Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 06.06.2007 по делу N А41-К2-6429/07 Заявление о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, сборов удовлетворено, поскольку указание в требовании только суммы пени без указания суммы недоимки противоречит положениям статей 69 и 70 НК РФ и лишает налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления пени.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 6 июня 2007 г. по делу N А41-К2-6429/07

Арбитражный суд Московской области в составе:

судьи С.

протокол судебного заседания вел судья С.

рассмотрел в судебном заседании дело по иску (заявлению)

ЗАО “Торговый Дом МКК“

к Межрайонной ИФНС России N 13 по Московской области

о признании недействительными ненормативных правовых актов

при участии в заседании:

от истца: К. (доверенность от 08.09.2006 г. N 11).

от ответчика: М. (доверенность от 05.12.2006 г. N 04-06/0829@).

установил:

ЗАО “Торговый Дом МКК“ (далее - истец) обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском (с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 49 АПК РФ, принятых арбитражным судом (л.д. 28)) о признании недействительными ненормативных
правовых актов, вынесенных Межрайонной ИФНС России N 13 по Московской области (далее - ответчик):

- решения от 26.02.2007 г. N 7611 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках в части пени в сумме 1 642 135 руб. 74 коп.;

- требования N 9367 об уплате налога по состоянию на 12.02.2007 г. в части пени в сумме 1 642 135 руб. 74 коп.

В судебном заседании истец поддержал свои требования и пояснил, что при вынесении ненормативных правовых актов ответчиком нарушены нормы налогового законодательства.

Ответчик исковые требования не признал, возражал, по мотивам, изложенным в отзыве, считает, что существенных нарушений налоговым органом при вынесении обжалуемых ненормативных правовых актов не допущено.

Заслушав представителей сторон, исследовав в полном объеме и оценив в совокупности материалы дела, арбитражный суд установил:

Оспариваемое решение от 26.02.2007 г. N 7611 вынесено ответчиком в отношении истца в связи с неисполнением им требования N 9367 об уплате налога по состоянию на 12.02.2007 г., в том числе, на сумму 1 642 135 руб. 74 коп. - пени (л.д. 7, 9).

Арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

Согласно правилам доказывания, установленным ч. 1 ст. 65, ч. 5 ст. 200 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, возлагается на соответствующий орган.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или
ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органов налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.

Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о размере пеней, начисленных на момент направления требования.

По смыслу п. 1 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога. В соответствии с положениями статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период.

Согласно п. 3
ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

В нарушение положений ст. 75 НК РФ размеры пени, указанные в требовании N 9367 без указания неуплаченной суммы налога, не позволяют установить обоснованность и правильность их начисления и истребования, представить аргументированные возражения по поводу их взыскания.

Доказательств обоснованности начисления указанных пени, несмотря на требование суда (л.д. 23), налоговым органом в судебное заседание не представлено (ч. 5 ст. 200 АПК РФ). При этом, соответствующие сведения должны содержаться именно в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате, налога должно содержать сведения о размере пеней, начисленных на момент направления требования. В п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. N 5 указано, что досудебное урегулирование спора о взыскании пеней по недоимкам состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней. Таким образом, возможность узнать из направленного требования эти данные является, по мнению ВАС РФ, необходимым условием для обеспечения соблюдении процессуальных правил, а также защиты прав налогоплательщика.

Поскольку в требовании не указан срок уплаты налога, установленный законодательством, невозможно определить период, за который исчислены пени.

Указание в требовании только суммы пени (без указания суммы недоимки) противоречит положениям ст. 69 и 70 НК РФ и лишает налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления пени.

Требование не содержит подробных данных об основаниях взимания налога, ссылок на положения закона о налогах, которые
устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Составление требования по форме, установленной ФНС России, само по себе не свидетельствует о соответствии выставленного требования положениям НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.

Судом установлено, что оспариваемое требование вынесено с существенными нарушениями ст. 69, 70 НК РФ. Таким образом, оно подлежит признанию недействительным.

Юридическая недействительность (несоответствие законодательству) одного ненормативного правового влечет недействительность и всех последующих ненормативных правовых актов, вынесенных на его основе. Учитывая, что оспариваемое решение от 26.02.2007 г. N 7611 вынесено в связи с неисполнением не соответствующего нормам законодательства о налогах и сборах требования, оно также подлежит признанию недействительным.

Кроме того, в силу ст. ст. 45, 46 и 47 НК РФ принудительное исполнение обязанности по уплате доначисленных сумм налога возможно только после истечения срока, установленного для добровольного внесения им в бюджет налога и пени, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования, направленного в его адрес.

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Налоговый орган обязан соблюдать определенную в НК РФ процедуру осуществления бесспорного взыскания.

По заявлению истца, оспариваемое требование было отправлено ответчиком 14.03.2007 г., а получено истцом 17.03.2007 г., то есть после
вынесения оспариваемого решения, которое, в свою очередь, было отправлено ответчиком 05.03.2007 г., а получено истцом 13.03.2007 г., что подтверждается отметками почты на конвертах (л.д. 7 - 10).

Доказательств даты направления решения и требования истцу, несмотря на требование суда (л.д. 23), налоговым органом в судебное заседание не представлено (ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ уплаченная истцом государственная пошлина (в том числе - при подаче заявления об обеспечении иска) в сумме 5 000 руб. (л.д. 11 - 13) взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа как стороны по делу. Соответствующая правовая позиция содержится в п. 5 и п. 15 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.03.2007 г. N 117 “Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации“.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

1. Исковое заявление ЗАО “Торговый Дом МКК“ удовлетворить.

2. Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России N 13 по Московской области от 26.02.2007 г. N 7611 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках в части пени в сумме 1 642 135 руб. 74 коп. и требование Межрайонной ИФНС России N 13 по Московской области N 9367 об уплате налога по состоянию на 12.02.2007 г. в части пени в сумме 1 642 135 руб. 74 коп.

3. Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 13 по Московской области в пользу ЗАО “Торговый
Дом МКК“ государственную пошлину в сумме 5 000 руб.

4. Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.

Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные ст. 259, 260, 275 - 277 АПК РФ.