Решения и постановления судов

Решение Арбитражного суда Московской области от 07.05.2007 по делу N А41-К2-5596/07 В качестве компенсации материальных и нематериальных потерь налогоплательщика за несвоевременное получение налоговой выгоды Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает выплату процентов за несвоевременное выполнение функций по возмещению налоговых вычетов налоговыми органами.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 7 мая 2007 г. по делу N А41-К2-5596/07

Резолютивная часть решения объявлена “27“ апреля 2007 г.

Решение в полном объеме изготовлено “07“ мая 2007 г.

Арбитражный суд Московской области в составе:

председательствующего: судьи З.

судей (заседателей)

протокол судебного заседания вел З.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ОАО “Нидан Соки“

к МРИФНС РФ N 17 по Московской области

о взыскании процентов в размере 4.228.936 руб. 78 коп.

при участии в заседании - От заявителя - Е., дов. N 3112-06/09 от 31.12.2006 г.

установил:

открытое акционерное общество “Нидан Соки“ (далее - ОАО “Нидан Соки“) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы
России N 17 по Московской области (далее - МРИФНС РФ N 17 по Московской области) о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за октябрь 2005 г., декабрь 2005 г., апрель 2006 г., май 2006 г. в общей сумме 4.228.936 руб. 78 коп.

Заявитель - ОАО “Нидан Соки“ - в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Ответчик - МРИФНС РФ N 17 по Московской области - в судебное заседание после объявленного перерыва не явился, о слушании дела судом извещен надлежащим образом (л.д. 96 оборот), в предыдущих судебных заседаниях с требованиями заявителя не согласился по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 81 - 82).

Спор рассматривается в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя заявителя, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела арбитражный суд установил следующее.

По итогам налогового периода за октябрь 2005 г. ОАО “Нидан Соки“ представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС от 07.02.2006 г., в соответствии с которой сумма налоговых вычетов превысила за указанный период сумму НДС по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации на 9.127.074 руб.

По итогам налогового периода за
декабрь 2005 г. ОАО “Нидан Соки“ представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС от 18.05.2006 г., в соответствии с которой сумма налоговых вычетов превысила за указанный период сумму НДС по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации на 36.628.018 руб.

По итогам налогового периода за апрель 2006 г. ОАО “Нидан Соки“ представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС от 28.07.2006 г., в соответствии с которой сумма налоговых вычетов превысила за указанный период сумму НДС по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации на 21.462.335 руб.

По итогам налогового периода за май 2006 г. ОАО “Нидан Соки“ представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС от 19.08.2006 г., в соответствии с которой сумма налоговых вычетов превысила за указанный период сумму НДС по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации на 54.813.376 руб.

Заявителем в МРИФНС РФ N 17 по Московской области были направлены письма - заявления на возврат излишне уплаченного НДС:

- от 20.06.2006 г. (вх. N 18578) с просьбой о возврате/зачете НДС за налоговый период октябрь 2005 г. в общей сумме 9.127.074 руб. (л.д. 26);

- от 27.06.2006 г. (вх. N 19411) с просьбой о возврате/зачете НДС за налоговый период декабрь 2005 г. в общей сумме 36.628.018
руб. (л.д. 27);

- от 13.09.2006 г. (вх. N 29334) с просьбой о возврате/зачете НДС за налоговый период апрель 2006 г. в общей сумме 21.462.335 руб. (л.д. 28);

- от 13.09.2006 г. (вх. N 29335) с просьбой о возврате/зачете НДС за налоговый период май 2006 г. в общей сумме 54.813.376 руб. (л.д. 29).

По результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС за октябрь 2005 г., декабрь 2005 г., апрель 2006 г. и май 2006 г. налоговым органом были вынесены решения N 366/10 от 15.05.2006 г. (налоговый период - октябрь 2005 г.), N 682/10 от 18.08.2006 г. (налоговый период - декабрь 2005 г.), N 954/10 от 27.10.2006 г. (налоговый период - апрель 2006 г.), N 1019/10 от 20.11.2006 г. (налоговый период - май 2006 г.).

Заявитель, не согласившись с указанными решениями налогового органа обжаловал их.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 31.10.2006 г. по делу N А41-К2-15355/06, решение МРИФНС РФ N 17 по Московской области N 366/10 от 15.05.2006 г. было признано недействительным (л.д. 30 - 38, 50 - 53).

Сумма в размере 6.610.305 руб. была возвращена налоговым органом на расчетный счет заявителя 27.02.2007 г., что подтверждается платежным поручением N 316 от 26.02.2007 г. и выпиской по счету (л.д. 58, 59 -
60).

