Решения и определения судов

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2007 по делу N А21-1193/2007 Основанием для привлечения к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ является невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам товары.

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по проверке законности и обоснованности решений

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

от 3 июля 2007 года Дело N А21-1193/2007“

Резолютивная часть постановления объявлена 27 июня 2007 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 03 июля 2007 года.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Л.А.Шульга, судей Г.В.Борисовой, Е.А.Фокиной, при ведении протокола судебного заседания И.С.Калининой, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-7128/2007) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области на решение Арбитражного суда Калининградской области от 20 апреля 2007 года по делу N А21-1193/2007 (судья С.Н.Сычевская) по заявлению индивидуального предпринимателя Ф.И.О. к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора
в Калининградской области об оспаривании постановлений, при участии: от заявителя - не явился (извещен, уведомление N 50585);от заинтересованного лица (ответчика) - не явился (извещен, уведомление N 50586),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Александров Дмитрий Юрьевич обратился в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений от 20 февраля 2007 года N 27-07/4П, N 27-07/30П, N 27-07/31п, N 27-07/32П, N 27-07/33П, вынесенных Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление).

Решением от 20 апреля 2007 года суд признал незаконными и отменил постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области о назначении административного наказания от 20 февраля 2007 года N 27-07/4П, N 27-07/30П, N 27-07/31П, N 27-07/32П, N 27-07/33П.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области заявило апелляционную жалобу, в которой просит решение Арбитражного суда Калининградской области от 20 апреля 2007 года по делу N А21-1193/2007 отменить, постановления руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области от 20.02.2007 N 27-07/4П, N 27-07/30П, N 27-07/31П, N 27-07/32П, N 27-07/33П оставить без изменения.

В обоснование апелляционной жалобы Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области заявило о своем несогласии с решением суда первой инстанции.

По мнению Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области, непредставление ИП Александровым Д.Ю. в органы, осуществляющие контроль за соблюдением валютного законодательства, дополнительного соглашения от 01 июня 2006 года N 1 к контракту от 30 июня 2005 года N 7, которое изменяет существенные условия контракта, ставит под сомнение наличие данного дополнительного соглашения. Следовательно, постановления о назначении административного наказания от 20.02.2007 N 27-07/4П,
N 27-07/30П, N 27-07/31П, N 27-07/32П, N 27-07/33П 01.02.2007, вынесенные с учетом непредставления дополнительного соглашения, являются законными и обоснованными.

ИП Александров Д.Ю. и Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, не направили своих представителей в судебное заседание, что не является препятствием для рассмотрения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, 30.06.2005 ИП Александров Д.Ю. заключил контракт N 7 с ИП Гинтарасом Юхны, Литва, на поставку круглого леса твердолиственных пород (дуб), по условиям которого оплата за отгруженный товар производится 100% предоплатой на счет продавца или в течение 180 дней от даты таможенного оформления товара на территории Российской Федерации.

23.08.2005 в АКБ “Инвестбанк“ по данному контракту был оформлен паспорт сделки N 05080009/0107/0000/1/0, который переоформлялся 18.01.2007 в связи с оформлением листа на основании дополнительного соглашения N 1 от 01.06.2006.

Во исполнение условий контракта ИП Александров Д.Ю. вывез с таможенной территории Российской Федерации в режиме экспорта в адрес нерезидента по ГТД N 10215020/161105/0000419 товар фактурной стоимостью 2867,20 доллара США, 10215020/261005/0000387 товар фактурной стоимостью 4417,60 доллара США, 10215020/201005/0000383 товар фактурной стоимостью 6963,40 доллара США, 10215020/011205/0000443 товар фактурной стоимостью 4538,60 доллара США, 10215020/261005/0000388 товар фактурной стоимостью 4457,20 доллара США.

Срок для зачисления валютной выручки за товар, переданный нерезиденту по ГТД N 10215020/161105/0000419, до 15.05.2006 включительно.

Срок для зачисления валютной выручки за товар, переданный нерезиденту по ГТД N 10215020/261005/0000387, до 24.04.2006 включительно.

Срок для зачисления валютной выручки за товар, переданный нерезиденту по ГТД N 10215020/201005/0000383, до 18.04.2006 включительно.

Срок для зачисления валютной выручки за товар,
переданный нерезиденту по ГТД N 10215020/011205/0000443, до 30.05.2006 включительно.

Срок для зачисления валютной выручки за товар, переданный нерезиденту по ГТД N 10215020/261005/0000388, до 24.04.2006 включительно.

