Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 20.06.2007 по делу N А40-18874/07-117-124 Исковые требования о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС удовлетворены, поскольку ответчиком не приведено оснований, по которым учетная политика организации и методика ведения раздельного учета для целей определения налогового вычета по экспортному обороту могли бы быть признаны незаконными.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 20 июня 2007 г. по делу N А40-18874/07-117-124

Резолютивная часть решения объявлена 18 июня 2007 г.

Решение в полном объеме изготовлено 20 июня 2007 г.

Арбитражный суд г. Москвы

в составе председательствующего М.

при ведении протокола судебного заседания судьей М.

рассмотрел дело по заявлению ЗАО “Телеком - СТВ“

к ИФНС РФ N 35 по г. Москве

о признании частично недействительными решения, возмещении НДС.

при участии:

представителя заявителя - К.Н. д. от 18.04.07, К.С. д. от 18.04.07, Б.О. д. от 30.05.07,

представителя ответчика - Б.А. д. от 23.05.07, Б.Г. д. от 30.05.07.

установил:

иск заявлен о признании недействительным решения ИФНС РФ N 35 по г. Москве от 19.01.07 N
147 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в части отказа в возмещении НДС в размере 1 174 493 руб., обязании ИФНС РФ N 35 по г. Москве возвратить НДС в размере 1 174 493 руб. за сентябрь 2006 г. Требования мотивированы тем, что заявителем выполнены все предусмотренные законом условия возмещения НДС.

Ответчик против иска возражает по основаниям, изложенным в решении и отзыве.

Выслушав объяснения заявителя, исследовав письменные доказательства, проверив оспариваемые ненормативные акты на соответствие закону в порядке ст. 200 АПК РФ, суд установил, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

20.10.2006 г. Закрытое акционерное общество “Телеком-СТВ“ представило в ИФНС России N 35 по г. Москве налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% за сентябрь 2006 г.

Согласно представленной декларации возмещению из соответствующего бюджета подлежала сумма НДС в размере 1.174.493 рублей.

В налоговый орган было представлено заявление исх. N 92 от 03.04.2007 г. о возврате вышеуказанной суммы НДС.

Налоговая ставка 0% применена налогоплательщиком в связи с экспортом товаров, в подтверждение чего в налоговый орган были представлены документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ:

- Экспортные контракты с приложениями и дополнениями, содержащими информацию о ценах, наименовании, количестве экспортированных товаров, условиях поставки и платежей и т.д.;

- Выписки банков, подтверждающих фактическое зачисление выручки от иностранных лиц - покупателей указанной продукции на счет налогоплательщика в российском банке, а также СВИФТ-сообщения с переводом на русский язык с информацией о состоявшемся платеже;

- Копии грузовых таможенных деклараций;

- Копии товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товара за пределы Российской Федерации.

Для подтверждения права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в
соответствии со ст. ст. 171, 172 НК РФ заявитель представил налоговому органу документы, обосновывающие исчисление и уплату НДС поставщикам, а именно: товарные накладные, счета-фактуры с указанием сумм НДС, платежные поручения с выписками банка об уплате сумм НДС.

Экспортируемый товар первоначально был приобретен заявителем у российских поставщиков в указанном порядке:

По договорам N 12/222-2003 от 20.02.2003 г., 12/255-2004 от 24.12.2004 г., 12/265 от 01.11.2005 г. заключенным между заявителем и ОАО “Подольский химико-металлургический завод“, исполнитель (ОАО “ПХМЗ“), осуществлял переработку сырья поставляемого заявителем.

ОАО “ПХМЗ“ выставило заявителю накладные на отпуск готовой продукции: - N 513 от 02.12.2003 г. на сумму 199.358,72 рублей, в т.ч. НДС - 33.226,45 рублей;

- N 305 от 06.12.2005 г. на сумму 1.277.619,24 рублей, в т.ч. НДС - 194.891,07 рублей; - N 320 от 16.12.2005 г. на сумму 373.594,31 рублей, в т.ч. НДС - 56.988,97 рублей;

- N 331 от 27.12.2005 г. на сумму 560.696,57 рублей, в т.ч. НДС - 85.529,99 рублей;

- N 23 от 09.02.2006 г. на сумму 14.534,77 рублей, в т.ч. НДС - 2.217,17 рублей;

- N 24 от 09.02.2006 г. на сумму 150.823,72 рублей, в т.ч. НДС - 23.007,92 рублей;

- N 60 от 27.03.2006 г. на сумму 388.321,24 рублей, в т.ч. НДС - 59.235,44 рублей;

- N 79 от 14.04.2006 г. на сумму 243.331,28 рублей, в т.ч. НДС - 37.118,33 рублей;

- N 86 от 25.04.2006 г. на сумму 118.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 18.000,00 рублей;

- N 124 от 22.05.2006 г. на сумму 278.117,41 рублей, в т.ч. НДС - 42.424,69 рублей;

- N 131 от 26.05.2006 г. на сумму 173.269,83 рублей, в т.ч. НДС
- 26.430,99 рублей;

- N 140 от 06.06.2006 г. на сумму 219.204,38 рублей, в т.ч. НДС - 33.437,96 рублей.

ОАО “ПХМЗ“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 1405 от 02.12.2003 г. на сумму 199.358,84 рублей, в т.ч. НДС - 33.226,47 рублей;

- N ПХ-02263 от 06.12.2005 г. на сумму 1.277.619,24 рублей, в т.ч. НДС - 194.891,07 рублей;

- N ПХ-02282 от 16.12.2005 г. на сумму 373.594,31 рублей, в т.ч. НДС - 56.988,97 рублей;

- N ПХ-02298 от 27.12.2005 г. на сумму 560.696,57 рублей, в т.ч. НДС - 58.529,99 рублей;

- N 159 от 09.02.2006 г. на сумму 150.823,72 рублей, в т.ч. НДС - 23.007,92 рублей;

- N 161 от 09.02.2006 г. на сумму 14.534,77 рублей, в т.ч. НДС - 2.217,17 рублей;

- N 375 от 27.02.2006 г. на сумму 388.321,24 рублей, в т.ч. НДС - 59.235,44 рублей;

- N 527 от 14.04.2006 г. на сумму 243.331,28 рублей, в т.ч. НДС - 37.118,33 рублей;

- N 541 от 25.04.2006 г. на сумму 118.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 18.000,00 рублей;

- N 719 от 22.05.2006 г. на сумму 278.117,41 рублей, в т.ч. НДС - 42.424,69 рублей;

- N 727 от 26.05.2006 г. на сумму 173.269,83 рублей, в т.ч. НДС - 26.430,99 рублей;

- N 929 от 06.06.2006 г. на сумму 219.204,38 рублей, в т.ч. НДС - 33.437,96 рублей. Итого на сумму 4.118.986,77 рублей, в т.ч. НДС - 631.135,82 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 10 от 06.01.2004 г. на сумму 197.685,64 рублей, в т.ч. НДС - 32.947,61 рублей;

- N 1425 от 29.12.2005 г. на сумму 277.619,24 рублей, в т.ч. НДС -
42.348,70 рублей;

- N 1 от 11.01.2006 г. на сумму 1.000.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 152.542,37 рублей;

- N 38 от 13.01.2006 г. на сумму 373.594,31 рублей, в т.ч. НДС - 56.988,97 рублей;

- N 85 от 30.01.2006 г. на сумму 100.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 15.254,24 рублей;

- N 89 от 31.01.2006 г. на сумму 100.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 15.254,24 рублей;

- N 104 от 03.02.2006 г. на сумму 200.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 30.508,47 рублей;

- N 117 от 08.02.2006 г. на сумму 160.696,57 рублей, в т.ч. НДС - 24.513,04 рублей. Итого на сумму 2.409.595,76 рублей, в т.ч. НДС - 367.565,45 рублей, выписками со счета заявителя.

На основании писем N 51 от 09.03.2005 г., 188 от 08.08.2005 г., 299 от 28.11.2005 г. ОАО “Красцветмет“ отгрузило в адрес заявителя товар (кремний). Данное обстоятельство подтверждается накладными на отпуск материалов:

- N 312 от 12.05.2005 г. на сумму 286.838,95 рублей, в т.ч. НДС - 43.724,58 рублей;

- N 589 от 15.09.2005 г. на сумму 1.057.782,40 рублей, в т.ч. НДС - 161.356,65 рублей; - N 26 от 19.01.2006 г. на сумму 345.853,58 рублей, в т.ч. НДС - 52.757,33 рублей;

- N 232 от 21.03.2006 г. на сумму 1.006.014,38 рублей, в т.ч. НДС - 153.459,82 рублей.

ОАО “Красцветмет“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 3550 от 12.05.2005 г. на сумму 286.838,95 рублей, в т.ч. НДС - 43.724,58 рублей;

- N 8997 от 15.09.2005 г. на сумму 1.057.782,40 рублей, в т.ч. НДС - 161.356,65 рублей;

- N 156 от 19.01.2006 г. на сумму 345.853,58 рублей, в т.ч. НДС - 52.757,33 рублей;

- N 2274
от 21.03.2006 г. на сумму 1.006.014,38 рублей, в т.ч. НДС - 153.459,82 рублей. Итого на сумму 2.696.489,31 рублей, в т.ч. НДС - 411.328,88 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 827 от 19.07.2005 г. на сумму 134.414,58 рублей, в т.ч. НДС - 20.503,92 рублей;

- N 790 от 05.07.2005 г. на сумму 300.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 45.762,71 рублей;

- N 215 от 08.11.2005 г. на сумму 100.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 15.254,24 рублей;

- N 221 от 09.11.2005 г. на сумму 700.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 106.779,66 рублей;

- N 265 от 25.11.2005 г. на сумму 100.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 15.254,24 рублей;

- N 276 от 29.11.2005 г. на сумму 157.782,40 рублей, в т.ч. НДС - 24.068,50 рублей.

Итого на сумму 1.492.196,98 рублей, в т.ч. НДС - 227.623,27 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

На основании письма ОАО “Красцветмет“ изготовило и отгрузило в адрес заявителя товар (кремний). Данное обстоятельство подтверждается актами приемки-сдачи работ (услуг):

- N 1 от 14.02.2006 г. на сумму 533.317,16 рублей, в т.ч. НДС - 81.353,46 рублей;

- N 2 от 27.02.2006 г. на сумму 58.370,12 рублей, в т.ч. НДС - 8.903,92 рублей.

ОАО “Красцветмет“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 1089 от 14.02.2006 г. на сумму 533.317,16 рублей, в т.ч. НДС - 81.353,46 рублей;

- N 1433 от 27.02.2006 г. на сумму 58.370,12 рублей, в т.ч. НДС - 8.903,92 рублей. Итого на сумму 591.687,28 рублей, в т.ч. НДС - 90.257,38 рублей.

По договору N Т-ЭЛПМ-1/03 от 01.02.2003 г. заключенному между заявителем и ООО “ЭЛПМ“, заявитель приобрел товар (полированный материал).
Данное обстоятельство подтверждается товарными накладными:

- N 93 от 30.12.2005 г. на сумму 30.433,95 рублей, в т.ч. НДС - 4.642,47 рублей;

- N 13 от 14.02.2006 г. на сумму 30.497,40 рублей, в т.ч. НДС - 4.649,40 рублей;

- N 39 от 19.04.2006 г. на сумму 30.497,40 рублей, в т.ч. НДС - 4.649,40 рублей;

- N 40 от 24.04.2006 г. на сумму 59.318,72 рублей, в т.ч. НДС - 9.048,62 рублей;

- N 51 от 26.05.2006 г. на сумму 50.799,00 рублей, в т.ч. НДС - 7.749,00 рублей;

- N 54 от 31.05.2006 г. на сумму 50.799,00 рублей, в т.ч. НДС - 7.749,00 рублей.

ООО “ЭЛПМ“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 93 от 30.12.2005 г. на сумму 30.433,95 рублей, в т.ч. НДС - 4.642,47 рублей;

- N 13 от 14.02.2006 г. на сумму 30.497,40 рублей, в т.ч. НДС - 4.649,40 рублей;

- N 39 от 19.04.2006 г. на сумму 30.497,40 рублей, в т.ч. НДС - 4.649,40 рублей;

- N 40 от 24.04.2006 г. на сумму 59.318,72 рублей, в т.ч. НДС - 9.048,62 рублей;

- N 51 от 26.05.2006 г. на сумму 50.799,00 рублей, в т.ч. НДС - 7.749,00 рублей;

- N 54 от 31.05.2006 г. на сумму 50.799,00 рублей, в т.ч. НДС - 7.749,00 рублей. Итого на сумму 252.345,47 рублей, в т.ч. НДС - 38.493,38 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 1419 от 29.12.2005 г. на сумму 30.433,95 рублей, в т.ч. НДС - 4.642,47 рублей;

- N 151 от 13.02.2006 г. на сумму 30.479,40 рублей, в т.ч. НДС - 4.649,40 рублей;

- N 392 от 11.04.2006 г. на сумму 30.497,40 рублей, в т.ч.
НДС - 4.649,40 рублей;

- N 436 от 21.04.2006 г. на сумму 59.318,72 рублей, в т.ч. НДС - 9.048,62 рублей;

