Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.11.2006, 15.11.2006 по делу N А40-54655/06-139-212 В удовлетворении исковых требований о признании недействительным требования налогового органа об уплате НДС отказано, поскольку налогоплательщик не обжаловал решение по камеральной проверке и не подавал уточненную налоговую декларацию по НДС.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

13 ноября 2006 г. Дело N А40-54655/06-139-21215 ноября 2006 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 13 ноября 2006 г.

Полный текст решения изготовлен 15 ноября 2006 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи: М.И., членов суда: единолично, при ведении протокола судьей М.И., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ к: Инспекции ФНС РФ N 33 по г. Москве о признании частично недействительным требования ИФНС РФ N 33 г. Москвы за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006, при участии: заявителя: ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ - Р. (по довер. от 11.01.06 N
юр-6-6); И. (по довер. от 10.11.06 N юр-6-112), ответчика: ИФНС РФ N 33 г. Москвы - М.В. (по довер. от 30.12.05 N 01/3855)

УСТАНОВИЛ:

ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции ФНС РФ N 33 по г. Москве (далее - ИФНС РФ N 33 г. Москвы, налоговый орган) о признании недействительным требования ИФНС РФ N 33 г. Москвы за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 в части суммы 2818239 руб. 24 коп., в части требования об уплате суммы НДС в размере 1910534 руб.

Требования заявителя по делу мотивированы тем, что налоговым органом оспариваемым требованием за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 в части сумме 2818239 руб. 24 коп., налогоплательщику предложено необоснованно уплатить сумму недоимки по НДС в размере 1910534 руб. Заявитель полагает, что налоговым органом при выставлении оспариваемого требования об уплате суммы НДС в размере 1910534 руб. не учтено то обстоятельство, что налогоплательщик сообщил в ИФНС РФ N 33 г. Москвы об устранении неточностей по налоговым вычетам в размере 20228 руб. 47 коп., отраженным в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2005 г. по строке 314, которые решением ИФНС РФ N 33 г. Москвы от 14.04.2006 за N 16/71 признаны неправомерно отраженными. В связи с изложенным, требование ИФНС РФ N 33 г. Москвы за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 в части предложения налогоплательщику уплатить сумму недоимки по НДС в размере 1910534 руб., не соответствует действительной обязанности налогоплательщика.

В устных пояснениях представители ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ доводы поданного
заявления поддержали по основаниям, изложенным в заявлении. Представителями заявителя по делу указано, что по результатам сверки расчетов по уплате НДС за спорный период ИФНС РФ N 33 г. Москвы не подтвердило основания начисления данного налога в размере 1910534 руб., в связи с чем, у ИФНС РФ N 33 г. Москвы отсутствовали законные основания для выставления указанного требования. Кроме того, представителем заявителя указано, что ОАО “Тушинский машиностроительный завод“, обжалуя требования ИФНС РФ N 33 г. Москвы за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 в части предложения налогоплательщику уплатить сумму недоимки по НДС в размере 1910534 руб., выполнило требование ч. 4 ст. 198 АПК РФ, обратившись в арбитражный суд 10.08.2006.

ИФНС РФ N 33 г. Москвы представлены письменный отзыв на заявление ОАО “Тушинский машиностроительный завод“, а также письменные пояснения, в которых налоговый орган полагает доводы заявителя по делу, изложенные в поданном в арбитражный суд заявлении, несостоятельными, в связи с чем, налоговый орган просит отказать в удовлетворении поданного заявления ОАО “Тушинский машиностроительный завод“. В устных пояснениях представитель ИФНС РФ N 33 г. Москвы доводы отзыва и дополнительных пояснений поддержал, просит в удовлетворении требований заявления ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ отказать, т.к. доводы заявителя по делу основаны на неверном истолковании норм законодательства РФ о налогах и сборах. Налоговым органом выставлено требование ИФНС РФ N 33 г. Москвы за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 в части предложения налогоплательщику уплатить сумму недоимки по НДС в размере 1910534 руб., на основании данных карточки лицевого счета по уплате НДС, а также налоговых деклараций
по НДС, представленных налогоплательщиком, в соответствии с которыми за ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ числится недоимка по уплате НДС в сумме 2818239 руб. 24 коп.

Арбитражный суд, рассмотрев заявление ОАО “Тушинский машиностроительный завод“, исследовав имеющиеся в материалах дела и дополнительно представленные доказательства, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, полагает, что заявленные требования ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено арбитражным судом, ИФНС РФ N 33 г. Москвы выставлено требование за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 (л.д. 145 т. 1), которым налоговый орган предложил уплатить ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ недоимку по НДС на товары (работы, услуги) по состоянию на 20.06.2006 в размере 2818239 руб. 34 коп., а также пени по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 11020788 руб. 21 коп. по сроку уплаты 21.06.2006.

Как следует из материалов настоящего дела, ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ представлена налоговая декларация по НДС за октябрь 2005 г. (л.д. 14 - 22 т. 1), согласно которой исчислена к уплате сумма налога в размере 46469527 руб.

В дальнейшем налогоплательщиком 12.12.2005 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за октябрь 2005 г. (л.д. 23 - 31 т. 1), согласно которой исчислена к уплате сумма налога в размере 46473548 руб.

ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ 20.03.2006 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за октябрь 2005 г. (л.д. 33 - 41 т. 1), согласно которой исчислена к уплате сумма налога в размере 46510949 руб.

