Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2008 по делу N А40-4783/08-33-21 Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, уменьшения заявленных вычетов по НДС и обязании налогового органа возместить НДС путем зачета в счет будущих платежей или недоимки удовлетворено, так как налогоплательщиком представлены в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 26 мая 2008 г. по делу N А40-4783/08-33-21

Резолютивная часть решения объявлена 19 мая 2008 года.

Полный текст решения изготовлен 26 мая 2008 года.

Арбитражный суд г. Москвы

в составе:

судьи Ч.

при ведении протокола судебного заседания судьей Ч.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО “Элконт-Трейд Сервис“

к ИФНС России N 6 по г. Москве

о признании недействительным решения N 19-13/51/54э от 19.10.07 г. и обязании возместить НДС в размере 29 530 руб.

при участии:

от заявителя - Р. по дов. N 4 от 17.01.08 г.

от ответчика - М. по дов. от 17.04.08 г.

установил:

ООО “Элконт-Трейд Сервис“ подано заявление о признании недействительным решения ИФНС России
N 6 по г. Москве N 19-13/51/54э от 19.10.07 г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в сумме 143 руб., уменьшения заявленных вычетов по НДС за март 2007 г. в сумме 29 530 руб. и о возмещении НДС в сумме 29 530 руб. за март 2007 г. путем зачета в счет будущих платежей или недоимки.

В обоснование своих требований заявитель ссылается на то обстоятельство, что им представлены в налоговый орган все документы, предусмотренные Соглашением “О порядке взимания косвенных налогов и механизма контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерации и Республике Беларусь“, заключенному от 15.09.04 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь (далее Соглашение) и документы, подтверждающие налоговые вычеты, пояснил, что вывоз товара в Республику Беларусь осуществлялся самовывозом, представил товарные накладные и CMR, по договору N 124-06 CMR не составлялся, товар вывезен по накладной, в заявлении о ввозе от 16.02.07 г. ошибочно указан номер контракта 13-06, вместо N 137-06, но в накладной указан номер контракта 137-06, претензий к вычетам нет.

Ответчик заявление не признал, по основаниям, изложенным в отзыве указывает на то, что в заявлениях о ввозе указана товарная накладная, а не CMR, к договору N 124-06 не представлен CMR, с даты отгрузки 90 дней истекли, поэтому доначислен НДС, не представлены ТТН по форме 1-Т.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательств, заслушав объяснения сторон, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что заявителем представлены в Инспекцию документы, предусмотренные положением к Соглашению между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь “О порядке взимания косвенных налогов и механизма контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерации и Республике Беларусь“, заключенному от 15.09.04 г. и документы, подтверждающие право на применение ставки 0% вместе с декларацией по НДС за март 2007 г. - 20.04.07 г. (л.д. 100 - 114).

Инспекцией проведена камеральная проверка и вынесено решение N 19-13/51/54э от 19.10.07 г. (л.д. 14 - 23), которым обществу предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 143 руб.; уменьшить налоговые вычеты по НДС за март 2007 г. в сумме 29 530 руб. в связи с неподтверждением ставки 0% по реализации в Республику Беларусь в сумме 164 849 руб. (Республике Беларусь).

Из материалов дела следует, что 10 января 2006 года ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“ заключило договор N 100-06 с РУПП “Борисовский завод “Автогидроусилитель“ (л.д. 24 - 25).

Отправка продукции оформлена товарной накладной N 0058 от 16 января 2007 года (л.д. 28).

Продукция, получена представителем белорусской стороны на складе ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“, что подтверждается доверенностью N 83 от 10 января 2007 года и подписью в товарной накладной. Вывоз за пределы Российской Федерации оформлен международной товарно-транспортной накладной (CMR): серия СП N 0025154 (л.д. 29).

Для оплаты продукции была оформлена счет-фактура N 0058 от 16 января 2007 года (л.д. 30) на сумму 4 020 рублей, которая была надлежащим образом зарегистрированы в инспекции ФНС РФ N 6 по городу Москве.

Оплата за поставленную продукцию была произведена в полном объеме, что подтверждено выписками АКБ “Лефко-Банк“ за 20 февраля 2007 года (л.д. 31 - 32), а также платежным поручением N 225 от 20 февраля
2007 года (л.д. 33).

В подтверждение того, что белорусской стороной договора товар ввезен на территорию Республики Беларусь, и уплачены все косвенные налоги, имеются заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов: N 1168 от 19 февраля 2007 года (л.д. 35).

