Решения и постановления судов

Постановление ФАС Уральского округа от 23.03.2006 N Ф09-2020/06-С2 по делу N А50-33480/05 Налоговая база по налогу на доходы физических лиц, состав профессиональных налоговых вычетов формируются налогоплательщиком самостоятельно. При этом налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 23 марта 2006 г. Дело N Ф09-2020/06-С2“

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе председательствующего Крюкова А.Н., судей Наумовой Н.В., Беликова М.Б. рассмотрел в судебном заседании жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми (далее - инспекция, налоговый орган) на решение суда первой инстанции Арбитражного суда Пермской области от 15.11.2005 по делу N А50-33480/05.

Представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Индивидуальный предприниматель Старобогатов Игорь Игоревич (далее - предприниматель, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Пермской области с заявлением к инспекции о признаний недействительным решения от
16.06.2005 N 21/1509.

Решением суда первой инстанции от 15.11.2005 (судья Швецова О.А.) заявленные требования удовлетворены частично. Оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части доначисления предпринимателю в карточке лицевого счета налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2004 г. в сумме 39746 руб. 24 коп. В удовлетворении остальной части требований отказано.

В порядке апелляционного производства решение не обжаловалось.

В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, инспекция просит указанный судебный акт отменить в части удовлетворения требований предпринимателя, ссылаясь на несоответствие выводов суда установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам.

Законность судебного акта проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной предпринимателем декларации по НДФЛ за 2004 г.

В ходе проверки налоговым органом установлено завышение предпринимателем профессиональных налоговых вычетов на сумму 43741 руб. 90 коп. и социальных налоговых вычетов на сумму 275000 руб.

По результатам проверки инспекцией принято решение от 16.06.2005 N 21/1509, согласно которому предпринимателю доначислен в карточке лицевого счета НДФЛ за 2004 г. в сумме 41436 руб., также ему отказано в возмещении НДФЛ за 2004 г. в сумме 1444 руб.

Полагая, что указанное решение противоречит нормам налогового законодательства, нарушает его права и законные интересы, предприниматель обратился в арбитражный суд о признании ненормативного акта недействительным.

Частично признавая оспариваемое решение инспекции недействительным, суд первой инстанции исходил из того, что предпринимателем правомерно применен социальный налоговый вычет в сумме 275000 руб. и включены в профессиональные налоговые вычеты расходы, связанные с приобретением телевизора, аквасейфа, аквафильтра и аквариумной крышки.

Вывод суда
является правильным, соответствует материалам дела и нормам налогового законодательства.

В силу п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по НДФЛ, состав профессиональных налоговых вычетов формируются налогоплательщиком самостоятельно. При этом налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В соответствии с законом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, то есть экономически оправданные и подкрепленные наличием первичных документов.

Суд первой инстанции, исходя из совокупности представленных предпринимателем в материалы дела документов, пришел к выводу о доказанности предпринимателем размера фактически понесенных затрат, связанных с приобретением телевизора, аквасейфа, аквафильтра и аквариумной крышки.

Материалами дела подтверждается, что произведенные расходы связаны с осуществлением предпринимательской деятельности. Суд также учел, что правомерность включения предпринимателем в профессиональные вычеты стоимости аквариума налоговым органом не оспаривается, а оборудование (аквасейф, аквафильтр и аквариумная крышка) является неотъемлемой частью аквариума.

При таких обстоятельствах вывод суда об обоснованном включении предпринимателем в состав профессиональных налоговых вычетов расходов в суммах 24351 руб. и 6390 руб. 90 коп. является правильным.

Из материалов дела следует, что инспекция также отказала предпринимателю в получении социального налогового вычета в сумме 275000 руб.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 Кодекса, налогоплательщики при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса имеют право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление
ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Судом установлено, что денежные средства в сумме 275000 руб. были перечислены предпринимателем общественной организации “Пермская областная федерация дзюдо“ на цели, предусмотренные указанной нормой права. Материалы дела свидетельствуют о целевом использовании денежных средств.

Доказательств, опровергающих данные выводы суда, инспекция в силу ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представила.

Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме 275000 руб.

Доводы инспекции, изложенные в жалобе, подлежат отклонению как направленные на переоценку выводов суда первой инстанции, что в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации недопустимо.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение суда первой инстанции Арбитражного суда Пермской области от 15.11.2005 по делу N А50-33480/05 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми - без удовлетворения.

Председательствующий

КРЮКОВ А.Н.

Судьи

НАУМОВА Н.В.

БЕЛИКОВ М.Б.