Решения и определения судов

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2007, 12.02.2007 N 09АП-15165/2006-АК по делу N А40-38955/06-80-143 В удовлетворении исковых требований о взыскании налога на прибыль, пени и штрафа отказано правомерно, так как вступившим в законную силу решением арбитражного суда признано незаконным решение налогового органа, на основании которого налоговым органом заявлены настоящие требования.

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по проверке законности и обоснованности решений

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

23 января 2007 г. Дело N 09АП-15165/2006-АК12 февраля 2007 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть постановления объявлена 23.01.07.

Полный текст постановления изготовлен 12.02.07.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи П., судей: С.М., С.Е., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.Д., при участии: истца: К.А. по дов. от 04.12.2006 N 05-12/9626, уд. N 207866 выдано 01.11.2006, ответчика: Л. по дов. от 10.01.2007 н 05.02.2001, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ЗАО “Федеральный промышленный банк“ на решение от 15.09.2006 по делу N А40-38955/06-80-143 Арбитражного суда г. Москвы принятое судьей
Ю. по иску МИФНС России N 50 по г. Москве к ЗАО “Федеральный промышленный банк“ (далее - ЗАО КБ “ФПБ“) о взыскании налогов, пени, санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 50 по г. Москве обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ЗАО КБ “Федеральный промышленный банк“ налогов, пени и налоговых санкций в общей сумме 24905652 руб., в связи с допущенными нарушениями, налогового законодательства, выявленными в ходе выездной налоговой проверки.

Решением от 15.09.2006 суд взыскал с ЗАО “Федеральный промышленный банк“ в доход соответствующих бюджетов налог на прибыль - 10397979 руб., пени по налогу на прибыль - 756625 руб., штраф за неуплату налога на прибыль - 989625 руб.; НДС - 7887150 руб., пени по НДС - 1870792 руб., штраф за неуплату НДС - 1577430 руб.; всего 23479601 руб. В удовлетворении заявления МИФНС России N 50 по г. Москве в части взыскания с ЗАО “Федеральный промышленный банк“ налога прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа в общей сумме 1426051 руб. отказано.

Не согласившись с принятым решением, налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать, указывая на то, что судом при принятии решения неправильно применены нормы материального и процессуального права.

Налоговый орган представил письменные пояснения на апелляционную жалобу, в которых он, не соглашаясь с доводами жалобы, просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В суде апелляционной инстанции ЗАО КБ “ФПБ“ представило уточнение требований, изложенных в апелляционной жалобе, согласно которых просило изменить решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.09.06, отказав МИФНС РФ N 50 по
г. Москве в удовлетворении требований о взыскании с ЗАО КБ “ФПБ“ налога на прибыль в сумме 10298154 руб.; пени по налогу на прибыль - 708861 руб.; штрафа по налогу на прибыль - 969660 руб.; а также налога на прибыль, пени по налогу на прибыль и штрафа в общей сумме 1426051 руб.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст. ст. 266, 268 АПК РФ.

Изучив представленные в деле доказательства, заслушав представителей сторон, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, уточнений и письменных пояснений на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, МИФНС России N 50 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ЗАО КБ “ФПБ“, по результатам которой составлен акт N 723 от 29.11.2005. По результатам рассмотрения материалов проверки и разногласий налогоплательщика, МИФНС России N 50 по г. Москве вынесено решение N 835 от 29.12.05 о привлечении ЗАО КБ “ФПБ“ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением, банк привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль, НДС в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, в том числе по налогу на прибыль размер штрафа составил 1109471 руб.; по НДС размер штрафа составил 1577430 руб.; налогоплательщику начислены НДС - 7887150 руб., пени по НДС - 1870792 руб.; налог на прибыль - 11616572 руб., пени по налогу на прибыль - 844237 руб.; предложено уплатить в срок, указанный в требованиях, суммы налогов, пени, штрафов.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что в нарушение
положений п. 17 ст. 270 НК РФ налогоплательщиком неправомерно отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу при исчислении налога на прибыль за 2002 - 2004 гг., суммы оплаты за охрану банка - 5077472,59 руб. по договорам с Управлением вневедомственной охраны. Данное нарушение привело к занижению налога на прибыль на 1218593 руб., в том числе за 2002 год - 67888 руб., за 2003 год - 361583 руб., за 2004 г. - 789122 руб. НДС по указанным договорам в 2002 г. учитывался в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ в расходах, учитываемых для целей налогообложения прибыли. В 2003 - 2004 гг. НДС по договорам охраны относился банком со счета N 60312 “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями“ на счет N 60310810500000000001 “НДС уплаченный“ и списывался на счет N 7020980600002941606 “НДС уплаченный“.

Инспекцией также установлено, что в 2002 г. ЗАО КБ “ФПБ“ выпускал собственные дисконтные векселя, том числе, со сроком погашения “по предъявлении, но не ранее...“ и в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ, порядка ведения налогового учета на 2002 г. в ЗАО КБ “ФПБ“ при погашении векселей, выступающих в качестве предмета налоговой проверки, отнес на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, сумму выплаченного дисконта, превышающую размер дисконта, который должен быть отнесен на затраты в соответствии с нормами НК РФ.

