Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 04.09.2007 по делу N А19-1324/06-51 Статья 112 Налогового кодекса РФ определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. К таким обстоятельствам Налоговый кодекс РФ относит совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а также и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 4 сентября 2007 г. по делу N А19-1324/06-51

Резолютивная часть решения объявлена 4 сентября 2007 г.

Полный текст решения изготовлен 4 сентября 2007 г.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Тютриной Н.Н. при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу к индивидуальному предпринимателю Ф.И.О. о взыскании 104 881 руб. 28 коп. при участии представителей: от заявителя: Вердеш К.С. по доверенности от 25.06.07 г. N 08-10, от заинтересованного лица: не явились,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по
Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к индивидуальному предпринимателю Ф.И.О. о взыскании 104 881 руб. 28 коп., в том числе: 15 632 руб. 03 коп. - недоимки по ЕСН, 15 481 руб. 62 коп. - недоимки по НДС, 12 921 руб. - недоимки по НДС (налоговый агент), 72 руб. - недоимки по сбору на содержание милиции, 3 114 руб. 63 коп. - пени за несвоевременную уплату налога на доходы, 3 429 руб. - пени за несвоевременную уплату ЕСН, 7 288 руб. - пени за несвоевременную уплату НДС (налоговый агент), 25 руб. - пени за несвоевременную уплату сбора на содержание милиции, 46 918 руб. - налоговых санкций, начисленных по ст. ст. 119, 122, 123 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебное заседание начато 29 августа 2007 г., судом в порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв в судебном заседании до 04.09.2007 г. до 14 час. 10 мин.

Заинтересованное лицо в заседание суда не явилось, о месте и времени рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом. Дело в соответствии со статьей 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривается в отсутствие предпринимателя по имеющимся в нем материалам, исследовав которые, судом установлены следующие обстоятельства.

В период с 08.08.2005 г. по 07.10.2005 г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 9 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу проведена выездная налоговая проверка деятельности индивидуального предпринимателя Байрамова Р.Ю. по вопросам соблюдения налогового законодательства: правильности исчисления, удержания, и перечисления в бюджет налогов за период
с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2004 г. В ходе проверки установлены неуплата в бюджет НДФЛ в сумме 13 716 руб., ЕСН в сумме 21 722 руб., НДС в сумме 142 305 руб., НДС (налоговый агент) в сумме 12 921 руб., а также сбора на содержание милиции в сумме 72 руб., непредставление деклараций по ЕСН за 2002 и 2003 гг., по НДС за 4 квартал 2002 г., за 2, 3 и 4 кварталы 2003 г.

Данные нарушения отражены в акте проверки от 02.11.2005 г. N 01-05.1/62, на основании которого заместителем руководителя налоговой инспекции вынесено решение от 29.11.2005 г. N 01-05.1/62-6833 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату сумм налогов (сборов) в результате занижения налоговой базы (неправильного исчисления налога) в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченных налогов (сборов) в размере 18 024 руб., в том числе: сбор на содержание милиции - 14 руб. (72 руб. x 20%), НДС - 11 453 руб. (расчет штрафа - приложение N 1 к решению), налог на доходы - 2 743 руб. (13 716 руб. x 20%), ЕСН - 3 814 руб., из них: в ФФОМС - 20 руб. (329 руб. - 230 руб. (переплата) x 20%), в ТФОМС - 1 054 руб. (5 595 руб. - 323 руб. (переплата) x 20%), в Пенсионный фонд - 2 740 руб. (15 798 руб. - 2 100 (переплата) x 20%), статьей 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению
налоговым агентом в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению в размере 763 руб., в том числе: НДС (налоговый агент) - 763 руб. (расчет штрафа - приложение N 2 к решению), пунктом 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган более 180 дней по истечении установленного срока представления, в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц начиная с 181-го дня: по ЕСН в размере 35 366 руб., в том числе: за 2002 г. - 21 852 руб., из них: ТФОМС - 5 630 руб. (2 165 руб. x 30% + (2 165 руб. x 10% x 23 мес.)), ФФОМС - 330 руб. (127 руб. x 30% + (127 руб. x 10% x 23 мес.)), ПФ - 15 892 руб. (6 112 руб. x 30% + (6 112 руб. x 10% x 23 мес.)), за 2003 г. - 13 514 руб. из них: ТФОМС - 3 481 руб. (2 486 руб. x 30% + (2 486 руб. x 10% x 11 мес.)), ФФОМС - 205 руб. (146 x 30% + (146 x 10% x 11 мес.)), ПФ - 9 828 руб. (7 020 x 30% + (7 020 x 10% x 11 мес.)), по НДС в размере 54 207 руб., в том числе: 4 кв. 2002 г. - 24 648 руб. (8 216 руб. x 30% + (8 216
x 10% x 27 мес.)), 2 кв. 2003 г. - 6 225 (2 594 x 30% + (2 594 x 10% x 21 мес.)), 3 кв. 2003 г. - 4 232 руб. (2 015 руб. x 30% + (2 015 руб. x 10% x 18 мес.)), 4 кв. 2003 г. - 19 102 руб. (10 612 руб. x 30% + (10 612 руб. x 10% x 15 мес.)), по сбору на содержание милиции в размере 145 руб., в том числе: за 2002 г. - 94 руб. (36 x 30% + (36 x 10% x 23 мес.)), за 2003 г. - 51 руб. (36 x 30% + (36 x 10% x 11)).

