Определение Арбитражного суда Республики Карелия от 03.07.2008 по делу N А26-4932/2007 Требование в части основного долга и пеней по налогам подлежит установлению и включению в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника, за исключением требований в части основного долга и пеней, по которым пропущен срок давности взыскания и требований в части пеней, по которым невозможно установить, на какую именно недоимку они начислены.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 3 июля 2008 г. по делу N А26-4932/2007

Резолютивная часть определения оглашена в судебном заседании 03 июля 2008 года. Полный текст определения изготовлен в тот же день.

Арбитражный суд Республики Карелия

в составе:

судьи Свидской А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дементьевой Ю.О.,

рассмотрел в судебном заседании 03 июля 2008 года заявление Федеральной налоговой службы (далее - уполномоченный орган, заявитель) об установлении и включении в реестр требований кредиторов государственного унитарного предприятия Республики Карелия “Лестоппром“ (далее - ГУП РК “Лестоппром“, должник) требования в размере 151 612,31 руб. недоимки, 3 164,71 руб. пеней и 1 372,10 руб. штрафных санкций,

при участии в судебном заседании:

представителя

уполномоченного органа Алюковой А.А., полномочия подтверждены доверенностью от 25.04.2008 г. (в деле);

представителя конкурсного управляющего Симановой О.Ю., полномочия подтверждены доверенностью от 04.04.2008 г. (в деле).

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Данное обстоятельство в силу положений статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению дела.

Суд

установил:

определением Арбитражного суда Республики Карелия от 29 августа 2007 года принято к производству заявление уполномоченного органа о признании банкротом ГУП РК “Лестоппром“, определением суда от 20 сентября 2007 года в отношении должника введена процедура наблюдения.

Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 28 февраля 2008 года ГУП РК “Лестоппром“ признано банкротом, открыто конкурсное производство сроком до 28 февраля 2009 года, конкурсным управляющим утверждена Идельчик Е.А., соответствующее сообщение опубликовано в “Российской газете“ 05 апреля 2008 года.

02 июня 2008 года уполномоченный орган обратился в суд с требованием об установлении и включении в реестр требований кредиторов должника задолженности в размере 151 612,31 руб. недоимки по обязательным платежам в бюджет, 3 164,71 руб. пеней и 1 372,10 руб. штрафных санкций.

Определением суда от 05 июня 2008 года рассмотрение требования назначено в судебном заседании на 03 июля 2008 года с вызовом заинтересованных лиц.

До судебного заседания возражения на заявленные требования от лиц, наделенных правом на возражения в соответствии с нормами статьи 100 Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)“, в суд не поступили.

В судебном заседании 03 июля 2008 года представитель заявителя уточнила размер заявленного требования, просила установить и включить в реестр требований кредиторов должника в третью очередь удовлетворения недоимку по

обязательным платежам в бюджет в сумме 142 854,60 руб. и пени в сумме 1 646,22 руб.

Судом в соответствии с положениями статей 49, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 32 Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)“ принят к рассмотрению уточненный предмет требования.

Представитель уполномоченного органа поддержала требование в уточненном размере, пояснив, что в обоснование размера требования представлены требования об уплате налога N 3919 от 15.12.2004 г., N 4834 от 02.02.2005 г., N 5851 от 23.05.2005 г., N 1209 от 24.05.2006 г., N 1210 от 24.05.2006 г., N 1801 от 17.08.2006 г., N 1802 от 17.08.2006 г., N 4341 от 14.11.2006 г., N 4856 от 28.12.2006 г., N 236 от 09.04.2007 г., N 2931 от 23.05.2007 г., N 2932 от 23.05.2007 г. с соответствующими им решениями о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации в банках, а также требование об уплате налога N 4500 от 21.08.2007 г.

На вопрос суда пояснила, что по арендной плате за пользование лесным фондом в сумме 114 601 руб., включенной в требование об уплате налога N 3919 от 15.12.2004 г., решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках не принималось связи с тем, что с 01.01.2005 г. администрирование арендной платы за пользование лесным фондом передано Федеральному агентству лесного хозяйства Министерства природных ресурсов Российской Федерации, а с 01.01.2007 г. - возвращено Федеральной налоговой службе, поскольку данная задолженность не взыскана, она включена в требование заявителя.

Представитель конкурсного управляющего не возражала против установления и включения в реестр требований кредиторов

задолженности, подтвержденной решениями о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации в банках при наличии соответствующих им требований об уплате налога.

