Решение Арбитражного суда Иркутской области от 27.01.2005 по делу N А19-32239/04-33 Суд отказал в удовлетворении требования налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату единого социального налога в виде штрафа, поскольку сумма налогового вычета не превысила сумму указанного налога, уплачиваемого в федеральный бюджет.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИИменем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 27 января 2005 г. Дело N А19-32239/04-33“
Арбитражный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Новогородского И.Б.,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
при участии в заседании:
от заявителя - не явились,
от ответчика - не явились,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению МИМНС РФ N 15 Иркутской области к ООО “Иштулов Рашид и Компания“ о взыскании 108,56 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция МНС РФ N 15 по Иркутской области (далее по тексту - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о взыскании с ООО “Иштулов Рашид и Компания“ 108,56 руб. налоговых санкций.
Истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, заявил о рассмотрении дал в его отсутствие.
Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, отзыв на иск не представил.
Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном ст. 215 АПК РФ, в отсутствие сторон.
Судом установлены следующие обстоятельства дела.
ООО “Иштулов Рашид и Компания“ зарегистрировано администрацией г. Братска 29.05.1998 N 1991 (свидетельство о записи в ЕГРЮЛ: серия 38 N 001010739, выдано МИМНС РФ N 15 по Иркутской области 10.12.2002).
Обществом представлена в инспекцию налоговая декларация по единому социальному налогу за 2003 г.
Инспекцией на основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, в ходе которой установлено, что налогоплательщик уменьшил сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на сумму начисленных, но фактически не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В результате указанного нарушения налогоплательщиком допущена неполная уплата единого социального налога за 2003 г. в сумме 542,78 руб.
По результатам проверки инспекцией принято решение от 09.06.2004 N 1322-272 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
В соответствии с принятым решением налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату единого социального налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога в сумме 108,56 руб. (542,78 руб. x 20%).
На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 15.06.2004 N 1109 с предложением добровольно уплатить сумму налоговых санкций.
Решение и требование направлены налогоплательщику по почте заказным письмом, срок исполнения истек, однако штраф до настоящего времени не уплачен.
В соответствии со ст. 115 НК РФ инспекция просит суд взыскать сумму налоговых санкций с ответчика в судебном порядке.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования налогового органа удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
В соответствии с п. 2 ст. 243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации“. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Таким образом, законодательство о налогах и сборах в рассматриваемом случае обусловило право на вычет по единому социальному налогу двумя обстоятельствами:
1) налогоплательщик должен начислить (т.е. исчислить в декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) соответствующую сумму по установленным законом о пенсионном страховании тарифам;
2) размер вычета не должен превысить долю единого социального налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет.
Следовательно, в отличие от аналогичного вычета по единому налогу на вмененный доход, установленного п. 2 ст. 346.32 НК РФ, где требуется исчислить и уплатить соответствующую сумму страховых взносов, в данном случае уплата страховых взносов не отнесена к обязательному условию для применения спорного вычета по единому социальному налогу.
Согласно абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ неполная уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование влечет образование недоимки по единому социальному налогу, подлежащей взысканию с налогоплательщика в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
Из материалов дела следует, что налогоплательщик в декларации по единому социальному налогу за 2003 г. исчислил сумму налога в федеральный бюджет за 2003 г. (стр. 0400) - 5327,18 руб., по строке 0500 указал к вычету сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2663,59 руб., сумма исчисленного к начислению в федеральный бюджет ЕСН (стр. 0600) составила 2663,59 руб.
Следовательно, сумма налогового вычета не превысила единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет.
Налоговый орган не представил доказательств того, что при начислении страховых взносов плательщиком применен неверный размер тарифов.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое настоящим Кодексом предусмотрена ответственность.
Поскольку налогоплательщик правомерно применил вычеты в сумме 2663,69 руб. при исчислении единого социального налога за 2003 г., а само по себе образование задолженности по налогу не образует состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (ввиду отсутствия противоправных деяний при исчислении налога), у суда отсутствуют правовые основания для взыскания с ответчика налоговой санкции в размере 108,56 руб.
Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья
И.Б.НОВОГОРОДСКИЙ