Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 27.10.2005 по делу N А26-6183/2005-27 При привлечении налогоплательщика к ответственности за неполную уплату сумм налога и нарушение срока представления налоговой декларации суд признал смягчающими обстоятельствами тяжелое материальное положение лица, а также нахождение у него на иждивении малолетних детей.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 27 октября 2005 г. Дело N А26-6183/2005-27“

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 27 октября 2005 года. Полный текст решения изготовлен 27 октября 2005 года.

Арбитражный суд Республики Карелия

в составе:

судьи Зинькуевой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лайтинен В.Э., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску

к предпринимателю С.

о взыскании 3765,96 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя - специалиста 1 категории Ч. (доверенность от 06.06.2005 года - л.д. 25),

ответчика - предпринимателя С.,

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Республики Карелия обратилась Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее - заявитель, налоговая инспекция) с заявлением о
взыскании с предпринимателя С. (далее - ответчик) 3765,96 коп., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 596 руб., пени в сумме 71,76 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 2979 руб. и штрафа за занижение налоговой базы в размере 119,20 руб.

В судебном заседании представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску в соответствии с предоставленными ему полномочиями заявил отказ от требования в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 596 рублей, поскольку налог уплачен предпринимателем С. 08 июня 2005 года.

Отказ принят судом, судом вынесено определение о прекращении производства по делу в части взыскания с предпринимателя С. налога на доходы физических лиц в сумме 596 рублей.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал требования о взыскании с ответчика пени в сумме 71,76 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в сумме 2979 руб. и штрафа за занижение налоговой базы в сумме 119,20 руб. по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик, предприниматель С., в судебном заседании указала, что не оспаривает сумму заниженного налога, а также факт несвоевременного представления налоговой декларации. Заявила ходатайство о снижении размера штрафа, в связи с тяжелым материальным положением и нахождением на иждивении несовершеннолетних детей.

Заслушав представителя заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

С зарегистрирована в качестве предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304100136500141, и в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц.

27 января 2005 года предпринимателем С. в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических
лиц за 2003 год, сумма налога, подлежащая к доплате на основании декларации, составила 4369 рублей.

Налоговой инспекцией проведена проверка указанной декларации, в ходе которой установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации декларация представлена предпринимателем несвоевременно - 27.01.2005 года, при сроке представления 30.04.2004 года. Кроме того, налоговой инспекцией установлен факт занижения дохода от предпринимательской деятельности на 4584,58 рублей. Данные обстоятельства отражены заявителем в акте проверки N 3.4-744 от 19.04.2005 года, который вручен предпринимателю 22.04.2005 года, разногласий по акту ответчиком не представлено.

Решением N 843 от 12.05.2005 года предприниматель С. привлечена к налоговой ответственности на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 2979 руб., а также на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в сумме 119,20 руб. Решение получено ответчиком 19.05.2005 года.

Требованием N 8710 от 16.05.2005 года предпринимателю предложено в добровольном порядке уплатить пени в сумме 71 руб. 76 коп., требованием N 654 от 16.05.2005 года - уплатить штраф в общей сумме 3098 руб. 20 коп.

В связи с неуплатой предпринимателем в установленный срок пени и штрафа, налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением об их взыскании.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в заявлении, изучив материалы дела, суд считает подлежащими удовлетворению заявленные требования частично.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, декларация по налогу на доходы физических лиц за 2003
год должна быть представлена в налоговый орган 30.04.2005 года. Материалы дела подтверждают, что указанная декларация представлена ответчиком 27.01.2005 года, то есть с нарушением установленного срока. Данный факт подтвердила и предприниматель С. в судебном заседании.

В силу пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Таким образом, предприниматель С. правомерно привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 2979 рублей за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003 год.

Из материалов дела видно, что по указанной декларации сумма полученного ответчиком дохода от предпринимательской деятельности составляет 33607,69 рублей, по результатам проверки налоговой инспекцией установлено, что предпринимателем занижен доход от предпринимательской деятельности за 2003 год и составляет 38192,27 рублей. Следовательно, к доплате подлежит налог на доходы физических лиц в сумме 596 рублей по сроку уплаты 15.07.2004 года. Предприниматель С. подтвердила факт занижения налога на доходы физических лиц за 2003 год в размере 596 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2003 год истек
15.07.2004 года, а уплата налога произведена ответчиком только 08.06.2005 года, следовательно, налоговая инспекция правомерно начислила предпринимателю пени за просрочку уплаты платежа по состоянию на 12.05.2005 года в сумме 71 руб. 76 коп.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Таким образом, предприниматель С. правомерно привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 119 руб. 20 коп. за совершение налогового правонарушения - неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2003 год.

При таких обстоятельствах, заявленные требования налогового органа являются законными и обоснованными. Учитывая трудное материальное положение ответчика, а также нахождение на иждивении несовершеннолетних детей, суд считает возможным снизить размер взыскиваемого штрафа в порядке пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расходы по государственной пошлине суд относит на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску удовлетворить частично.

Взыскать с предпринимателя С. (адрес: город Петрозаводск, улица ... , основной государственный регистрационный номер 304100136500141) в доход государства 171 руб. 76 коп., в том числе пени в сумме 71 руб. 76 коп., штраф в сумме 100 руб., в доход федерального бюджета 27 руб. 09 коп. государственной пошлины.

В остальной части требований отказать.

2. Решение может быть обжаловано:

- в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Санкт-Петербург);

- в кассационном порядке
в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (г. Санкт-Петербург).

Судья

И.А.ЗИНЬКУЕВА