законодательства налогоплательщиком выявлено не было.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация товаров на экспорт производится по налоговой ставке 0%; согласно ст. 171 НК РФ экспортер вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на сумму налогового вычета-налога, уплаченного при приобретении экспортированного товара. Отрицательная разница, возникшая вследствие превышения суммы налогового вычета, сумма налога, исчисленную по реализации, в отношении операций, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, подлежит зачету либо возврату экспортеру в порядке, установленном п. 4 ст. 176 НК РФ, при условии представления налоговому органу декларации по НДС и документов по перечню, указанному в ст. 165 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых
вычетов в налоговые органы представляются следующие документы: контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной границы РФ; выписка из банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке; ГТД (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной границы РФ; копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

Заявитель по договору N 0209 от 02.09.2002 приобрел у ООО “Октава Трейдинг“ товар, в цену которого включен НДС в размере 851114 руб. 72 коп.

В подтверждение приобретения товара, поставленного впоследствии на экспорт, заявитель также представил ответчику: копию договора между ООО “Эксполайн Трейд“ и поставщиком экспортируемых товаров ООО “Октава Трейдинг“ N 0209 от 02.09.2002, с дополнительными соглашениями N 1 от 10.10.2003, N 2 от 14.11.2003, N 3 от 10.02.2004, N 4 от 19.05.2004, на 11 листах; копии выписок банка АКБ “Абсолют Банк“, в количестве 4 штуки: от 31.08.2004, от 01.09.2004, от 24.09.2004 и от 02.09.2004; копии платежных поручений, в количестве 13 штук: N 470 от 31.08.2004, N 471 от 31.08.2004, N 472 от 31.08.2004, N 484 от 01.09.2004, N 485 от 01.09.2004, N 490 от 02.09.2004, N 491 от 02.09.2004, N 492 от 02.09.2004 N 493 от 02.09.2004 N 524 от 24.09.2004, N 525 от 24.09.2004, N 526 от 24.09.2004, N 527 от 24.09.2004; копии счетов-фактур, в
количестве 13 штук: N 020959 от 16.06.2004, N 020962 от 24.06.2004, N 020965 от 30.06.2004, N 020966 от 30.06.2004, N 020967 от 30.06.2004, N 020968 от 30.06.2004, N 020980 от 14.07.2004, N 020981 от 14.07.2004, N 020964 от 30.06.2004, N 020969 от 30.06.2004, N 020970 от 05.07.2004, N 020972 от 12.07.2004, N 020973 от 12.07.2004; копии товарных накладных в количестве 13 штук: N 020959 от 16.06.2004, N 020962 от 24.06.2004, N 020965 от 30.06.2004, N 020967 от 30.06.2004, N 020968 от 30.06.2004, N 020980 от 14.07.2004, N 020981 от 14.07.2004, N 020964 от 30.06.2004, N 020969 от 30.06.2004, N 020970 от 05.07.2004, N 020972 от 12.07.2004, N 020973 от 12.07.2004, N 020966 от 30.06.2004.

Полученный от ООО “Октава Трейдинг“ товар заявителем был продан ООО “Эксим-Проект Лтд“ и ООО “Смачный Край“, являющимся резидентами Украины, с отсрочкой платежа в 90 календарных дней.

В соответствии с ч. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, если по истечении 180 дней, считая с даты выпуска товаров региональными таможенными органами в режиме экспорта или транзита, налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), указанные операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 18 процентов.

Заявитель в составе НДС к уплате в налоговой декларации по НДС отразил сумму 43555 руб. 48 коп., доказательства чего представил суду. Отсутствие недоимки перед бюджетом свидетельствует о фактической уплате названной суммы НДС, в связи с чем суд признает правомерно предъявленную к возмещению из бюджета сумму НДС в размере 894670 руб. 20 коп.

Поставщиком товара, поставленного впоследствии ООО “Эксполайн Трейд“
на экспорт является ООО “Октава Трейдинг“, что подтверждается контрактом N 0209 от 02.09.2002. ООО “Эксполайн Трейд“ не имело договорных отношений с ЗАО “Экопроект-2000“, следовательно довод ответчика о том, что ЗАО “Экопроект-2000“ не вело деятельности по реализации готовой продукции в 2003 - 2004 годах не влияет на правомерность применения ООО “Эксполайн Трейд“ налоговой ставки 0% и не может служить основанием отказа в вычетах.

В ходе судебного заседания, сторонами представлен акт сверки расчетов, в соответствии с которым у налогоплательщика отсутствует задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, в связи с чем суд признает правомерными требования заявителя в части обязания возмещения сумм НДС путем перечисления на расчетный счет налогоплательщика в размере 894670 руб. 20 коп.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 189 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, законности оспариваемых решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, возлагается на органы и лиц, которые приняли оспариваемый акт, решение, совершили оспариваемые действия (бездействие). В ходе судебного заседания представитель налогового органа законности отказа в возмещении спорного НДС надлежащим образом не обосновал, доводы заявителя надлежащим образом не опроверг.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

При таких обстоятельствах, на основании ст. ст. 3, 21, 164, 165, 166, 171, 176 НК РФ, и руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 197 - 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение Инспекции ФНС России N 6 по г. Москве N 18-13/305э от 09.09.2005 об отказе (полностью или частично) в возмещении сумм налога на добавленную стоимость как противоречащее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Инспекцию ФНС России N 6 по г. Москве возместить ООО “Эксполайн Трейд“ из федерального бюджета путем возврата на расчетный счет сумму налога на добавленную стоимость по экспортным операциям за апрель 2005 г. в размере 894670 (восемьсот девяносто четыре тысячи шестьсот семьдесят) рублей 20 копеек.

Возвратить ООО “Эксполайн Трейд“ 17446 рублей 70 копеек государственной пошлины по иску из федерального бюджета РФ.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца с момента принятия.