В связи с необходимостью таможенного оформления товара ИП Александров Д.Ю. представил в Багратионовскую таможню пакет документов, в том числе контракт N 7 от 30.06.2005, по условиям которого оплата за отгруженный товар производится 100% предоплатой на счет продавца или в течение 180 дней от даты таможенного оформления товара на территории Российской Федерации, без каких-либо дополнительных соглашений.

Таможенный орган провел проверку соблюдения ИП Александровым Д.Ю. валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проведенной проверки Багратионовская таможня установила, что ИП Александров Д.Ю. не выполнил требования статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ в части получения от нерезидента на свои банковские счета иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентам товары в сроки, предусмотренные внешнеторговым контрактом.

По данному факту в отношении ИП Александрова Д.Ю. возбуждены дела об административных правонарушениях.

29 января 2007 года Багратионовской таможней составлен протокол N 10215000-1230/2006 об административном правонарушении.

20 февраля 2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области вынесено постановление N 27-07/4П о назначении административного наказания, которым ИП Александров Д.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. На ИП Александрова Д.Ю. наложен административный штраф в размере трех четвертых размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составляет 318,22 доллара США или 8451,13 рубля.

Основанием для привлечения к административной ответственности и наложения штрафа Управление указало на нарушение ИП Александровым Д.Ю.
требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“.

29 января 2007 года Багратионовской таможней составлен протокол N 10215000-067/2007 об административном правонарушении.

20 февраля 2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области вынесено постановление N 27-07/30П о назначении административного наказания, которым ИП Александров Д.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. На ИП Александрова Д.Ю. наложен административный штраф в размере трех четвертых размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составляет 3403,95 доллара США или 90400,40 рубля.

Основанием для привлечения к административной ответственности и наложения штрафа Управление указало на нарушение ИП Александровым Д.Ю. требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“.

29 января 2007 года Багратионовской таможней составлен протокол N 10215000-070/2007 об административном правонарушении.

20 февраля 2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области вынесено постановление N 27-07/31П о назначении административного наказания, которым ИП Александров Д.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. На ИП Александрова Д.Ю. наложен административный штраф в размере трех четвертых размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составляет 3342,90 доллара США или 88779,07 рубля.

Основанием для привлечения к административной ответственности и наложения штрафа Управление указало на нарушение ИП Александровым Д.Ю. требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от
10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“.

29 января 2007 года Багратионовской таможней составлен протокол N 10215000-071/2007 об административном правонарушении.

20 февраля 2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области вынесено постановление N 27-07/32П о назначении административного наказания, которым ИП Александров Д.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. На ИП Александрова Д.Ю. наложен административный штраф в размере трех четвертых размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составляет 2150,40 доллара США или 57109,25 рубля.

Основанием для привлечения к административной ответственности и наложения штрафа Управление указало на нарушение ИП Александровым Д.Ю. требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“.

29 января 2007 года Багратионовской таможней составлен протокол N 10215000-072/2007 об административном правонарушении.

20 февраля 2007 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области вынесено постановление N 27-07/33П о назначении административного наказания, которым ИП Александров Д.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. На ИП Александрова Д.Ю. наложен административный штраф в размере трех четвертых размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках, что составляет 3313,20 доллара США или 87990,31 рубля.

Основанием для привлечения к административной ответственности и наложения штрафа Управление указало на нарушение ИП Александровым Д.Ю. требований пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“.

ИП Александров
Д.Ю. не согласился с постановлениями административного органа и обратился в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, апелляционный суд признал жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, влечет наложение административного штрафа.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образует невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 19 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено названным Законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары.

Из изложенного следует, что срок поступления валютной выручки определяется сторонами внешнеторговой сделки.

Как следует из материалов дела, между ИП Александровым Д.Ю. и ИП Гинтарас Ю. заключено дополнительное соглашение N 1 от 01.06.06 к контракту N 7 от 30.07.2005 (л.д. 55), согласно которому срок оплаты товара продлен до 30.07.2008, т.е. на дату привлечения предпринимателя к ответственности срок оплаты по контракту еще не наступил.

Указанное дополнительное соглашение принято банком на обслуживание 18 января
2007 г., следовательно, утверждение Управления о непредставлении в уполномоченный банк дополнительного соглашения к контракту не основано на материалах дела.

Суд первой инстанции, признавая незаконными оспариваемые постановления о назначении административного наказания, пришел к выводу об отсутствии в действиях предпринимателя события административного правонарушения, апелляционная инстанция не усматривает оснований для переоценки выводов суда.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Калининградской области от 20 апреля 2007 года по делу N А21-1193/2007 оставить без изменения, апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

ШУЛЬГА Л.А.

Судьи

БОРИСОВА Г.В.

ФОКИНА Е.А.