- N 539 от 23.05.2006 г. на сумму 50.799,00 рублей, в т.ч. НДС - 7.749,00 рублей;

- N 544 от 24.05.2006 г. на сумму 20,00 рублей, в т.ч. НДС - 3,05 рублей;

- N 560 от 29.05.2006 г. на сумму 50.799,00 рублей, в т.ч. НДС - 7.749,00 рублей. Итого на сумму 252.345,47 рублей, в т.ч. НДС - 38.493,38 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

По договору N 41/3 от 01.03.1999 г., заключенному между заявителем и ЗАО “Протон-Альфа“, последнее принимало на себя обязательства по двусторонней шлифовке и химико-механической полировке кремниевых пластин. Данные обстоятельства подтверждаются товарными накладными:

- N 134 от 29.12.2005 г. на сумму 492.278,85 рублей, в т.ч. НДС - 75.093,39 рублей;

- N 8 от 31.01.2006 г. на сумму 379.256,30 рублей, в т.ч. НДС - 57.852,64 рублей;

- N 32 от 31.02.2006 г. на сумму 404.660,84 рублей, в т.ч. НДС - 61.727,93 рублей;

- N 40 от 17.04.2006 г. на сумму 91.877,00 рублей, в т.ч. НДС - 14.015,14 рублей;

- N 41 от 20.04.2006 г. на сумму 135.303,00 рублей, в т.ч. НДС - 20.639,56 рублей;

- N 45 от 28.04.2006 г. на сумму 524.455,90 рублей, в т.ч. НДС - 80.001,76 рублей;

- N 50 от 10.05.2006 г. на сумму 76.785,25 рублей, в т.ч. НДС - 11.713,00 рублей;

- N 53 от 22.05.2006 г. на сумму 128.456,87 рублей, в т.ч. НДС - 19.595,13 рублей;

- N 56 от 30.05.2006 г. на сумму 49.623,25 рублей, в т.ч. НДС - 7.569,66 рублей;

- N 57 от 31.05.2006
г. на сумму 404.198,83 рублей, в т.ч. НДС - 61.657,46 рублей;

- N 60 от 02.06.2006 г. на сумму 62.476,00 рублей, в т.ч. НДС - 9.530,24 рублей;

- N 62 от 09.06.2006 г. на сумму 102.566,50 рублей, в т.ч. НДС - 15.645,74 рублей;

- N 64 от 16.06.2006 г. на сумму 47.564,25 рублей, в т.ч. НДС - 7.255,56 рублей;

- N 66 от 22.06.2006 г. на сумму 69.247,00 рублей, в т.ч. НДС - 10.563,11 рублей;

- N 72 от 04.07.2006 г. на сумму 98.030,25 рублей, в т.ч. НДС - 14.953,77 рублей;

- N 73 от 06.07.2006 г. на сумму 60.425,33 рублей, в т.ч. НДС - 9.217,43 рублей;

- N 74 от 11.07.2006 г. на сумму 119.934,75 рублей, в т.ч. НДС - 18.295,13 рублей;

- N 75 от 14.07.2006 г. на сумму 100.369,70 рублей, в т.ч. НДС - 15.314,75 рублей.

ЗАО “Протон-Альфа“ выставило заявителю следующий счет-фактуру:

- N 134 от 29.12.2005 г. на сумму 492.278,85 рублей, в т.ч. НДС - 75.093,39 рублей;

- N 8 от 31.01.2006 г. на сумму 379.256,30 рублей, в т.ч. НДС - 57.852,64 рублей;

- N 32 от 31.02.2006 г. на сумму 404.660,84 рублей, в т.ч. НДС - 61.727,93 рублей;

- N 40 от 17.04.2006 г. на сумму 91.877,00 рублей, в т.ч. НДС - 14.015,14 рублей;

- N 41 от 20.04.2006 г. на сумму 135.303,00 рублей, в т.ч. НДС - 20.639,56 рублей;

- N 45 от 28.04.2006 г. на сумму 524.455,90 рублей, в т.ч. НДС - 80.001,76 рублей;

- N 50 от 10.05.2006 г. на сумму 76.785,25 рублей, в т.ч. НДС - 11.713,00 рублей

- N 53 от 22.05.2006 г. на сумму 128.456,87 рублей,
в т.ч. НДС - 19.595,13 рублей;

- N 56 от 30.05.2006 г. на сумму 49.623,25 рублей, в т.ч. НДС - 7.569,66 рублей;

- N 57 от 31.05.2006 г. на сумму 404.198,83 рублей, в т.ч. НДС - 61.657,46 рублей;

- N 60 от 02.06.2006 г. на сумму 62.476,00 рублей, в т.ч. НДС - 9.530,24 рублей;

- N 62 от 09.06.2006 г. на сумму 102.566,50 рублей, в т.ч. НДС - 15.645,74 рублей;

- N 64 от 16.06.2006 г. на сумму 47.564,25 рублей, в т.ч. НДС - 7.255,56 рублей;

- N 66 от 22.06.2006 г. на сумму 69.247,00 рублей, в т.ч. НДС - 10.563,11 рублей;

- N 72 от 04.07.2006 г. на сумму 98.030,25 рублей, в т.ч. НДС - 14.953,77 рублей;

- N 73 от 06.07.2006 г. на сумму 60.425,33 рублей, в т.ч. НДС - 9.217,43 рублей;

- N 74 от 11.07.2006 г. на сумму 119.934,75 рублей, в т.ч. НДС - 18.295,13 рублей;

- N 75 от 14.07.2006 г. на сумму 100.369,70 рублей, в т.ч. НДС - 15.314,75 рублей. Итого на сумму 3.347.537,62 рублей, в т.ч. НДС - 510.641,38 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями: - N 124 от 09.02.2006 г. на сумму 400.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 61.016,95 рублей;

- N 153 от 13.02.2006 г. на сумму 200.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 30.508,47 рублей;

- N 168 от 15.02.2006 г. на сумму 200.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 30.508,47 рублей;

- N 184 от 20.02.2006 г. на сумму 150.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 22.881,36 рублей.

