Решения и определения судов

Постановление ФАС Центрального округа от 11.10.2006 по делу N А14-1293-2006/9/25 В иске налогового органа о взыскании с предпринимателя единого социального налога и налога на доходы физических лиц отказано правомерно в связи с отсутствием у налогоплательщика необлагаемого налога.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

кассационной инстанции по проверке законности

и обоснованности судебных актов арбитражных судов,

вступивших в законную силу

от 11 октября 2006 г. Дело N А14-1293-2006/9/25“(дата изготовления постановления в полном объеме)

от 6 октября 2006 г.

(дата рассмотрения дела)

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 7 по Воронежской области на Решение от 01.06.2006 Арбитражного суда Воронежской области по делу N А14-1293-2006/9/25,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России N 7 по Воронежской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Ф.И.О. (далее - Предприниматель, налогоплательщик) о взыскании налоговых санкций по ЕСН и НДФЛ в сумме 50203
руб. (с учетом уточнения).

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 01.06.2006 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе налогового органа ставится вопрос об отмене решения суда в связи с нарушением норм материального права.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы кассационной жалобы и отзыва на нее, заслушав объяснения представителей Инспекции и налогоплательщика, суд кассационной инстанции находит, что обжалуемый судебный акт не подлежит отмене.

Из материалов дела следует, что Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2002 по 31.12.2004.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт N 63 от 31.10.2005 и принято Решение N 61/1057 от 28.11.2005, согласно которому налогоплательщику доначислен ряд налогов в общей сумме 48212 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 9917 руб., а также Предприниматель привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафов в общей сумме 9643 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ - в виде взыскания штрафов в размере 2004 руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ - в виде взыскания штрафов в размере 50 203 руб.

На основании решения по результатам проверки налогоплательщику 08.12.2005 выставлены требования N N 5820, 642 об уплате доначисленных сумм налога, пени и налоговой санкции.

В связи с неисполнением в установленный срок требований в добровольном порядке Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафных санкций по п. 2 ст. 119 НК РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд указал на отсутствие у Предпринимателя налогооблагаемого дохода.

Кассационная инстанция находит данный вывод правомерным
ввиду следующего.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой “Налог на доходы физических лиц“.

Статьей 227 НК РФ установлены особенности исчисления сумм налога для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

На основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 настоящего Кодекса указанные налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой “Налог на прибыль организаций“.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками единого социального налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 ст. 237 НК РФ установлено, что налоговая база для данной категории налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом состав
расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ“ разъяснено, что суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлялись ли эти документы налогоплательщиком налоговому органу.

Таким образом, непредставление документов в ходе проверки не лишает налогоплательщика возможности представить документы в суд, и суд обязан принять и оценить данные документы.

При рассмотрении дела по существу Предпринимателем в материалы дела представлены товарные накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные поручения, подтверждающие понесенные ей при осуществлении предпринимательской деятельности расходы. Нарушений в оформлении первичных документов судом не установлено.

В кассационной жалобе налоговый орган в обоснование своих доводов ссылается на положения ст. ст. 170, 346.26 НК РФ, которые регламентируют порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров
(работ, услуг) и порядок ведения налогоплательщиками учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при применении ЕНВД соответственно, в связи с чем указанные нормы не могут быть приняты во внимание при рассмотрении настоящего спора.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение от 01.06.2006 Арбитражного суда Воронежской области по делу N А14-1293-2006/9/25 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.