Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 15.11.2004 по делу N А19-21915/04-20 Суд учел обстоятельства, смягчающие ответственность, а именно то, что ответчиком не осуществляется производственная деятельность, и взыскал налоговые санкции в меньшем размере.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 15 ноября 2004 г. Дело N А19-21915/04-20“

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гурьяновым О.П.,

при ведении протокола судебного заседания судьей Гурьяновым О.П.,

при участии в заседании:

от заявителя: не явились,

от ответчика: предпринимателя Загоскина С.В. (>
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС России по Правобережному округу г. Иркутска Иркутской области к индивидуальному предпринимателю Ф.И.О. о взыскании 17441 руб. 67 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция МНС России по Правобережному округу г. Иркутска Иркутской области (далее - налоговая инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с иском к индивидуальному предпринимателю Ф.И.О. о взыскании 17441 руб. 67 коп. налоговых санкций и
пени за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Заявитель о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в заседание суда не явился.

Ответчик в судебном заседании заявленные требования признал в полном объеме, заявил ходатайство об уменьшении налоговых санкций.

Дело рассматривается в порядке статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, без участия представителя налогового органа.

Из представленных налоговым органом материалов следует, что ответчик зарегистрирован Регистрационной палатой г. Иркутска в качестве индивидуального предпринимателя, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации от 25.03.1997 серии ИРП-1 N 1-00125.

Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика по вопросам правильности исчисления, уплаты и перечисления в бюджет налогов, а именно:

- подоходного налога с физических лиц (налога на доходы физических лиц) за период 2001 - 2002 гг.;

- налога на добавленную стоимость за период 1, 2, 3, 4 кварталов 2001 г., 1, 2, 3, 4 кварталов 2002 г.;

- налога с продаж за период январь - декабрь 2001 г., январь - декабрь 2002 г.;

- налога на рекламу за период 2001 - 2002 гг.;

- сбора на содержание милиции за период 2001 - 2002 гг.;

- единого социального налога за период 2001 - 2002 гг.

В ходе выездной налоговой проверки были установлены следующие нарушения:

- налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на рекламу за 2002 г. в размере 104 руб. 00 коп.;

- налогоплательщиком не исчислен и не уплачен сбор на содержание милиции за 2001 - 2002 гг. в размере 72 руб. 00 коп., в том числе 36 руб. за 2001 г., 36 руб. за 2002 г.;

- налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог с продаж за 2001 - 2002
гг. в размере 735 руб. 87 коп., в том числе: за апрель 2001 г. в сумме 230 руб., за апрель 2002 г. в сумме 440 руб. 87 коп., за сентябрь 2002 г. в сумме 20 руб., за октябрь 2002 г. в сумме 45 руб.;

- налогоплательщиком несвоевременно уплачены авансовые платежи по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за период 2002 г. на сумму 1820 руб. 00 коп.;

- налогоплательщиком в результате занижения налогооблагаемой базы не уплачен налог на добавленную стоимость за 2001 г. в размере 11974 руб. 00 коп., в том числе за 1 квартал 2001 г. в сумме 2481 руб. 83 коп., за 2 квартал 2001 г. в сумме 6072 руб. 00 коп., за 4 квартал 2001 г. в сумме 3420 руб. 17 коп.;

- налогоплательщиком в результате нарушения подпункта 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ не уплачен налог на добавленную стоимость за февраль 2002 г. в размере 382 руб. 00 коп.;

- налогоплательщиком вследствие занижения суммы дохода, полученного в рамках предпринимательской деятельности, и завышения суммы профессиональных налоговых вычетов занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в размере 47205 руб. 29 коп., что повлекло неуплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2001 г. в размере 6137 руб. 00 коп.;

- налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ не обеспечен учет доходов, выплаченных физическим лицам за выполнение работы по договорам гражданско-правового характера по форме N 1-НДФЛ, а именно не представлены налоговые карточки, являющиеся первичным документом налогового учета, за 2001 г. на 4 лиц, за 2002 г.
на 5 лиц;

- налоговым агентом в нарушение п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ не представлены сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, в срок до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2001 г. на 4 лиц, за 2002 г. на 5 лиц;

- налогоплательщиком не представлены налоговые декларации: по налогу с продаж за апрель 2001 г., апрель 2002 г., сентябрь 2002 г., октябрь 2002 г.; по целевому сбору на содержание милиции за 2001 - 2002 гг.; по налогу на рекламу за 2002 г.;

- предпринимателем не представлены для налоговой проверки следующие документы: договор аренды производственного помещения; книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций за 2001 г.; приходные кассовые ордера б/н - 2 шт. от 15.03.2002; счета-фактуры на отпуск товарной продукции - 2 шт. N 49 от 03.01.2001, N 7 от 18.07.2002; накладная N 1 от 17.05.2001 на возврат комиссионером товарной продукции; акт возврата комиссионером товарной продукции от 11.01.2002; книга покупок - 2 шт. за 2001 г., 2002 г.

Обстоятельства допущенных предпринимателем нарушений зафиксированы в акте выездной налоговой проверки от 15.03.2004 N 17/2-18-27/424дсп, на основании которого налоговым органом принято решение от 31.03.2004 N 17/2-18/600дсп, в соответствии с которым налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в виде штрафа в общей сумме 3880 руб. 97 коп., в том числе: за неуплату налога на доходы физических лиц за 2001 г. - 1227 руб. 40 коп. (6137 руб. x 20%); за неуплату налога на добавленную стоимость за 2001 - 2002 гг. - 2471 руб.
20 коп. (11974 руб. x 20% + 382 руб. x 20%); за неуплату налога с продаж за 2001 - 2002 гг. - 147 руб. 17 коп. (735 руб. 87 коп. x 20%); за неуплату сбора на содержание милиции за 2001 - 2002 гг. - 14 руб. 40 коп. (72 руб. x 20%); за неуплату налога на рекламу за 2002 г. - 20 руб. 80 коп. (104 руб. x 20%);

- п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговых деклараций в установленный срок в виде штрафа в размере 1847 руб. 14 коп., в том числе по налогу с продаж: за апрель 2001 г. в размере 736 руб. 00 коп., за апрель 2002 г. в размере 881 руб. 74 коп., за сентябрь 2002 г. в размере 30 руб. 00 коп., за октябрь 2002 г. размере 63 руб. 00 коп.; по целевому сбору на содержание милиции за 2001 - 2002 гг. в размере 32 руб. 40 коп.; по налогу на рекламу за 2002 г. в размере 104 руб. 00 коп.;

- п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок документов и иных сведений в виде штрафа в размере 50 руб. 00 коп. за каждый непредставленный документ в сумме 1400 руб. 00 коп., в том числе: за непредставление карточек 1-НДФЛ за 2001 г. - 200 руб. 00 коп. (4 шт. x 50 руб.), за 2002 г. - 250 руб. 00 коп. (5 шт. x 50 руб.); за непредставление сведений о доходах, выплаченных физическим лицам по форме 2-НДФЛ за 2001 г.,
- 200 руб. 00 коп. (4 шт. x 50 руб.), за 2002 г. - 250 руб. 00 коп. (5 шт. x 50 руб.); за непредставление иных документов в установленный срок в размере 500 руб. 00 коп. (10 док. x 50 руб.).

Кроме того, указанным решением налогоплательщику предложено было уплатить пени, начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 10313 руб. 56 коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности - 1867 руб. 12 коп., по налогу на доходы физических лиц с фонда оплаты труда - 218 руб. 23 коп., по единому социальному налогу - 199 руб. 71 коп., по налогу на добавленную стоимость - 7604 руб. 17 коп., по налогу с продаж - 375 руб. 85 коп., по целевому сбору на содержание милиции - 28 руб. 25 коп., по налогу на рекламу - 20 руб. 23 коп.

В соответствии со ст.ст. 70, 104, 114 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены по почте требования N 17/2-37-27 от 31.03.2004 об уплате налогов (сборов), пеней и налоговых санкций. Учитывая, что требования налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены, заявитель просит взыскать с ответчика налоговые санкции и пени на сумму 17441 руб. 67 коп. в судебном порядке.

Ответчик в судебном заседании требования о взыскании налоговых санкций и пеней признал в полном объеме, просил уменьшить размер налоговых санкций.

В обоснование своего ходатайства об уменьшении размера налоговых санкций представитель указал обстоятельства, которые просит признать смягчающими:

- ответчиком не осуществляется производственная деятельность в связи с выполнением капитального ремонта помещения,
согласно договору от 07.05.2004 N 5765 с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Иркутска (копия договора прилагается);

- на иждивении ответчика находится сын Загоскин Евгений Станиславович, который обучается в учебном заведении на бюджетной основе (справка с места учебы прилагается), а также неработающая Ф.И.О. которая является матерью-одиночкой, воспитывающей дочь Загоскину Алину 2000 г. рождения (копии свидетельства о рождении и трудовой книжки прилагаются);

- ответчик и его жена Ф.И.О. являются инвалидами 2 группы (копии удостоверений прилагаются).

Рассматривая ходатайство ответчика об уменьшении размера штрафных санкций, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 Налогового кодекса РФ. При этом обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются любые обстоятельства, которые судом могут быть признаны таковыми.

Пунктом 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Поскольку перечень смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ, не является исчерпывающим, суд вправе признать в качестве смягчающих и иные обстоятельства.

При рассмотрении настоящего дела суд признает смягчающими следующие обстоятельства:

- ответчиком не осуществляется производственная деятельность в связи с выполнением капитального ремонта помещения, согласно договору от 07.05.2004 N 5765 с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Иркутска (копия договора прилагается); на иждивении ответчика находится сын, который обучается в учебном заведении
на бюджетной основе, а также неработающая дочь, которая является матерью-одиночкой; ответчик и его жена являются инвалидами 2 группы.

В соответствии с ч. 1 ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

С учетом конкретных обстоятельств дела и принимая во внимание характер совершенных правонарушений, личность налогоплательщика, суд расценивает данные обстоятельства смягчающими вину ответчика и в соответствии со ст.ст. 112 и 114 Налогового кодекса РФ считает возможным уменьшить общую сумму налоговых санкций в 10 раз до 712 руб. 81 коп., в остальной части требования отказать.

В соответствии с п. 3 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ на ответчика относятся расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой при подаче заявления в суд заявитель освобожден в установленном законом порядке. Однако в связи с тяжелым финансовым положением ответчика суд в силу ст. 5 ФЗ “О государственной пошлине“ уменьшает размер взыскиваемой госпошлины до 100 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Ф.И.О. 24.08.1995 года рождения, уроженца г. Иркутска, проживающего по адресу: г. Иркутск, ул. Карла Маркса, 30 - 63, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя Регистрационной палатой г. Иркутска, свидетельство о государственной регистрации от 25.03.1997 серии ИРП-1 N 1-00125, сумму 11026 руб. 37 коп., в том числе налоговые санкции в сумме 712 руб. 81 коп., пени в размере 10313 руб. 56 коп., с зачислением в соответствующие бюджеты и в доход федерального бюджета государственную пошлину в
размере 100 руб. 00 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья

О.П.ГУРЬЯНОВ