Итого на сумму 950.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 144.915,25 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

По договору поставки N С-01/03 от 03.01.2003 г. заключенному между заявителем и ООО “Бенесит“ приобретен кремний. Данное обстоятельство подтверждается товарными накладными:

- N 130 от 03.10.2003 г. на сумму 2.218,32 рублей, в т.ч. НДС - 369,72 рублей;

- N 138 от 09.10.2003 г. на сумму 1.965,60 рублей, в т.ч. НДС - 327,60 рублей;

- N 40315 от 31.03.2004 г. на сумму 607.534,80 рублей, в т.ч. НДС - 92.674,80 рублей; - N 60106 от 25.01.2006 г. на сумму 191.321,42 рублей, в т.ч. НДС - 29.184,62 рублей;

- N 60319 от 27.03.2006 г. на сумму 681.757,27 рублей, в т.ч. НДС - 103.996,87 рублей;

- N 60411 от 21.04.2006 г. на сумму 807.008,61 рублей, в т.ч. НДС - 123.103,01 рублей;

- N 60508 от 16.05.2006 г. на сумму 683.237,46 рублей, в т.ч. НДС - 104.222,66 рублей;

- N 60603 от 02.06.2006 г. на сумму 767.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 117.000,00 рублей.

ООО “Бенесит“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 130 от 03.10.2003 г. на сумму 2.218,32 рублей, в т.ч. НДС - 369,72 рублей;

- N 137 от 09.10.2003 г. на сумму 1.965,60 рублей, в т.ч. НДС - 327,60 рублей;

- N 40315 от 31.03.2004 г. на сумму 607.534,80 рублей, в т.ч. НДС - 92.674,80 рублей;

- N 60109 от 25.01.2006 г. на сумму 191.321,42 рублей, в т.ч. НДС - 29.184,62 рублей; - N 60319 от 27.03.2006 г. на сумму 681.757,27 рублей, в т.ч. НДС - 103.996,87 рублей;

- N 60411 от 21.04.2006 г., на сумму 807.008,61 рублей, в т.ч. НДС - 123.103,01 рублей;

- N 60508 от 16.05.2006 г. на сумму 683.237,46 рублей, в т.ч. НДС - 104.222,66 рублей;

- N 60603 от 02.06.2006 г. на сумму 767.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 117.000,00 рублей. Итого на сумму 3.865.251,53 рублей, в т.ч. НДС - 591.413,96 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 498 от 26.09.2003 г. на сумму 95.072,95 рублей, в т.ч. НДС - 15.845,49 рублей;

- N 542 от 16.10.2003 г. на сумму 32.048,99 рублей, в т.ч. НДС - 5.341,50 рублей;

- N 393 от 11.04.2006 г. на сумму 600.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 91.525,42 рублей.

Итого на сумму 727.121,94 рублей, в т.ч. НДС - 110.916,91 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

Частично оплата услуг была произведена векселями;

- N ВК 1925508 от 24.05.2004 г. на сумму 500.000,00 рублей;

- N ВК 1925523 от 02.06.2004 г. на сумму 500.000,00 рублей;

- N ВК 1925725 от 01.09.2004 г. на сумму 500.000,00 рублей. Итого на сумму 1.500.000,00 рублей.

На основании контракта N 327 от 24.11.2005 г. заключенного между заявителем и ЗАО “Опора-С“, заявитель приобрел товар (скрап). Данное обстоятельство подтверждается товарными накладными:

- N 2 от 16.01.2006 г. на сумму 426.056,65 рублей, в т.ч. НДС - 64.991,69 рублей;

- N 24 от 15.03.2006 г. на сумму 1.325.380,00 рублей, в т.ч. НДС - 202.176,61 рублей;

- N 39 от 14.04.2006 г. на сумму 2.047.500,00 рублей, в т.ч. НДС - 312.330,51 рублей;

ООО “Опора-С“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 2 от 16.01.2006 г. на сумму 426.056,65 рублей, в т.ч. НДС - 64.991,69 рублей;

- N 24 от 15.03.2006 г. на сумму 1.325.380,00 рублей, в т.ч. НДС - 202.176,61 рублей;

- N 39 от 14.04.2006 г. на сумму 2.047.500,00 рублей, в т.ч. НДС - 312.330,51 рублей; Итого на сумму 3.798.936,65 рублей, в т.ч. НДС - 579.498,81 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 1392 от 23.12.2005 г. на сумму 1.976.140,00 рублей, в т.ч. НДС - 301.445,08 рублей; - N 156 от 13.02.2006 г. на сумму 3.000.000,28 рублей, в т.ч. НДС - 457.627,16 рублей;

- N 185 от 20.02.2006 г. на сумму 1.325.380,00 рублей, в т.ч. НДС - 202.176,61 рублей;

- N 238 от 09.03.2006 г. на сумму 1.500.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 228.813,56 рублей;

- N 371 от 03.04.2006 г. на сумму 4.550.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 694.067,80 рублей; Итого на сумму 12.351.520,28 рублей, в т.ч. НДС - 1.884.130,21 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

По договору поставки N ПСЗО-03-2006 от 30.03.2006 г. заключенному между заявителем и ООО “Подольский Силикон“ приобретены фотоэлектрические преобразователи. Данное обстоятельство подтверждается товарными накладными;

- N 14 от 20.04.2006 г. на сумму 898.275,00 рублей, в т.ч. НДС - 137.025,00 рублей;

- N 14 от 22.05.2006 г. на сумму 752.682,50 рублей, в т.ч. НДС - 114.817,00 рублей;

- N 18 от 14.06.2006 г. на сумму 455.714,82 рублей, в т.ч. НДС - 69.515,82 рублей.

ООО “Подольский Силикон“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 21 от 20.04.2006 г. на сумму 898.275,00 рублей, в т.ч. НДС - 137.025,00 рублей;

- N 29 от 22.05.2006 г. на сумму 752.682,50 рублей, в т.ч. НДС - 114.817,00 рублей;

- N 34 от 14.06.2006 г. на сумму 455.714,82 рублей, в т.ч. НДС - 69.515,82 рублей. Итого на сумму 2.106.672,32 рублей, в т.ч. НДС - 321.356,79 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 525 от 22.05.2006 г. на сумму 450.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 68.644,07 рублей;

- N 526 от 22.05.2006 г. на сумму 200.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 30.508,47 рублей;

- N 529 от 23.05.2006 г. на сумму 248.275,00 рублей, в т.ч. НДС - 37.872,46 рублей;

- N 776 от 24.07.2006 г. на сумму 300.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 45.762,71 рублей;

- N 802 от 28.07.2006 г. на сумму 452.692,50 рублей, в т.ч. НДС - 69.054,79 рублей;

- N 807 от 31.07.2006 г. на сумму 420.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 64.067,08 рублей;

- N 868 от 11.08.2006 г. на сумму 35.714,00 рублей, в т.ч. НДС - 5.448,02 рублей.

Итого на сумму 2.106.681,50 рублей, в т.ч. НДС - 321.358,19 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

Заявитель приобрел у ОАО “МИПП - НПО Пластик“ пленку “Радэва 2А“. Данное обстоятельство подтверждается товарной накладной: - N 575 от 11.08.2005 г. на сумму 97.350,00 рублей, в т.ч. НДС - 14.850,00 рублей.

ОАО “МИПП - НПО Пластик“ выставило заявителю следующий счет-фактуру: - N 658 от 11.08.2005 г. на сумму 97.350,00 рублей, в т.ч. НДС - 14.850,00 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующим платежным поручением: - N 854 от 26.07.2005 г. на сумму 97.350,00 рублей, в т.ч. НДС - 14.850,00 рублей. Что подтверждается выпиской банка со счета заявителя.

По договору N Ф04/06 от 03.04.2006 г., заключенному между заявителем и ООО “Солэкс“, последнее принимало на себя обязательство по изготовлению кремниевых фотоэлектрических преобразователей. Данное обстоятельство подтверждается актами: - N 14 от 07.06.2006 г. на сумму 350.304,93 рублей, в т.ч. НДС - 53.436,26 рублей; - N 17 от 19.06.2006 г. на сумму 248.425,75 рублей, в т.ч. НДС - 37.895,55 рублей.

ООО “Солэкс“ выставило заявителю следующие счета-фактуры: - N 62 от 07.06.2006 г. на сумму 350.304,93 рублей, в т.ч. НДС - 53.436,26 рублей; - N 63 от 19.06.2006 г. на сумму 248.425,75 рублей, в т.ч. НДС - 37.895,55 рублей. Итого на сумму 598.730,68 рублей, в т.ч. НДС - 91.331,80 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена путем зачета взаимных требований. Актом Б/Н от 30.06.2006 г. стороны погасили взаимные требования в размере 956.027,00 рублей, в т.ч. НДС - 145.834,63 рублей.

Заявителем у ЗАО “Платан Компоненте“ приобретены товары. Данное обстоятельство подтверждается товарной накладной: - N 0245/1-263035 от 27.01.2006 г. на сумму 4.368,01 рублей, в т.ч. НДС - 666,31 рублей.

ЗАО “Платан Компоненте“ выставило заявителю следующий счет-фактуру: - N 1517 от 27.01.2006 г. на сумму 4.368,01 рублей, в т.ч. НДС - 666,31 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующим платежным поручением: - N 58 от 23.01.2006 г. на сумму 4.368,01 рублей, в т.ч. НДС - 666,31 рублей. Что подтверждается выпиской банка со счета заявителя.

По договору N 05/Т-М от 10.05.2005 г. заключенному между заявителем и ООО “ГНФ Микроинтэл“ приобретены товары. Данное обстоятельство подтверждается товарной накладной: - N 56 от 01.08.2005 г. на сумму 2.127.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 324.457,63 рублей.

ООО “ГНФ Микроинтэл“ выставило заявителю следующий счет-фактуру:

- N 56 от 01.08.2005 г. на сумму 2.127,000,00 рублей, в т.ч. НДС - 324.457,63 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующим платежным поручением: - N 388 от 20.05.2005 г. на сумму 2.127.000,00 рублей, в т.ч. НДС - 324,457,63 рублей. Что подтверждается выпиской банка со счета заявителя.

Заявителем у ООО “Таберу“ приобретены печатные платы. Данное обстоятельство подтверждается товарными накладными:

- N 7489 от 07.12.2005 г. на сумму 8.250,54 рублей, в т.ч. НДС - 1.258,56 рублей;

- N 7841 от 20.12.2005 г. на сумму 5.005,02 рублей, в т.ч. НДС - 763,48 рублей;

- N 3018 от 11.05.2006 г. на сумму 2.108,19 рублей, в т.ч. НДС - 321,59 рублей;

- N 3257 от 19.05.2006 г. на сумму 2.153,74 рублей, в т.ч. НДС - 328,54 рублей.

ООО “Таберу“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 7489 от 07.12.2005 г. на сумму 8.250,54 рублей, в т.ч. НДС - 1.258,56 рублей;

- N 7841 от 20.12.2005 г. на сумму 5.005,02 рублей, в т.ч. НДС - 763,48 рублей;

- N 3018 от 11.05.2006 г. на сумму 2.108,19 рублей, в т.ч. НДС - 321,59 рублей;

- N 3256 от 19.05.2006 г. на сумму 2.153,74 рублей, в т.ч. НДС - 328,54 рублей. Итого на сумму 17.517,49 рублей, в т.ч. НДС - 2.672,16 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 1308 от 06.12.2005 г. на сумму 8.250,54 рублей, в т.ч. НДС - 1.258,56 рублей;

- N 1370 от 19.12.2005 г. на сумму 5.005,02 рублей, в т.ч. НДС - 763,48 рублей;

- N 485 от 10.05.2006 г. на сумму 2.108,19 рублей, в т.ч. НДС - 321,59 рублей;

- N 521 от 18.05.2006 г. на сумму 2.153,74 рублей, в т.ч. НДС - 328,54 рублей. Итого на сумму 17.517,49 рублей, в т.ч. НДС - 2.672,16 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

Заявитель приобрел у ЗАО “Инструментальные Системы“ товары. Данное обстоятельство подтверждается товарной накладной: - N 68 от 16.05.2006 г. на сумму 110.979,00 рублей, в т.ч. НДС - 16.929,00 рублей.

ЗАО “Инструментальные Системы“ выставило заявителю следующий счет-фактуру: - N 207 от 16.05.2006 г., на сумму 110.979,00 рублей, в т.ч. НДС - 16.929,00 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующим платежным поручением: - N 205 от 02.03.2006 г. на сумму 110.979,00 рублей, в т.ч. НДС - 16.929,00 рублей. Что подтверждается выпиской банка со счета заявителя.

Заявителем у ООО “Алрос“ приобретены печатные платы. Данное обстоятельство подтверждается товарными накладными:

- N 2051 от 07.04.2006 г. на сумму 14.005,00 рублей, в т.ч. НДС - 2.136,35 рублей;

- N 2052 от 07.04.2006 г. на сумму 1.549,00 рублей, в т.ч. НДС - 236,29 рублей.

ООО “Алрос“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 2051 от 07.04.2006 г. на сумму 14.005,00 рублей, в т.ч. НДС - 2.136, 35 рублей;

- N 2052 от 07.04.2006 г. на сумму 1.549,00 рублей, в т.ч. НДС.

Итого на сумму 15.554,00 рублей, в т.ч. НДС - 2.372,64 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 338 от 30.03.2006 г. на сумму 14.005,00 рублей, в т.ч. НДС - 2.136,35 рублей;

- N 355 от 03.04.2006 г. на сумму 1.549,00 рублей, в т.ч. НДС - 236,29 рублей. Итого на сумму 15.554,00 рублей, в т.ч. НДС - 2.372,64 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

Заявитель приобрел у ЗАО “Приводная техника“ товары. Данное обстоятельство подтверждается товарными накладными:

- N ПТ-219 от 22.02.2005 г. на сумму 13.833,50 рублей, в т.ч. НДС - 2.110,19 рублей;

- N ПТ-3842 от 02.08.2005 г. на сумму 13.833,50 рублей, в т.ч. НДС - 2.110,19 рублей.