Заслушав представителей уполномоченного органа и конкурсного управляющего, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

В подтверждение требования, возможность принудительного исполнения которого не утрачена, представлены документы, достаточные для его установления в размере 24 089 руб. основного долга и 866,43 руб. пеней.

Материалами дела установлено, что недоимка по обязательным платежам в бюджет в размере 24 089 руб. и пени - 866,43 руб. подтверждены требованиями об уплате налога N 5851 от 23.05.2005 г. (л.д. 14), N 1209 от 24.05.2006 г. (л.д. 30), N 1210 от 24.05.2006 г. (л.д. 28), N 1801 от 17.08.2006 г. (л.д. 26), N 1802 от 17.08.2006 г. (л.д. 24), N 4341 от 14.11.2006 г. (л.д. 19), N 4856 от 28.12.2006 г. (л.д. 33), N 236 от 09.04.2007 г. (л.д. 39), N 2931 от 23.05.2007 г. (л.д. 36), N 2932 от 23.05.2007 г. (л.д. 42) с соответствующими им решениями о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)-организации в банках. Право уполномоченного органа на обращение с заявлением об установлении указанной недоимки и пеней реализовано путем своевременного принятия решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов)-организации в банках, поэтому возможность их принудительного взыскания не утрачена.

Суд устанавливает требование уполномоченного органа в размере 24 089 руб. основного долга и 866,43 руб. пеней, поскольку оно документально подтверждено и признано представителем конкурсного управляющего в

судебном заседании.

Поскольку недоимка и пени начислены до момента принятия судом к производству заявления о признании должника банкротом (29.08.2007 г.), то они не являются текущими платежами.

Установленное требование подлежит включению в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника, как заявленное в установленный законом срок (сведения о признании должника банкротом опубликованы в “Российской газете“ 05 апреля 2008 года, заявление поступило в суд - 02 июня 2008 года).

Обязательство должника по уплате обязательных платежей по требованиям об уплате налога N 3919 от 15.12.2004 г. в части 114 601 руб. недоимки (л.д. 21), N 4341 от 14.11.2006 г. - 3 500 руб. недоимки (л.д. 19) и N 4500 от 21.08.2007 г. - 402 руб. недоимки и 45.78 руб. пеней (л.д. 34) не подлежит установлению по следующим основаниям.

Согласно пункту 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации “О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве“ от 22.06.2006 г. N 25 (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 25) при установлении не подтвержденных судебным решением требований уполномоченного органа по налогам в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленным налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом не утрачена.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда российской Федерации

от 28.02.2001 года N 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации“).

Указанные сроки подлежат применению судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника.

С 01 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования“ от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ (далее - Федеральный закон от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ), пунктом 6 статьи 7 которого установлено, что в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку требования об уплате налога N 3919 от 15.12.2004 г. и N 4341 от 14.11.2006 г. выставлены налоговым органом до 01.01.2007 г., то следует применять нормы Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в установленный требованием срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Налогового кодекса

Российской Федерации.

Решение об обращении взыскания на денежные средства налогоплательщика принимается по истечении срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, что предусмотрено пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01.01.2007 г. (в момент выставления требования), заявление о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Указанная норма распространяется и на юридических лиц согласно пункту 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 г. N 5, которым установлено, что судам необходимо основываться на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации) и исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам.

Следовательно, при определении предельного срока обращения в суд с заявлением об установлении требования в виде недоимки по налогу и пеням необходимо учитывать срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании, 60-дневный срок на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика, а также шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку срок для добровольной уплаты налога по требованию N 3919 от 15.12.2004 г. установлен до 25 декабря 2004 года, а по

требованию N 4341 от 14.11.2006 г. - до 20 ноября 2006 года, решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке по недоимкам соответственно в суммах 114 601 руб. (арендная плата за пользование лесным фондом) и 3 500 руб. (единый социальный налог) не принималось, следовательно, предельный срок обращения в суд истек соответственно 25 августа 2005 года и 20 июля 2007 года.

По требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа N 4500 от 21.08.2007 г. (л.д. 34), выставленному в 2007 году, ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не заявлялось, срок для обращения в суд исчисляется согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции. Поскольку срок для добровольной уплаты налога по требованию N 4500 от 21.08.2007 г. установлен до 06 сентября 2007 года, решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке по нему не принималось, следовательно, предельный срок обращения в суд истек 06 мая 2008 года, заявитель обратился в суд - 02 июня 2008 года.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что заявителем пропущен срок давности взыскания недоимки по налогам в общей сумме 118 503 руб. и пеням в сумме 45,78 руб., то есть утрачена возможность принудительного исполнения требований уполномоченного органа в судебном порядке. Так как данное обстоятельство является основанием для отказа в установлении требования, то суд отказывает в установлении заявленного уполномоченным органом требования в сумме 118 503 руб. основного долга и 45,78 руб. пеней.

Как усматривается из материалов дела, требование N 4834 от 02.02.2005 г. об уплате земельного налога за

июль 2004 года в сумме 262,60 руб. и пеней в сумме 109,12 руб. (срок уплаты - 15.07.2004 г.) направлено налогоплательщику с нарушением срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей на момент образования недоимки, поскольку течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007 г. и указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г. требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 24 Постановления Пленума ВАС РФ N 25 пропуск установленных налоговым законодательством сроков принятия и направления организации требования об уплате недоимки, решения о ее взыскании за счет денежных средств (пункт 3 статьи 46, статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) не является основанием для отказа в удовлетворении требований уполномоченного органа в случае, если на дату подачи в арбитражный суд заявления об установлении требований не истек предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-месячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за счет имущества должника. При исчислении указанного срока давности взыскания в судебном порядке судам необходимо исходить из того, что он начинает течь с момента окончания установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации 60-дневного срока на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств. При этом следует учитывать, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не

влечет изменения порядка исчисления срока на бесспорное взыскание недоимки, в течение которого налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств и выставить инкассовое поручение на его перечисление в бюджет. Срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату налога, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику в соответствии с правилами статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, по земельному налогу за июль 2004 года со сроком уплаты - 15.07.2004 г. и соответствующим пеням по требованию об уплате налога N 4834 от 02.02.2005 г. налоговым органом пропущен трехмесячный срок направления требования налогоплательщику. Следовательно, срок давности взыскания в судебном порядке истек - 25 июня 2005 года (3 месяца на направление требования с момента истечения срока уплаты налога, 10 дней на добровольную уплату налога, 60-дневный срок на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств и 6-месячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за счет имущества должника). Кроме того, предельный срок для принятия решения о взыскании налога и пеней за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке истек 25 декабря 2004 года (решение N 504 принято 25 марта 2005 года (л.д. 16).

На основании изложенного суд пришел к выводу, что заявителем пропущен срок давности взыскания недоимки по налогу в сумме 262,60 руб. и пеней в сумме 109,12 руб., то есть утрачена возможность принудительного исполнения требований уполномоченного органа в судебном порядке. Так как данное обстоятельство является основанием для отказа в установлении требования, то суд отказывает в установлении заявленного уполномоченным органом требования в данной сумме.

Суд также отказывает в установлении пеней в общей сумме 624,89 руб., в том числе по требованиям N 3919 от 15.12.2004 г. в сумме 105,60 руб. (л.д. 21), N 5851 от 23.05.2005 г. в сумме 207,15 руб. (л.д. 14), поскольку из требований не усматривается на какую недоимку начислены пени, а по требованиям N 1210 от 24.05.2006 г. в сумме 99,72 руб. (л.д. 28), N 1801 от 17.08.2006 г. в сумме 12,60 руб. (л.д. 26), N 1802 от 17.08.2006 г. в сумме 138,13 руб. (л.д. 24) и N 2932 от 23.05.2007 г. в сумме 61,69 руб. (л.д. 42), поскольку пени начислены за период до момента формирования недоимки.

Руководствуясь статьями 184, 185, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьями 16, 32, 100, пунктом 4 статьи 134 Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)“, суд

определил:

1. Установить требование уполномоченного органа к государственному унитарному предприятию Республики Карелия “Лестоппром“ в размере 24 089 руб. основного долга и 866,43 руб. пеней, в остальной части - отказать.

2. Обязать конкурсного управляющего включить установленное требование в реестр требований кредиторов в третью очередь удовлетворения.

3. Определение подлежит немедленному исполнению, но может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 61 Федерального закона “О несостоятельности (банкротстве)“.

Судья

А.С.СВИДСКАЯ