Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.01.2007, 29.01.2007 по делу N А40-734106-111-417 Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

19 января 2007 г. Дело N А40-734106-111-41729 января 2007 г. “

(извлечение)

Резолютивная часть решения объявлена 19.01.2007.

Полный текст решения изготовлен 29.01.2007.

Арбитражный суд в составе судьи Б. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по иску ОАО “Единая торговая компания“ к МИФНС России N 48 г. Москвы о признании недействительным решения N 20-30115 от 20.10.2006 и обязании возвратить НДС в сумме 11206606 руб., при участии: от заявителя - З. по доверенности N ЕКТ502 от 28.12.2006; от заинтересованного лица - Р. по доверенности бн от 05.12.2006, протокол судебного заседания вел судья.

УСТАНОВИЛ:

20 июля 2006 года ОАО “Единая торговая компания“ в целях
подтверждения налоговых вычетов и реализации права на возмещение налога на добавленную стоимость, представило в Межрайонную ИФНС РФ N 48 по г. Москве отдельную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% за июнь 2006 года с указанием налоговых вычетов на сумму 35204696 руб. с приложением документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Проведя проверку обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в соответствии со ст. 176 НК РФ МИФНС N 48 20.10.2006 приняла решение N 20-30/115 о возмещении заявителю НДС за июнь 2006 г. в сумме 23998090 руб., и отказе в возмещении сумм налога в размере 11206606 руб.

Не согласившись с указанным решением, заявитель в порядке ст. ст. 137, 138 НК РФ обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения N 20-30115 от 20.10.2006 в части признания неправомерным применения обществом ставки 0% по НДС за июнь 2006 года при реализации товара на сумму 58844041 руб. и в части отказа в возмещении НДС в сумме 11206606 руб. и обязании возвратить НДС в сумме 11206606 руб.

Ответчик возразил против удовлетворения заявления по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве на заявление.

Заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налогоплательщик имеет право применить налоговую ставку 0 процентов при реализации товаров, работ, услуг в таможенном режиме “экспорт“ при условии представления документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ налогоплательщик имеет право на возмещение НДС, уплаченного поставщикам вышеуказанного товара, работ,
услуг. Возмещение производит налоговый орган не позднее 3 месяцев со дня представления отдельной налоговой декларации и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Судом установлены следующие обстоятельства дела.

В обоснование оспариваемого решения налоговый орган сослался на следующие доводы.

Налогоплательщиком представлен пакет документов согласно, п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ. Представленные документы оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и подтверждают обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов при налогообложении экспортируемого товара за июнь 2005 г., установленную пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

При проведении налоговым органом системного анализа документов, истребованных у налогоплательщика, полученных от банков, таможенных органов, а также сведений, отраженных в налоговой декларации и документах, представленных налогоплательщиком в соответствии со ст. ст. 165, 169, 172 НК РФ установлено, что факт реального вывоза товара на экспорт подтвержден ГТК; оплата от иностранных покупателей подтверждается ведомостями банковского контроля.

Налоговым органом установлено, что ОАО “Единая торговая компания“ ведет раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам. Товар, приобретенный с целью перепродажи на экспорт, приходуется на отдельные субсчета 41 (без НДС), сумма НДС, относящаяся к стоимости приобретенного товара, реализуемого на экспорт, приходуется на отдельные субсчета счета 19. Сумма кредиторской задолженности по товару, приобретенному на экспорт, отражается на отдельных субсчетах счета 60.1. Сумма НДС, начисленного с авансов, полученных от покупателей в счет предстоящей отгрузки товара на экспорт, начисляется на кредит 68 счета в корреспонденции со счетом 76.07. Расчеты с покупателями-нерезидентами по продукции, реализуемой на экспорт, ведутся также на отдельных субсчетах счета 62.1 и 62.2, выручка от реализации продукции на экспорт ведется на отдельных субсчетах счета 90.1
себестоимость (покупная стоимость) реализованного на экспорт товара ведется на отдельных субсчетах счета 90.2.