Сумма в размере 2.516.769 руб. была зачтена по НДС за ноябрь 2005 г.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 22.01.2007 г. по делу N А41-К2-20561/06, решение МРИФНС РФ N 17 по Московской области N 682/10 от 15.05.2006 г. было признано недействительным в части доначисления суммы НДС в размере 67.944.258 руб., начисления пени в размере 2.736.277 руб., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 6.363.318 руб. (л.д. 39 - 49).

Сумма в размере 36.127.668 руб. была возвращена налоговым органом на расчетный счет заявителя 19.03.2007 г., что подтверждается платежным поручением N 766 от 16.03.2007 г. и выпиской по счету (л.д. 61, 62 - 63).

Решением Федеральной налоговой службы от 27.12.2006 г. исх. N САЭ-29-08/658@ было отменено решение МРИФНС РФ N 17 по Московской области N 954/10 от 27.10.2006 г. и прекращено производство по делу о налоговом правонарушении (л.д. 54 - 57).

Сумма в размере 17.277.665 руб. 74 коп. была возвращена налоговым органом на расчетный счет заявителя 05.02.2007 г., что подтверждается платежным поручением N 890 от 01.02.2007 г. и выпиской по счету (л.д. 64, 65 - 66).

Сумма в размере 4.184.669 руб. 26 коп. была зачтена по налогам на основании извещения N 341 от 14.02.2007 г.

Решением N 1019/10 от 20.11.2006 г. МРИФНС
РФ N 17 по Московской области сумма НДС в размере 15.219.867 руб. за май 2006 г. была признана подлежащей возмещению.

Сумма НДС в размере 15.165.558 руб. 60 коп. была возвращена на расчетный счет заявителя 19.02.2007 г. платежным поручением N 109 от 16.02.2007 г. на сумму 2.482.596 руб. 60 коп. (л.д. 67, 68 - 69), 15.03.2007 г. платежным поручением N 712 от 14.03.2007 г. на сумму 578.442 руб. (л.д. 70, 71 - 72), 15.03.2007 г. платежным поручением N 713 от 14.03.2007 г. на сумму 1.188.365 руб. (л.д. 73, 74 - 75), 19.03.2007 г. платежным поручением N 739 от 16.03.2007 г. на сумму 10.916.155 руб. (л.д. 76, 77 - 78).

Сумма в размере 54.306 руб. 40 коп. была зачтена по НДС и налогу на прибыль на основании извещений N 455 от 16.02.2007 г. и N 453 от 15.02.2007 г.

Заявитель, считая, что налоговым органом нарушены сроки возврата НДС за октябрь 2005 г., декабрь 2005 г., апрель 2006 г. и май 2006 г., просит взыскать в его пользу проценты согласно ст. 176 НК РФ в размере 4.228.936 руб. 78 коп.

Заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В нарушение ст. 176 НК РФ налоговым органом был несвоевременно осуществлен возврат НДС за октябрь 2005 г., декабрь 2005 г., апрель
2006 г., май 2006 г.

В соответствии с п. 1 ст. 176 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превысила сумму налога, исчисленную по операциям - объектам НДС, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику (зачету, возврату) в порядке, установленном п. п. 2 и 3 ст. 176 НК РФ.

В течение 3-х календарных месяцев за истекшим налоговым периодом полученная разница направляется на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, подлежащих зачислению в тот же бюджет. По истечении 3-х календарных месяцев за истекшим налоговым периодом сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

В течение 2-х недель после получения указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы налога и в тот же срок направляет это решение на исполнение в орган Федерального казначейства. Возврат производится органом Федерального казначейства в течение 2-х недель со дня получения решения налогового органа о возврате суммы налога. В случае если такое решение органом Федерального казначейства не получено, датой получения решения признается восьмой день, считая со дня направления решения налоговым органом.

Период просрочки длится по день, предшествующий дате фактического перечисления казначейством соответствующих сумм налогоплательщику.

Последним абзацем п. 3 ст. 176 НК РФ установлено, что при нарушении сроков, установленных данным пунктом,
на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.

Алгоритм расчета процентов приводится в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.11.2005 г. N 7528/05, в котором, в частности, указано на то, что при исчислении размера процентов и периода просрочки во внимание принимаются 3 месяца (2 недели при пропущенном 3-месячном сроке подачи заявления), предоставленные налоговому органу для принятия решения о возврате, плюс 8 дней, предусмотренные для получения органом Федерального казначейства решения налогового органа (в случае неполучения последнего в срок), плюс 2 недели, предоставленные органу Федерального казначейства для исполнения решения налогового органа о возврате, дата фактического возврата налога.