ЗАО “Приводная техника“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N ПТ-219 от 22.02.2005 г. на сумму 13.833,50 рублей, в т.ч. НДС - 2.110,19 рублей; - N ПТ-3842 от 02.08.2005 г. на сумму 13.833,50 рублей, в т.ч. НДС - 2.110,19 рублей. Итого на сумму 27.677,00 рублей, в т.ч. НДС - 4.220,39 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 21 от 21.01.2005 г. на сумму 13.833,50 рублей, в т.ч. НДС - 2.110,19 рублей;

- N 415 от 02.06.2005 г. на сумму 13.833,50 рублей, в т.ч. НДС - 2.110,19 рублей. Итого на сумму 27.667,00 рублей, в т.ч. НДС - 4.220,39 рублей, что подтверждается выписками со счета заявителя.

Заявителем у ООО “Айлантэн“ приобретены товары. Данное обстоятельство подтверждается товарной накладной: - N 761 от 15.06.2005 г. на сумму 6.432,91 рублей, в т.ч. НДС - 981,31 рублей.

ООО “Айлантэн“ выставило заявителю следующий счет-фактуру: - N 761 от 15.06.2005 г. на сумму 6.432,91 рублей, в т.ч. НДС - 981,31 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующим платежным поручением: - N 319 от 03.05.2005 г. на сумму 6.432,91 рублей, в т.ч. НДС - 981,31 рублей. Что подтверждается выпиской банка со счета заявителя.

По договору Б/Н от 22.03.2000 г., заключенному между заявителем и ООО “Юнайтед Парсел Сервис РУС)“, заявителю оказаны транспортно-экспедиторские услуги.

ООО “Юнайтед Парсел Сервис (РУС)“ выставило заявителю следующие счета-фактуры:

- N 43537/Е от 30.06.2006 г. на сумму 26.658,47 рублей, в т.ч. НДС - 4.066,54 рублей; - N 51698/Е от 31.07.2006 г. на сумму 23.411,03 рублей, в т.ч. НДС - 3.571,17 рублей. Итого на сумму 50.069,50 рублей, в т.ч. НДС - 7.637,72 рублей.

Оплата услуг по договору была произведена следующими платежными поручениями:

- N 734 от 13.07.2006 г. на сумму 26.494,66 рублей, в т.ч. НДС - 4.041,56 рублей;

- N 872 от 11.08.2006 г. на сумму 19.731,93 рублей, в т.ч. НДС - 3.551,75 рублей;

- N 885 от 18.08.2006 г. на сумму 3.551,75 рублей, без НДС.

Итого на сумму 49.778,34 рублей, в т.ч. НДС - 7.593,31 рублей, что подтверждается

выписками со счета заявителя.

Общая сумма по всем выставленным счетам-фактурам составляет 26.928.577,69 рублей, в т.ч. НДС - 4.107.749,14 рублей.

Общая сумма по всем платежным поручениям составляет 23.702.145,68 рублей, в т.ч. НДС - 3.615.581,54 рублей.

Заявитель пояснил, что не весь товар, приобретенный у российских поставщиков, был экспортирован. Исходя из этого, заявитель представляет к вычету сумму НДС в размере 1.174.493,00 рублей, которая соответствует экспортной поставке.

Для экспорта приобретенной продукции заявителем был заключен ряд контрактов с иностранными покупателями, в том числе.

Компания Direct Communication Limited, Гибралтар.

Контракт N 05-32-DC. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 19.05.2005 г. 79.372,00 долларов США; - 13.07.2006 г. 64.968,18 долларов США. Общая сумма выручки по указанному контракту составляет 144.340,18 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/030706/0000712, а также на авианакладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Cargo plus Logistic, LLC, США.

Контракт N 11-1205 от 15.12.2005 г. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 18.05.2006 г. 136.000,00 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/180706/0000890, а также на авианакладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Hupra GmbH, Германия.

Контракт N 06-24-HPR. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 05.07.2006 г. 5.967,00 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/070706/0000770, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания UTI-Eilat Overseas, Израиль.

Контракт N 06-21-UTI. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки:

- 18.07.2006 г. 1.155,00 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/310506/0000429, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Uni Sill Technology Corporation, Корея.

Контракт N 06-21-UTI. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 11.07.2006 г. 17.123,25 долл“ров США; - 27.07.2006 г. 42.210,75 долларов США; - 18.08.2006 г. 19.587,25 долларов США. Общая сумма выручки по указанному контракту составляет 78.921,25 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на следующих ГТД: - 10125022/190606/0000576; - 10125022/100706/0000779; - 10125022/140706/0000855; - 10125022/180706/0000892, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Corporate International Operations, США.

Контракт N 05/05-CIO. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки:

- 19.07.2006 г. 66.703,80 долларов США; - 28.08.2006 г. 5.010,21 долларов США.

Общая сумма выручки по указанному контракту составляет 71.714,00 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/170706/0000874, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Corporate International Operations, США.

Контракт N 06-20-CIO. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 19.07.2006 г. 66.703,80 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/060606/0000471, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Vladan Marcalic-Prosolar, Чехия.

Контракт N 05-21-MRC. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 21.06.2006 г. 5.286,75 Евро.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/200606/0000639, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Angstrem Electronics Ltd, Гонконг.

Контракт N 05-06 ANG. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 19.07.2006 г. 42.756,81 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/230506/0000368, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Jet Forward, Гонконг.

Контракт N 06-25-JF. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 05.07.2006 г. 34.072,50 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/070706/0000768, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

Компания Xining Tian Chen Metal Materials Co, Ltd., Китай.

Контракт N 05/05-CIO. Выручка по указанному контракту поступила на счет заявителя в долларах США в следующие сроки: - 21.07.2006 г. 26.315,20 долларов США.

Товар по указанному контракту с учетом дополнений приложений был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации, что подтверждается отметками таможенных органов на ГТД N 10125022/250706/0000960, а также на международной товарно-транспортной накладной “выпуск разрешен“ и “товар вывезен“.

В общей сложности заявитель экспортировал товар на сумму 541.241,95 долларов США и 5.286,75 Евро, данное обстоятельство подтверждается банковскими выписками со счета заявителя.

Платежные поручения, выписка банка, СВИФТ-сообщения и товарно-транспортные накладные с переводом на русский язык прилагаются.

19.01.2007 г. налоговым органом было вынесено решение N 147 “Об отказе в возмещении обществу сумм налога на добавленную стоимость“ от 19.01.2007 г., которым налоговый орган признал правомерность применения налоговой ставки 0% и отказал в возмещении НДС в размере 1.174.493,00 рублей.

Ответчик в решении и отзыве привел следующие основания для отказа в подтверждении налоговых вычетов.

В соответствии с п. 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 4 ст. 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“ все организации обязаны вести бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Применяемая ЗАО “Телеком-СТВ“ форма учета должна быть отражена в учетной политике для целей бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 1/98 “Учетная политика организации“ (утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 г. N 60н).

Порядок ведения налогового учета фиксируется в учетной политике организации для целей налогообложения. Форма ведения раздельного учета также должна быть закреплена в учетной политике предприятия. Главной целью ведения раздельного учета является обособление (выделение из общей массы) приобретаемых для указанных целей товаров (работ, услуг) и предъявленного при их приобретении налога. Подобное обособление может быть произведено:

- на счетах бухгалтерского учета, путем открытия отдельных субсчетов или счетов аналитического учета;

- в специально формируемых регистрах бухгалтерского учета;

- иным образом, по усмотрению налогоплательщика.

Методика ведения раздельного учета предприятием ЗАО “Телеком-СТВ“, как приложение (пояснительная записка) представлена, из которой следует, что для ведения раздельного учета экспортных операций предприятием применяются следующие субсчета: 19/05 - учет “входного“ НДС по материальным ресурсам общий. 19/06 - учет “входного“ НДС по материальным ресурсам на экспорт, 68/03 - расчеты с бюджетом по НДС.

ЗАО “Телеком-СТВ“ согласно пояснительной записке к учетной политике за каждый месяц делаются бухгалтерские проводки:

Дт 68/03 Кт 19/05 - определяется сумма “входного НДС по ТМЦ. оприходованным в течение месяца.

Определяется удельный вес пропорционально отгрузкам на внутренний рынок и экспорт,

Дт 19/05 Кт 68/ расчет, Дт 19/06 Кт 19/05 сумма “входного НДС по ТМЦ на экспорт,

Дт 68/ расчет Кт 19/06 - предъявление сумм НДС по экспорту после вынесения решения камеральной проверки декларации по НДС по ставке “0“ процентов за соответствующий период.

Инспекцией ФНС N 35 по г. Москве установлены противоречия в определении сумм НДС по материальным ресурсам, предъявляемым к возмещению по экспортным операциям, а именно:

- НДС по материальным ресурсам, использованным для производства продукции, предназначенной на экспорт, рассчитывается согласно калькуляции по каждой позиции отгруженной продукции и суммы “входного“ НДС по материальным ценностям, оприходованным в течение месяца, принятого к вычету, делится пропорционально выручке (внутренний рынок и “экспорт).

Из анализа учетной политики и документов, представленных предприятием ЗАО “Телеком-СТВ“ в соответствии с требованиями N 9436, 9436/2, следует, что ведение раздельного учета не дает полной прозрачной картины финансово-хозяйственной деятельности предприятия-экспортера.

В методике ведения раздельного учета, представленной как пояснительная записка, не определен порядок:

учета НДС по выполненным работам и оказанным услугам,

учета НДС по общехозяйственным расходам,

учета НДС по общецеховым, вспомогательным производствам, в т.ч. транспортным. Не представлен рабочий план счетов.

Не представлена учетная политика в целях налогообложения по НДС.

В книге продаж за сентябрь 2006 г. установлены расхождения с декларацией в части определения налогооблагаемой базы (п. 9 ст. 154 НК РФ).

Не представлены ведомости учета по счетам, отражающим операции Дт 19/05 Кт 68/ расчет. Дт 19/06 Кт 19/05.

ЗАО “Телеком-СТВ“ не может представить данные о полной себестоимости экспортируемой продукции, что нарушает принципы определения цены товаров для целей налогообложения согласно ст. 40 НК РФ.

Из устных объяснений главного бухгалтера следует, что доля общехозяйственных расходов, приходящаяся на экспортируемую продукцию, к возмещению не предъявляется и остается нарастающим итогом в Дт сч. 19.

Подтверждающих документов предприятием не представлено (ведомости аналитического учета по счету 19/06). По данным баланса ЗАО “Телеком-СТВ“ за 9 мес. 2006 г. в Активе баланса по строке “НДС по приобретенным ценностям“ указана сумма в размере 6867 тыс. руб. Одновременно для пополнения собственных оборотных средств ЗАО “Телеком-СТВ“ пользуется заемными средствами, которые по данным баланса на 01.10.2006 г. составили 7092 тыс. руб. в т.ч.: - долгосрочные займы и кредиты - 5792 тыс. руб., - краткосрочные займы и кредиты - 1300 тыс. руб., что приводит к увеличению себестоимости продукции и искажению расчетов с бюджетом.

Таким образом, ЗАО “Телеком-СТВ“ нарушило п. 4 ст. 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете“, ПБУ 1/98 “Учетная политика организации“, утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 г. N 60н, п. 9 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 176 НК РФ.

Позиция ответчика не основана на законе.

Закон не устанавливает для налогоплательщика порядка ведении раздельного учета, требуя лишь факта его наличия. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить, в каком порядке вести раздельный учет. Материалами дела и оспариваемым решением подтверждается, что налогоплательщиком порядок ведения раздельного учета установлен, раздельный учет ведется, сумма налогового вычета по экспортному обороту определяется исходя из данных о размере реализации, себестоимости продукции, причем налогоплательщиком производится восстановление НДС по внутреннему обороту на ту же сумму. Для раздельного учета НДС применяется счет 19. Оценка сырья и материалов, используемых при производстве товаров, в том числе экспортируемых, производится по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО). Это подтверждается представленными заявителем по указанию суда таблицами расчетов, учетной политикой, пояснительной запиской методики раздельного учета НДС и объяснениями заявителя, которые ответчиком не опровергнуты.

Налоговым органом не приведено оснований, по которым учетная политика организации и методика ведения раздельного учета для целей определения налогового вычета по экспортному обороту, могла бы быть признана незаконной. Ссылка на невозможность, по мнению ответчика, увидеть полную прозрачную картину финансово-хозяйственной деятельности общества, отклоняется судом. Полная прозрачная картина деятельности может быть получена только в результате выездной налоговой проверки с изучением всех первичных документов и регистров учета. При проверке обоснованности налоговых вычетов за отдельный налоговый период налоговый орган вправе и обязан исследовать обстоятельства, связанные с этим вычетом, а не всю картину деятельности налогоплательщика.