Сумма НДС по косвенным расходам является несущественной в общей сумме НДС, подлежащего вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ. Сумма НДС составляет в среднем за год не более 1% от общей суммы НДС, которая подлежит вычету в соответствии с законодательством.

Как указал налоговый орган данные, полученные по итогам проведения контрольных мероприятий по ОАО “Единая торговая компания“ за июнь 2006 г., свидетельствуют об обоснованном применении налоговой ставки 0 процентов по операциям при реализации товаров (работ, услуг) в сумме 125846897 руб. и налоговых вычетов в сумме 23998090 руб. на основании п. 1 ст. 164, ст. 165 и ст. 172 Налогового кодекса РФ и раздела II (Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров) “Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг“ от 15.09.04. Тем не менее налоговый орган ссылается на необоснованное применение обществом налоговой ставки 0 процентов по операциям при реализации товаров (работ, услуг) в сумме 58844041 руб. и налоговых вычетов в сумме 11206606 руб. (в т.ч. авансы, ранее уплаченные - 645333 руб.) в связи со следующим.

По комплекту N 2, в графе 44 ГТД не указано дополнительное соглашение N 1 к контракту. Не подтверждена обоснованность применения ставки НДС 0% при реализации товаров в сумме 1173843 руб. По комплекту N 3, в графе 44 ГТД не указаны товаросопроводительные документы и дополнительное соглашение N 1 к контракту от 27.12.05. Не подтверждена обоснованность применения ставки НДС 0%
при реализации товаров в сумме 52628333 руб. По комплекту N 9, в графе 44 ГТД N 10608070/030406/0002194, 10608070/060406/0002249, 10608070/100406/0002336, 10608070/100406/0002340, 10608070/120406/0002325, 10608070/140406/0002456, 10608070/170406/0002481, 10608070/170406/0002483, 10608070/240406/0002674, 10608070/250406/0002720, 10608070/260406/0002773 не указаны товаросопроводительные документы. Не подтверждена обоснованность применения ставки НДС 0% при реализации товаров в сумме 5041865 руб.

Однако указанный довод налогового органа суд признает необоснованным по следующим основаниям.

ОАО “Единая торговая компания“ подтвердило правомерность применения налоговой ставки 0% следующими документами:

Комплект N 2: контракт от 17.04.2006 N ЕТК/СК-19/17-04, заключенный между ОАО “Единая торговая компания“ и “SAMOHODOFF Ltd“ на поставку синтетического каучука; выписки банка, подтверждающие зачисление экспортной выручки на счет налогоплательщика, свифт-послания иностранного банка; копии ГТД с товаросопроводительными документами.

Комплект N 3: контракт от 08.09.2005 N ЕТК/СК-1/08-09, заключенный между ОАО “Единая торговая компания“ и “NOVATION TRADING LIMITED“ на поставку синтетического каучука; выписки банка, подтверждающие зачисление экспортной выручки на счет налогоплательщика, свифт-послания иностранного банка; копии ГТД с товаросопроводительными документами.

Комплект N 9: контракт от 19.12.2005 N RF/RD/25-06, заключенный между ОАО “Единая торговая компания“ и ТОО “Сода“ на поставку гидроксида натрия; выписки банка, подтверждающие зачисление экспортной выручки на счет налогоплательщика, свифт-сообщения иностранного банка; копии ГТД с товаросопроводительными документами.

Довод МИФНС N 48 об отсутствии в графе 44 ГТД сведений о товаросопроводительных документах, дополнительных соглашениях и, как следствие, не подтверждение обоснованности применения ставки НДС 0% не основан на п. 3 части 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.

Грузовая таможенная декларация оформляется в соответствии с Инструкцией “О порядке заполнения грузовой таможенной декларации“, утв. Приказом ГТК России от 21.08.2003 N 915. Глава III указанной Инструкции устанавливает, что в графе 44 ГТД указываются сведения о документах
и сведениях, подтверждающих заявленные сведения о каждом товаре и представляемых в таможенный орган одновременно с ГТД. Следовательно, товаросопроводительные документы могут быть не указаны в графе 44 ГТД в том случае, если они оформлялись после оформления ГТД.