В дальнейшем налогоплательщиком 26.04.2006 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за октябрь 2005
г. (л.д. 42 - 50 т. 1), согласно которой исчислена к уплате сумма налога в размере 48401254 руб.

При этом, налогоплательщиком уплачена сумма налога за октябрь 2005 г. в размере 17467995 руб. 66 коп., в связи с чем, имеется недоимка по уплате НДС за октябрь 2005 г. в размере 30933258 руб. 34 коп., что не оспаривается налогоплательщиком.

ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ в установленные сроки представлена налоговая декларация по НДС за ноябрь 2005 г. (л.д. 51 - 59 т. 1), согласно которой исчислена к уменьшению сумма налога в размере 14123476 руб.

В дальнейшем налогоплательщиком 20.02.2006 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за ноябрь 2005 г. (л.д. 60 - 68 т. 1), согласно которой исчислена к уменьшению сумма налога в размере 14126626 руб.

Как усматривается из обстоятельств и материалов настоящего дела, ИФНС РФ N 33 г. Москвы по уточненной налоговой декларации по НДС за ноябрь 2005 г., которая представлена в налоговую инспекцию 20.02.2006, проведена камеральная проверка, по результатам которой налоговым органом принято решение от 14.04.2006 за N 16/71 об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 142 т. 1), согласно которому налоговой инспекцией уменьшено на исчисленные в завышенных размерах суммы НДС заявленного к возмещению (уменьшению) в размере 1910534 руб.

При этом, ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ не оспаривается законность принятия ИФНС РФ N 33 г. Москвы решения от 14.04.2006 за N 16/71 об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с указанным, следует вывод о том, что фактически к уменьшению сумма НДС за ноябрь 2005 г., с учетом решения от
14.04.2006 за N 16/71, составила сумму в размере 12216092 руб.

Таким образом, задолженность ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ по уплате НДС за октябрь 2005 г., январь и май 2006 г. составила всего в размере 2818239 руб. 34 коп., т.е. сумма недоимки по указанному налогу, которая указана в требовании ИФНС РФ N 33 г. Москвы за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006.

В соответствии с п. 2 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право взыскивать недоимки по налогам в порядке, установленным НК РФ.

Согласно ст. 8 НК РФ налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. То есть, по сути, налог - это изъятие части имущества, принадлежащего налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в п. 2 ст. 45 НК РФ.

Как следует из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством РФ о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу
п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством РФ о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, что предусмотрено п. 4 ст. 69 НК РФ.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, что также предусмотрено п. 5 ст. 69 НК РФ.

Основываясь на том, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, требование может быть признано недействительным только если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения его составления являются существенными (п. 13 Письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79), в связи с чем, на ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ и ИФНС РФ N 33 г. Москвы была возложена обязанность по проведению сверки расчетов по уплате спорных сумм налогов и пени, указанных в требовании
ИФНС РФ N 33 г. Москвы за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 на дату выставления оспариваемого требования.

По результатам проведенной сверки расчетов налогоплательщиком и налоговым органом в арбитражный суд представлен акт сверки расчетов (л.д. 12 - 14 т. 2), в котором ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ в качестве возражений на акт сверки расчетов указало, что налоговой инспекцией при начислении налога в сумме 1910534 руб. не приняты во внимание пояснительные письма налогоплательщика.

Однако указанные доводы ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ не могут быть приняты арбитражным судом во внимание, в силу следующих обстоятельств.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и налоговых льгот. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению, что предусмотрено ст. 54 НК РФ.

При этом, в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Как следует из материалов настоящего дела, ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ полагает решение ИФНС РФ N 33 г. Москвы от 14.04.2006 за N 16/71 соответствующим законодательству РФ о налогах и сборах и не оспаривает законность принятия налоговой инспекцией данного решения. Как следует из обстоятельств и материалов настоящего дела, ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ уточненную налоговую декларацию по НДС за ноябрь 2005 г.,
в связи с принятием ИФНС РФ N 33 г. Москвы решения от 14.04.2006 за N 16/71, не подавало, что также не оспаривается заявителем по делу.

Исходя из того, что требование ИФНС РФ N 33 г. Москвы за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 об уплате НДС в размере 2818239 руб. 34 коп., соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога (п. 13 Письма Президиума ВАС РФ от 11.08.2004 N 79), оспариваемое требование налогового органа, соответствует Налоговому кодексу РФ.

Судебные расходы по делу, по уплате государственной пошлине в сумме 2000 руб. подлежат возложению на ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ в соответствии со ст. 110 и ст. 112 АПК РФ.

Учитывая вышеизложенное и руководствуясь ст. ст. 2, 3, 21 - 23, 30 - 33, 44, 45, 58, 69, 70, 138, 142, 166, 171 - 174, 333.16, 333.18, 333.21, 333.22 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 64 - 68, 71, 75, 110, 112, 167 - 170, 180, 197 - 201 АПК РФ.

РЕШИЛ:

в удовлетворении требования ОАО “Тушинский машиностроительный завод“ о признании недействительным требования Инспекции ФНС РФ N 33 по г. Москве за N 11/2201/1 об уплате налога по состоянию на 21.06.2006 в сумме 2818239 руб. 24 коп., в части требования об уплате суммы в размере 1910534 руб., проверенного на соответствие Налоговому кодексу РФ, отказать.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в месячный срок в арбитражный суд апелляционной инстанции.