Судом также принимается во внимание, что для получения “полной прозрачной картины“ налоговым органом не было принято необходимых и достаточных мер.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Определение Конституционного Суда РФ N 267-О имеет дату 12.07.2006, а не 12.06.2006.

Из объяснений заявителя следует, что НДС по выполненным работам и общехозяйственным расходам им для целей налоговых вычетов не учитывается вообще, поскольку этот НДС представляет собой очень незначительную сумму. Ссылаясь на непредставление рабочего плана счетов, учетной политики в целях налогообложения по НДС, налоговый орган эти документы не истребовал. Согласно ст. 88 НК налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, при обнаружении налоговых правонарушений вправе и обязан истребовать от налогоплательщика представления объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, и уведомить его о дате и месте рассмотрения материалов проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Указанная позиция заявителя изложена в Определении Конституционного Суда по делу N 267-0 от 12.06.2006 г. Таким образом, достаточных оснований для вывода о неправомерности налогового вычета, налоговый орган ни при проверке, ни в ходе судебного разбирательства не представил.

Ответчик в судебном заседании указал на то, что размер налогового вычета не соответствует книге покупок, что свидетельствует о нарушении Постановления Правительства РФ от 02.12.00 N 914 с учетом изменений и дополнений. Нарушения указанного Постановления суд не установил. Из п. 8 Правил, утвержденных данным Постановлением, следует, что при приобретении товаров для производства и (или) реализации товаров, операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам, регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с учетом положений п. 10 ст. 165 и п. 4 ст. 170 НК РФ. Пунктом 10 ст. 165 НК РФ установлено, что порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Поэтому нарушений при ведении книги покупок и формирования налогового вычета не усматривается с учетом того, что они соответствуют учетной политике организации.

Инспекция в решении указала на то, что для пополнения собственных оборотных средств заявитель пользуется заемными средствами, что приводит к увеличению себестоимости продукции и искажению расчетов с бюджетом.

Этот довод инспекцией никак не обоснован и не доказан, носит предположительный характер. Использование заемных средств закону не противоречит и само по себе никаких налоговых последствий не влечет, за исключение возможного отсутствия реальных затрат на уплату НДС. Однако эти обстоятельства должны быть доказаны ответчиком. Между тем, ответчик на отсутствие реальных затрат не ссылается. Судом принимаются объяснения заявителя о том, что пользование заемными средствами не приводит к увеличению себестоимости продукции. На странице 9 оспариваемого решения налоговый орган указывает, что продажная цена товара у экспортера находится в пределах колебания мировых цен.

Кроме того, заявитель обоснованно указал, что довод о недобросовестности опровергается содержанием решения. Налоговым органом проведен анализ хозяйственной деятельности юридических лиц - поставщиков заявителя. Результат исследования их хозяйственной деятельности приведен в решении налоговой инспекции. Поставщики заявителя - организации, своевременно сдающие налоговую отчетность (не “нулевую“), и исчисляющие в соответствующие суммы налога в бюджет, что не позволяет сделать вывод о недобросовестности поставщиков. Доказательств недобросовестности самого заявителя ответчиком не представлено.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 53 имеет дату 12.10.2006, а не 12.12.2006.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (п. 5, 6 Постановления Пленума ВАС РФ N 53 от 12.12.2006 г.).

С учетом изложенного, применение заявителем налогового вычета правомерно.

Таким образом, заявителем в установленном порядке подтверждена обоснованность ставки 0% и налоговых вычетов в сумме 1 174 493 руб. за сентябрь 2006 г.; в налоговый орган представлены документы в порядке ст. 165 НК РФ, имеющие необходимые реквизиты и отметки.

Поскольку других доводов в обоснование отказа в возмещении НДС за сентябрь 2006 г. ответчиком не заявлено, требования заявителя о признании недействительными решения ИФНС РФ N 35 по г. Москве от 19.01.07 N 147 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в части отказа в возмещении НДС в размере 1 174 493 руб., подлежат удовлетворению.

Заявитель обоснованно отразил в налоговой декларации за сентябрь 2006 г. налоговые вычеты в сумме 1 174 493 руб., поскольку это соответствует ст. 171 НК РФ, а возмещение указанной суммы НДС соответствует ст. 176 НК РФ, в связи с чем, требование заявителя об обязании ИФНС РФ N 35 по г. Москве возместить НДС за сентябрь 2006 г. в размере 1 174 493 руб., также подлежит удовлетворению.

Заявитель просит возместить НДС в сумме 1 174 493 руб. путем возврата. Заявление о возврате НДС было подано в налоговый орган 03.04.07 (исх. N 92 от 03.04.07. т. 1 л.д. 56). НДС подлежит возмещению в форме возврата при условии отсутствия задолженности налогоплательщика перед бюджетом. В том случае, если задолженность имеется, возврат производится после зачета задолженности. Актами сверки расчетов по налогам, сборам, взносам N 6 по состоянию на 15.05.07 и N 1 от 18.05.07 (т. 5 л.д. 38 - 39) подтверждается отсутствие у заявителя задолженности перед федеральным бюджетом. Поскольку у заявителя отсутствует недоимка, влияющая на форму и размер возврата налога, требования заявителя о возмещении заявленного НДС в форме возврата также подлежат удовлетворению.

В связи с изложенным, имеющимися в деле доказательствами подтверждается обоснованность исковых требований, ответчиком в соответствии со ст. 65, п. 5 ст. 200 АПК РФ не доказаны обстоятельства, послужившие основанием для отказа в возмещении налога и принятия решения в оспариваемой части. Ненормативный акт в оспариваемой части не соответствуют ст. ст. 165, 169, 171, 172, 176 НК РФ и нарушают права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Госпошлина подлежит взысканию с ответчика на основании ст. 110 АПК РФ, ст. 333.40 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 137-ФЗ от 27.07.06, а также в соответствии с правовой позицией ВАС РФ, выраженной в Информационном письме от 13.03.07 N 117.

Учитывая изложенное, на основании ст. 176 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 27, 29, 65, 75, 81, 197 - 201 АПК РФ, суд

решил:

признать недействительным как не соответствующее НК РФ решение ИФНС РФ N 35 по г. Москве от 19.01.07 N 147 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость в части отказа в возмещении НДС в размере 1 174 493 руб.

Обязать ИФНС РФ N 35 по г. Москве возвратить ЗАО “Телеком-СТВ“ НДС в размере 1 174 493 руб. за сентябрь 2006 г.

Взыскать с ИФНС РФ N 35 по г. Москве в пользу ЗАО “Телеком-СТВ“ госпошлину в размере 19 372 руб. 47 коп.

Решение может быть обжаловано в сроки и порядке, предусмотренные ст. 181, 257, 259, 273, 276 АПК РФ.