Из материалов дела следует, что заявления на возврат НДС были представлены в налоговый орган:

- за октябрь 2005 г. - 20.06.2006 г., таким образом, период просрочки начинается с 26.07.2006 г. (2 нед. + 8 дн. + 2 нед.);

- за декабрь 2005 г. - 27.06.2006 г., таким образом, период просрочки начинается с 03.08.2006 г. (2 нед. + 8 дн. + 2 нед.);

- за апрель 2006 г. - 13.09.2006 г., таким образом, период просрочки начинается с 20.10.2006 г. (2 нед. + 8 дн. + 2 нед.);

- за май 2006 г. - 13.09.2006 г., таким образом,
период просрочки начинается с 20.10.2006 г. (2 нед. + 8 дн. + 2 нед.).

Следовательно, проценты должны быть исчислены следующим образом:

за октябрь 2005 г.

период кол-во ставка ЦБ сумма %

дней руб.

26.07.2006 г. - 22.10.2006 г. 89 11,5% 187.934,64

23.10.2006 г. - 28.01.2007 г. 98 11,0% 197.941,91

29.01.2007 г. - 27.02.2007 г. 30 10,5% 57.840,17

итого 443.716,72

за декабрь 2005 г.

период кол-во ставка ЦБ сумма %

дней руб.

03.08.2006 г. - 22.10.2006 г. 81 11,5% 934.803,41

23.10.2006 г. - 28.01.2007 г. 98 11,0% 1.081.822,95

29.01.2007 г. - 27.02.2007 г. 50 10,5% 526.861,83

итого 2.543.488,18

за апрель 2006 г.

период кол-во ставка ЦБ сумма %

дней руб.

20.10.2006 г. - 22.10.2006 г. 3 11,5% 16.557,76

23.10.2006 г. - 28.01.2007 г. 98 11,0% 517.370,10

29.01.2007 г. - 05.02.2007 г. 8 10,5% 40.314,55

итого 574.242,42

за май 2006 г.

период кол-во ставка ЦБ сумма %

дней руб.

20.10.2006 г. - 22.10.2006 г. 3 11,5% 14.533,66

23.10.2006 г. - 28.01.2007 г. 98 11,0% 454.124,23

29.01.2007 г. - 19.02.2007 г. 22 10,5% 97.312,33

20.02.2007 г. - 15.03.2007 г. 24 10,5% 88.780,73

16.03.2007 г. - 19.03.2007 г. 4 10,5% 12.735,51

итого 667.489,46

Общая сумма процентов составляет 4.228.936 руб. 78 коп.

Указанные проценты являются компенсацией потерь налогоплательщика за несвоевременный возврат из бюджета причитающихся ему денежных средств.

В связи отсутствием у заявителя недоимки и пеней по НДС и по иным налогам, арбитражный суд считает правомерными требования ОАО “Нидан Соки“ о возмещении процентов в размере 4.228.936 руб. 78 коп. за несоблюдение сроков по возврату НДС.

При подаче, рассматриваемого в настоящем деле, заявления заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 32.744 руб. 62 коп. по платежным поручениям N 513 от 23.03.2007 г. и N 421 от 16.03.2007 г.

В соответствии со ст. 333.21 НК РФ по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается в следующем размере - при цене иска свыше 1.000.000 руб. - 16.500 руб. плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1.000.000 руб., но не более 100.000 руб.

Таким образом, заявителем была излишне уплачена в бюджет государственная пошлина в сумме 99 руб. 94 коп. (16.500 + (3.228.936 руб. 78 коп. x 0,5%) = 32.644 руб. 68 коп., которая подлежит возврату.

Согласно п. 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 г. N 117 “Об отдельных вопросах практики применения главы 25-3 Налогового кодекса Российской Федерации“ при возмещении расходов по уплате госпошлины, понесенных по делу об оспаривании ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) государственного органа (органа местного самоуправления), с 01.01.2007 г. подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой 9 АПК РФ, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как стороны по делу.

Таким образом, с налогового органа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 32.644 руб. 68 коп., уплаченная заявителем при подаче заявления в арбитражный суд по платежным поручениям N 513 от 23.03.2007 г. и N 421 от 16.03.2007 г.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 181 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

заявление удовлетворить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 17 по Московской области возместить ОАО “Нидан Соки“ проценты за несвоевременный возврат НДС за октябрь 2005 г., декабрь 2005 г., апрель 2006 г., май 2006 г. в сумме 4.228.936 руб. 78 коп.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 17 по Московской области в пользу ОАО “Нидан Соки“ возврат государственной пошлины в размере 32.644 руб. 68 коп.

Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.

Возвратить ОАО “Нидан Соки“ из дохода федерального бюджета РФ государственную пошлину в размере 99 руб. 94 коп. излишне уплаченную им по платежному поручению N 513 от 23.03.2007 г.

На возврат госпошлины выдать справку.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца.