Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 19.02.2004 по делу N А19-1876/04-41 Суд отказал в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налоговых санкций за непредставление банком сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, поскольку истребованная у ответчика информация не является сведениями, относящимися к проверяемым налогоплательщикам.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 19 февраля 2004 г. Дело N А19-1876/04-41“

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Деревягиной Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Загвоздиным В.Д.,

при участии в заседании:

от заявителя - Мальцевой Т.Г., госналогинспектора юридического отдела, по доверенности от 08.01.2004 N 08-02/1-1,

от ответчика - Князева М.Г., главного юрисконсульта, по доверенности от 20.06.2003 N 30-03/88,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции МНС РФ по Центральному округу г. Братска Иркутской области к открытому акционерному обществу “Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ“ (далее - ОАО “АК СБ РФ“) о взыскании 10000 руб. 00 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция МНС РФ по Центральному округу г. Братска
Иркутской области обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с требованием о взыскании с ОАО “СБ РФ“ о взыскании 10000 руб. 00 коп., составляющих сумму налоговых санкций за нарушение налогового законодательства.

Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Ответчик требования налогового органа не признал, сославшись на их необоснованность.

Из материалов дела следует, что ИМНС РФ по Центральному округу г. Братска Иркутской области направлены в адрес ОАО “АК СБ РФ“ требования N 07-1/607 от 22.07.2003, N 07-1/621 от 22.07.2003 о предоставлении информации о движении денежных средств по корреспондентскому счету филиала ОАО “АК СБ РФ“ Байкальского банка г. Иркутска, отражающей поступление денежных средств предпринимателям Скурат В.В. и Никитиной В.В.

Поскольку истребуемые сведения в установленный срок представлены не были, налоговой инспекцией принято решение от 17.09.2003 N 07-1/350 о привлечении банка к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 135.1 Налогового кодекса РФ, за непредставление в установленный срок по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам налогоплательщиков - клиентов банка в виде штрафа в размере 10000 руб. 00 коп.

Решение и требование N 6332 об уплате налоговой санкции направлены ответчику по почте заказным письмом 18.09.2003, срок исполнения истек, однако штраф в установленный срок не уплачен.

Заявитель в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса РФ просит взыскать с ответчика 10000 руб. 00 коп., составляющих сумму налоговой санкции, в судебном порядке.

Ответчик требования налогового органа не признал, сославшись на то обстоятельство, что истребуемые сведения и документы не относятся к проверяемым налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, а касаются исключительно деятельности банка. Следовательно, по смыслу ст. 86 Налогового кодекса РФ банк не должен был представлять
истребованные налоговым органом сведения.

Более того, в нарушение ст. 101.1 Налогового кодекса РФ налоговый орган не составил акт о совершении налогового правонарушения, который является обязательным условием для вынесения решения о привлечении лица, не являющегося налогоплательщиком (плательщиком сбора), к налоговой ответственности.

Исследовав имеющиеся документы, заслушав пояснения представителей сторон, суд пришел к следующим выводам.

Согласно п. 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

В соответствии со ст.ст. 87, 93 Налогового кодекса Российской Федерации, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка). Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок.

Таким образом, налоговый орган вправе истребовать у банка те документы, включая справки по операциям и счетам, которые относятся к проверяемому налогоплательщику.

Непредставление банками налоговым органам сведений по операциям и счетам налогоплательщиков - клиентов банка в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 135.1 Налогового кодекса РФ).

ИМНС РФ по Центральному округу г. Братска Иркутской области требованиями N 07-1/607 от 22.07.2003, N 07-1/621 от 22.07.2003 у ОАО “АК СБ РФ“ запрошена информация о движении денежных средств по корреспондентскому счету филиала ОАО “АК СБ РФ“ Байкальского банка г. Иркутска,
отражающая поступление денежных средств предпринимателям Скурат В.В. и Никитиной В.В.

Исходя из норм Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П “О безналичных расчетах в Российской Федерации“, корреспондентские счета (субсчета) используются для осуществления межбанковских расчетов. Перечисление денежных средств по корреспондентским счетам осуществляется на основании платежных поручений банков-респондентов.

При осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам банком - отправителем платежа или банком - исполнителем платежа может быть как банк-респондент, так и банк-корреспондент (п. 1.8 части 3 Положения о безналичных расчетах).

Поскольку налогоплательщики - клиенты банка не участвуют в межбанковских отношениях, на их имя не открываются корреспондентские счета, и истребованная налоговым органом у ответчика информация не является сведениями, относящимися к проверяемым налогоплательщикам (индивидуальным предпринимателям), не содержит сведений об операциях и счетах указанных лиц, в действиях ОАО “АК СБ РФ“ отсутствует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 135.1 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований налогового органа.

Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Иркутской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья

Н.В.ДЕРЕВЯГИНА