Налогоплательщику предложено уплатить суммы налоговых санкций, неуплаченные налоги в размере 190 736 руб., в том числе: налог на доходы в размере 13 716 руб. (2002 г. - 4 345 руб., 2003 г. - 6 177 руб., 2004 г. - 3 194 руб.), ЕСН в размере 21 722 руб. (в ТФОМС - 5 595 руб., из них: 2002 г. - 2 165 руб., 2003 г. - 2 486 руб., 2004 г. - 944 руб., ФФОМС - 329 руб., из них: 2002 г. - 127 руб., 2003 г. - 146 руб., 2004 г. - 56 руб., ПФ - 15 798 руб., из них: 2002 г. - 6 112 руб., 2003 г. - 7 020 руб., 2004 г. - 2 666 руб.), НДС в размере 142 305 руб. (1 кв. 2002 г. - 28 685 руб., 2 кв. 2002 г. - 20 127
руб., 3 кв. 2002 г. - 21 323 руб., 4 кв. 2002 г. - 8 216 руб., 1 кв. 2003 г. - 40 223 руб., 2 кв. 2003 г. - 2 594 руб., 3 кв. 2003 г. - 2 015 руб., 4 кв. 2003 г. - 10 612 руб., 1 кв. 2004 г. - 8 294 руб., 2 кв. 2004 г. - 216 руб.), НДС (налоговый агент) в размере 12 921 руб. (1 кв. 2002 г. - 3 033 руб., 2 кв. 2002 г. - 3 033 руб., 3 кв. 2002 г. - 3 033 руб., 4 кв. 2002 г. - 294 руб. (за декабрь), 1 кв. 2003 г. - 882 руб., 2 кв. 2003 г. - 882 руб., 3 кв. 2003 г. - 882 руб., 4 кв. 2003 г. - 882 руб.), сбор на содержание милиции в размере 72 руб. (2002 г. - 36 руб., 2003 г. - 36 руб.), пени за несвоевременную уплату налогов, взносов (сборов) в сумме 91 270 руб., в том числе: за несвоевременную уплату налога на доходы - 3 152 руб., ЕСН - 3 432 руб., из них: в ТФОМС - 1 054 руб., ФФОМС - 3 руб., ПФ - 2 375 руб., НДС - 77 373 руб., НДС (налоговый агент) - 7 288 руб., сбор на содержание милиции - 25 руб. Налогоплательщику также предложено уменьшить завышенные суммы НДС, подлежащих возмещению из бюджета в размере 33 367 руб., в том числе: январь 2002 г. - 548 руб., февраль 2003 г. - 79 руб., 1 кв.
2004 г. - 32 740 руб.

В порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования N 3014 по состоянию на 30.11.2005 г., N 3015 по состоянию на 30.11.2005 г. об уплате налоговой санкции. Срок исполнения истек, однако денежные средства в бюджет не поступили. Поэтому заявитель в соответствии со ст. 104 Налогового кодекса РФ просит взыскать с ответчика в судебном порядке с учетом произведенных зачетов 44 106 руб. 65 коп. - задолженности по налогам, 13 856 руб. 63 коп. - пени за несвоевременную уплату налогов, 46 918 руб. - налоговых санкций.

Оценив и исследовав представленные документы, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 25.04.2007 г. по делу N А19-9917/06-26-52 решение инспекции N 01-05.1/62-6833 от 29.11.2005 г., на основании которого начислены штрафные санкции, признано незаконным в части: п. 1.1 - в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 11 453 руб. за неуплату НДС, пп. “в“ п. 1.1 - в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса в виде штрафа в размере 49 675 руб. за непредставление деклараций по НДС, пп. “а“ п. 2.1 - в части уплаты налоговых санкций в сумме 61 128 руб., пп. “б“ п. 2.1 - в части уплаты НДС в сумме 126 823 руб. 38 коп., пп. “в“ п. 2.1 - в части уплаты пени по НДС в сумме 77 373 руб., пп. “г“ п. 2.1. - в части уменьшения НДС, подлежащего возмещению
из бюджета, в размере 33 367 руб. Указанное решение вступило в законную силу.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Суд полагает, что обстоятельства настоящего дела, являясь преюдициально установленными, не подлежат доказыванию в ходе рассмотрения дела. В связи с чем, требования инспекции о взыскании с индивидуального предпринимателя Ф.И.О. 104 881 руб. 28 коп., составляющих недоимку по налогам, задолженность по пеням и налоговым санкциям обоснованны и законны.

Между тем, требования инспекции в части взыскания налоговых санкций подлежат удовлетворению частично.

В настоящее судебное заседание предпринимателем представлено письменное ходатайство об уменьшении суммы штрафа. В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность ответчик указал на тяжелое материальное положение, наличие заболевания, отсутствие предпринимательской деятельности, уплату налога на доходы физических лиц.

Статья 112 Налогового кодекса РФ определяет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. К таким обстоятельствам Налоговый кодекс РФ относит совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, а также и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Поскольку исключительный перечень смягчающих обстоятельств ст. 112 Налогового кодекса РФ не определен, суд, основываясь на принципах независимости, законности и равенства всех перед законом, определил в качестве смягчающих обстоятельств иные обстоятельства, а именно: отсутствие неблагоприятных последствий, тяжелое материальное положение предпринимателя, наличие хронического заболевания, неосуществление предпринимательской деятельности, уплату налога на доходы физических лиц.

Наличие любого из названных обстоятельств уже является основанием для уменьшения судом подлежащей взысканию суммы штрафа.

В соответствии с п. 3
ст. 114 Налогового кодекса РФ, п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 41/9 от 11.06.99 суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса.

С учетом представленных доказательств: налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 г., медицинской справки от 03.09.2007, и мнения заявителя, суд считает возможным снизить размер штрафных санкций до 7 819 руб. 67 коп. (в шесть раз), из них до 1 092 руб. 83 коп., начисленных по п. 2 ст. 122 Налогового кодекса РФ, до 127 руб. 17 коп., начисленных по ст. 123 Налогового кодекса РФ, до 6 599 руб. 67 коп., начисленных по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса.

Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению в размере 65 782 руб. 95 коп. (44 106 руб. 65 коп. задолженность по налогам, 13 856 руб. 63 коп. - пени, 7 819 руб. 67 коп. - налоговые санкции).

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на ответчика возлагаются расходы по государственной пошлине.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Ф.И.О. проживающего по адресу: 666670, Иркутская область, пст. Железнодорожный, ул. Железнодорожная, 20 - 5, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (основной государственный регистрационный номер 304381724500058) 65 782 руб. 95 коп., в том числе: 44 106 руб. 65 коп.
задолженности по налогам, 13 856 руб. 63 коп. - пени, 7 819 руб. 67 коп. - налоговых санкций с зачислением в соответствующие бюджеты и 2 473 руб. 49 коп. государственной пошлины в доход федерального бюджета Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Н.Н.ТЮТРИНА