10 января 2006 года ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“ заключило договор N 137-06 с РУПП “Минский автомобильный завод“ (л.д. 41 - 42).

Отправка продукции оформлена товарной накладной: N 0025 от 12 января 2007 года (л.д. 46).

Продукция, получена представителем белорусской стороны на складе ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“, что подтверждается доверенностью N 1053 от 12 января 2007 года (л.д. 47), а также подписью в товарной накладной. Вывоз за пределы Российской Федерации оформлен международными товарно-транспортной накладной (CMR) серия АЛ N 0006614 (л.д. 48).

Для оплаты продукции была оформлена счет-фактура N 0025 от 12 января 2007 года (л.д. 49) на сумму 143 339 рублей, которая были надлежащим образом зарегистрированы в инспекции ФНС РФ N 6 по городу Москве.

Оплата за поставленную продукцию была произведена в полном объеме, что подтверждено выпиской АКБ “Лефко-Банк“ за 26 декабря 2006 года (л.д. 50), и платежным поручением N 511 от 26 декабря 2006 года (л.д. 51).

В подтверждение того, что белорусской стороной договора товар ввезен на территорию Республики Беларусь, и уплачены все косвенные налоги, имеются заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов N 318180017 от 16 февраля 2007 года (л.д. 53).

5 мая 2006 года ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“ заключило договор N 124-06 с Пинским республиканским машиностроительным предприятием “Кузлитмаш“ (л.д. 61 - 62).

Отправка продукции оформлена товарной накладной N 2754 от 30 ноября 2006 года (л.д. 65).

Продукция, получена представителем белорусской
стороны на складе ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“, что подтверждается доверенностью N 1664 от 27 ноября (л.д. 66) 2006 года и подписью в товарной накладной.

Для оплаты продукции была оформлена счет-фактура N 2754 от 30 ноября 2006 года (л.д. 67) на сумму 17 490 рублей, которая была надлежащим образом зарегистрированы в инспекции ФНС РФ N 6 по городу Москве.

Оплата за поставленную продукцию была произведена в полном объеме, что подтверждено выпиской АКБ “Лефко-Банк“ за 20 ноября 2006 года (л.д. 68), а также платежным поручением N 931 от 20 ноября 2006 года 17 490 рублей (л.д. 69).

В подтверждение того, что белорусской стороной договора товар ввезен на территорию Республики Беларусь, и уплачены все косвенные налоги, имеется заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов N 16 от 20 марта 2007 года (л.д. 71).

Вся продукция, отгруженная в Республику Беларусь вышеуказанным предприятиям была приобретена обществом с ограниченной ответственностью “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“ у ООО “Производственная компания ЭЛКОНТ“ по договору поставки N 001/ПК-04 от 16 июля 2004 года (л.д. 79 - 80), получена от ООО “Производственная компания ЭЛКОНТ“ по товарным накладным: N 135 от 29 ноября 2006 года, N 2 от 10 января 2007 года, N 4 от 15 января 2007 года.

Для оплаты были оформлены счета-фактуры: N 137 от 29 ноября 2006 года на сумму 20 235 рублей 23 копейки, в том числе НДС 3 086 рублей 73 копейки, N 3 от 10 января 2006 года на сумму 165 843 рубля 69 копеек, в том числе НДС 25 298 рублей 19 копеек, N 5 от 15 января 2007 года на сумму
4 649 рублей 20 копеек, в том числе НДС 709 рублей 20 копеек. Заявителем представлен расчет по налоговым вычетам (л.д. 120 - 121).

Продукция полностью оплачена (в том числе оплачен и налог на добавленную стоимость), что подтверждено выпиской АКБ “Лефко-Банк“ за 15 февраля 2007 года, и платежным поручением N 79 от 15 февраля 2007 года на сумму 590 000 рублей (л.д. 99), в том числе НДС 90 000 рублей.

В соответствии с п. 2 раздела 2 Положения “О порядке взимания косвенных налогов и механизма контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь“, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов представляются следующие документы:

договоры (их копии), на основании которых осуществляется реализация товаров;

выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет налогоплательщика;

третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории государства одной Стороны на территорию государства другой Стороны, с отметкой налогового органа другой Стороны, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства Стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства);

копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара;

счета-фактуры надлежащим образом зарегистрирована в инспекции ФНС РФ N 6 по городу Москве.