Отсутствие указания на товаросопроводительные документы и дополнительные соглашения к контракту в графе 44 ГТД не может служить основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, поскольку представленные ГТД отвечают требованиям ст. 165 НК РФ.

Таким образом, ОАО “Единая торговая компания“ при представлении налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0% за июнь 2006 года были выполнены все требования ст. ст. 164, 165 НК РФ о подтверждении ставки НДС 0%.

В соответствии с частью 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. Согласно п. 2 части 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении для перепродажи товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с частью 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению.

П. 4 ст. 176 НК РФ устанавливает, что суммы, указанные в ст. 171 НК РФ в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1 - 6 и 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии
с п. 6 ст. 166 НК РФ, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в п. 6 ст. 164 НК РФ, и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Продукция была поставлена и оплачена заявителем в полном объеме, в том числе налог на добавленную стоимость, что подтверждается счетами-фактурами, выписками банка с лицевого счета заявителя и платежными поручениями, представленными к вышеуказанным комплектам документов. В подтверждение права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов за май 2006 года заявителем в МИФНС N 48 был представлен полный пакет документов, предусмотренных ст. ст. 165, 169 Кодекса.

Заявителем был представлен полный пакет документов, подтверждающие право на применение ставки 0% и подтверждающие право заявителя на налоговый вычет в размере 11206606 руб., а именно: контракт от 17.04.2006 N ЕТК/СК-19/17-04, заключенный между ОАО “Единая торговая компания“ и “SAMOHODOFF Ltd“ на поставку синтетического каучука (т. 2 л.д. 79 - 83); контракт от 08.09.2005 N ЕТК/СК-1/08-09, заключенный между ОАО “Единая торговая компания“ и “NOVATION TRADING LIMITED“ на поставку синтетического каучука (т. 2 л.д. 87 - 102); контракт от 19.12.2005 N RF/RD/25-06, заключенный между ОАО “Единая торговая компания“ и ТОО “Сода“ на поставку гидроксида натрия (т. 2 л.д. 1 - 10); выписки банка, подтверждающие зачисление экспортной выручки на счет налогоплательщика, свифт-послания иностранного банка; копии ГТД с товаросопроводительными документами (т. 2 л.д. 11 - 78, 84 - 86, 103 - 150; т. 3 л.д. 1 - 134), а также счета-фактуры (т. 1 л.д. 112 - 142) и платежные поручения (т. 4 л.д. 1 - 59). Претензий к оформлению
указанных документов, за исключением довода Инспекции, который изложен выше, не имеется.

Заявитель обратился в суд с требованием о возврате спорной суммы налога. Судом установлено, что заявление о возврате налога было подано в МИФНС РФ N 48 по г. Москве (т. 4 л.д. 96), согласно представленным карточкам лицевого счета у налогоплательщика отсутствует недоимка по налогам перед бюджетом, следовательно спорная сумма налога подлежит возмещению путем возврата.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

признать недействительным решение МИФНС России N 48 г. Москвы от 20.10.2006 N 20-30115 в части признания неправомерным применения ОАО “Единая торговая компания“ ставки 0% по НДС за июнь 2006 года при реализации товара на сумму 58844041 руб. и в части отказа в возмещении НДС в сумме 11206606 руб.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 29.01.2007 в данном решении исправлена опечатка - резолютивную часть решения читать в следующей редакции: “Возвратить ОАО “Единая торговая компания“ из федерального бюджета госпошлину в сумме 69535 руб., уплаченную по пл. поручению N 1612 от 03.11.2006“.

Обязать МИФНС России N 48 г. Москвы возвратить ОАО “Единая торговая компания“ НДС в сумме 11206606 руб.

Взыскать с МИФНС России N 48 г. Москвы в пользу ОАО “Единая торговая компания“ госпошлину в сумме 69535 руб., уплаченную по пл. поручению N 1612 от 03.11.2006, обратив взыскания на средства соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию и в двухмесячный срок в кассационную инстанцию.