Данное нарушение привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль за 2002 г. на 415938,29 руб. Налоговым органом по данному пункту решения (2) доначислены налог на прибыль за 2002 г. - 99825 руб., пени - 47764 руб.,
штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 19965 руб.

Пунктами 3, 4 решения Инспекции установлено, что в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ, банком неправомерно отнесены на расходы суммы уплаченного комиссионного вознаграждения по договорам цессии: в 2003 г. - 8290891,21 руб., в 2004 г. 34618085,28 руб., что привело к занижению налога на прибыль на 10298154 руб. Кроме того, в связи с тем, что комиссия, уплаченная банком по договорам цессии, необоснованно отнесена на расходы, НДС, уплаченный с указанной комиссии в нарушение ст. ст. 171, 172 НК РФ неправомерно заявлен к вычету по НДС. Данное нарушение повлекло доначисление банку налога на добавленную стоимость - 7887150 руб., пени - 1870792 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1577430 руб.

Общая сумма доначисленных налогов, пени и штрафов на основании решения МИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 составила 24905652 руб.

Требования налогового органа от 29.12.2005 N 1054, 1055 об уплате налогов, пени и штрафов в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Взыскание недоимки и пеней в принудительном порядке в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ Инспекцией не производилось.

Решение Межрайонной ИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 было оспорено банком в арбитражном суде в части начисления налога на прибыль в сумме 11516747 руб., в том числе 1218593 руб. по п. 1 решения, 10298154 руб. по п. п. 3 - 4 решения; НДС в сумме 7887150 руб. по п. п. 3 - 4 решения; пени по налогу на прибыль в сумме 796473 руб., в том числе
87612 руб. по п. 1 решения, 708861 руб. - по п. п. 3 - 4 решения; пени по НДС в сумме 1870792 руб. по п. п. 3 - 4 решения; штрафа по налогу на прибыль в сумме 1089506 руб., в том числе 119846 руб. по п. 1 решения, 969660 руб. по п. п. 3 - 4 решения; штрафа по НДС в сумме 1577430 руб. по п. п. 3 - 4 решения.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 30.03.06 по делу А40-894/06-80-6, признано незаконным решение МИФНС России N 50 по г. Москве от 29.12.2005 N 835 о привлечении ЗАО КБ “ФПБ“ к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в части начисления налога на прибыль в сумме 1218593 руб.; пени по налогу на прибыль 87612 руб.; привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа за неполную уплату налога на прибыль - 119846 руб. В удовлетворении остальной части заявления ЗАО “Федеральный промышленный банк“ отказано.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что отсутствуют правовые основания для взыскания с ЗАО КБ “ФПБ“ суммы налога на прибыль - 1218593 руб., пени по налогу на прибыль - 87612 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль - 119846 руб., так как
решение налогового органа в данной части признано судом незаконным.

Таким образом, сумма налога на прибыль - 99825 руб., пени - 47764 руб., штрафа - 19965 руб., всего - 167554 руб. по эпизоду, изложенному в п. 2 решения Инспекции, подлежит взысканию с налогоплательщика, так как решение МИФНС в данной части банком не оспорено.

Доводы ЗАО КБ “ФПБ“ о неправомерности взыскания с банка налога на прибыль - 10298154 руб., пени - 708861 руб., штрафа 969660 руб. по эпизоду, связанному с необоснованным отнесением на расходы суммы уплаченного комиссионного вознаграждения по договорам цессии (п. 3 решения), обоснованно отклонены судом первой инстанции, т.к. правомерность решения налогового органа и соответствующих доначислений в данной части подтверждены вступившим в законную силу решением арбитражного суда, что имеет преюдициальное значение для настоящего дела в соответствии с ч. 2 ст. 69 АПК РФ. В связи с этим, указанные суммы подлежат взысканию с налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд апелляционной инстанции считает, что анализ представленных в деле доказательств подтверждает правомерность вывода суда первой инстанции о том, что в соответствии со ст. ст. 45, 46, 75, п. 1 ст. 122 НК РФ с ЗАО КБ “ФПБ“ подлежат взысканию налоги, пени и штрафы в общей сумме 23479601 руб. В удовлетворении остальной части требований правомерно отказано судом первой инстанции.

Таким образом, решение суда является законным и обоснованным, соответствует материалам дела и действующему законодательству, в связи с чем отмене не подлежит.

Апелляционной инстанцией рассмотрены все доводы апелляционной жалобы, однако они не опровергают выводы суда, положенные в основу решения, и не могут служить основанием для отмены решения и удовлетворения апелляционной жалобы.

Расходы по оплате
госпошлины по апелляционной жалобе распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 266, 268, 269, 271 АПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г. Москвы от 15.09.2006 по делу N А40-38955/06-80-143 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.