Решения и определения судов

Постановление ФАС Уральского округа от 07.09.2006 N Ф09-7873/06-С1 по делу N А60-6678/06 Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет административную ответственность.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 7 сентября 2006 г. Дело N Ф09-7873/06-С1“

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе председательствующего Кротовой Г.В., судей Варламовой Т.В., Лукьянова В.А. рассмотрел в судебном заседании жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Полевскому Свердловской области (далее - инспекция, налоговый орган) на решение суда первой инстанции от 17.04.2006 (резолютивная часть от 05.04.2006) и постановление суда апелляционной инстанции от 15.06.2006 (резолютивная часть от 09.06.2006) Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-6678/06.

В судебном заседании приняли участие представители заявителя - Новоселова В.А. (доверенность от 06.09.2006 б/н), Синявская В.В. (доверенность от 06.09.2006 б/н).

Представители заинтересованного лица, надлежащим образом извещенного о времени
и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Общество с ограниченной ответственностью “Ремстрой“ (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления инспекции от 31.01.2006 N 09/02 о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс), в виде взыскания штрафа в размере 40000 руб.

Решением суда первой инстанции от 17.04.2006 (резолютивная часть от 05.04.2006; судья Филиппова Н.Г.) заявленные требования удовлетворены.

Постановлением суда апелляционной инстанции от 15.06.2006 (резолютивная часть от 09.06.2006; судьи Куричев Ю.А., Пономарева О.А., Шавейникова О.Э.) решение оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, инспекция просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное толкование судами норм материального права.

Законность обжалуемых судебных актов проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, банком в ходе проверки общества по вопросу соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выявлено несоблюдение обществом в октябре - ноябре 2005 г. порядка хранения свободных денежных средств, а именно незачисление обществом на счет в обслуживающем отделении банка поступивших денежных средств и расходование их без разрешения учреждения банка при наличии задолженности перед бюджетами всех уровней.

По результатам проверки налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении от 30.01.2006 N 09/02, на основании которого вынесено постановление от 31.01.2006 N 09/02 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 Кодекса, в виде наложения штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные
требования, суды первой и апелляционной инстанций исходили из отсутствия в действиях общества состава вменяемого ему административного правонарушения, посчитав, что у общества не имелось выручки, а полученный им займ таковым не является.

Вывод судов является ошибочным.

Согласно п. 2.1, 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации“ от 05.01.1998 N 14-П, организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

В силу п. 2.5, 2.6 указанного Положения, а также п. 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Советом директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40, предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Хранение в своих кассах наличных денег сверх установленных лимитов (на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) возможно не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет административную ответственность по ст. 15.1 Кодекса.

Из материалов дела следует, что поступившие в кассу общества наличные денежные средства по договору
беспроцентного займа от 10.01.2005 N 13 в сумме 2000000 руб. были израсходованы в октябре - ноябре 2005 г. на выплату заработной платы и другие финансово-хозяйственные нужды без требуемого зачисления на расчетный счет. При этом разрешения банка на расходование этих средств без зачисления их на расчетный счет общество не имело.

Кроме того, материалами дела подтверждается наличие у общества в этот период задолженности по налогам и сборам перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.

Таким образом, действия общества по незачислению на счет в обслуживающем отделении банка поступивших денежных средств, то есть несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, установленного названными нормативными актами, образует состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 Кодекса.

С учетом изложенного обжалуемые судебные акты подлежат отмене с принятием по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение суда первой инстанции от 17.04.2006 (резолютивная часть от 05.04.2006) и постановление суда апелляционной инстанции от 15.06.2006 (резолютивная часть от 09.06.2006) Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-6678/06 отменить.

В удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью “Ремстрой“ отказать.

Председательствующий

КРОТОВА Г.В.

Судьи

ВАРЛАМОВА Т.В.

ЛУКЬЯНОВ В.А.