Все указанные выше документы были представлены инспекции ФНС РФ N 6 по городу Москве одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, однако, инспекция ФНС РФ N 6 по городу Москве сочла неправомерным со стороны ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“ применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении вышеуказанной продукции,
обосновав свою позицию тем, что ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“ не представило всех необходимых документов, предусмотренных п. 2 раздела 2 Положения “О порядке взимания косвенных налогов и механизма контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь“.

По договору N 100-06 от 10.01.06 г.

Довод Инспекции в отношении того, что в заявлении о ввозе товаров указан в графе “серия, номер и дата товарно-транспортного документа“ номер N 0058 от 19.02.07 г., что не соответствует номеру CMR является необоснованным.

Из материалов дела следует, что в заявлении N 1168 от 19.02.07 г. указан номер товарной накладной N 0058 от 19.02.07 г.

Заявителем представлены как накладная N 0058 от 19.02.07 г. по форме ТОРГ-12, так и CMR.

Довод Инспекции в отношении того, что ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“ не представило товарно-транспортные накладные по форме 1-Т является необоснованным и не соответствует п. 2 раздела 2 Положения “О порядке взимания косвенных налогов и механизма контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь“, поскольку Положение не предусматривает представление транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара по какой-либо специальной форме. От экспортера требуется лишь представление, или транспортных, или товаросопроводительных документов, или же и тех и других одновременно.

Поставка продукции белорусским предприятиям осуществлялась самовывозом непосредственно со склада ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“ и дальнейшая транспортировка ее осуществлялась без участия ООО “ЭЛКОНТ-Трэйд Сервис“.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 30 января 2007 года по делу N 13219/06 указал:

“В инспекцию в подтверждение права на применение налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по экспортной сделке обществом представлены копии договоров поставки,
счетов-фактур, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в Республике Беларусь, выписок банка и платежных поручений об оплате товара предприятием. В качестве товаросопроводительных документов были представлены товарные накладные формы ТОРГ-12.

С учетом того, что товар был вывезен с территории Российской Федерации белорусским предприятием (самовывозом), перечисленные документы являются надлежащими доказательствами совершения внешнеэкономической сделки, дающей право на применение налоговой ставки 0 процентов“.

Является необоснованным довод Инспекции о том, что в заявлении о ввозе товаров N 318180017 от 16.02.07 г. не указана спецификация, т.к. в заявлении о ввозе указано наименование товара, количество, указан номер счета-фактуры, а также стоимость товара, которая соответствует стоимости товара, указанной в товарной накладной и счете-фактуре.

Судом не принимается довод Инспекции о том, что в заявлении о ввозе товаров указан номер контракта 13-06, что не соответствует номеру представленного контракта.

Заявитель пояснил, что в заявлении ошибочно указан номер контракта 13-06 вместо N 137-06, т.к. в товарной накладной N 0025 от 12.01.07 г. (л.д. 46) указан номер контракта N 137-06, в CMR (л.д. 48) указан номер накладной N 0025 от 12.01.07 г.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что из совокупности документов следует, что заявление о ввозе относится к договору N 137-06, т.к. данный договор указан в товарной накладной N 0025 от 12.01.07 г., которая указана в CMR.

По договору N 124-06 от 05.05.06 г.

Необоснованным является довод Инспекции о том, что Обществом не представлен CMR, а представленная обществом товарная накладная N 2754 от 30.11.06 г. не соответствует форме N 1-т.

Указанный довод является необоснованным и не соответствует п. 2 раздела 2 Положения “О порядке взимания косвенных
налогов и механизма контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь“, поскольку Положение не предусматривает представление транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара по какой-либо специальной форме. От экспортера требуется лишь представление, или транспортных, или товаросопроводительных документов, или же и тех и других одновременно.

Заявитель пояснил, что по договору N 124-06 от 05.05.06 г. CMR не составлялось и представлена товарная накладная N 2754 от 30.11.06 г. по форме ТОРГ-12.

Каких-либо претензий в отношении документов по налоговым вычетам решение не содержит.

В решении указано, что Общество имеет законные основания на применение налоговых вычетов на сумму 26 382 руб.

Данная сумма исключена из суммы доначисленного налога, в связи с чем НДС начислен в сумме 143 руб. (26 525 руб. - 26 382 руб.).

Вычеты по НДС как ранее исчисленные не приняты в связи с тем, что ставка 0% по заявленной реализации в размере 164 849 руб. не подтверждена.

В решении подтверждено отсутствие неуплаты налога в связи с чем и налоговые санкции не начислены.

Довод в отношении истечения 90 дней с даты отгрузки не обоснован, т.к. необходимые документы представлены - 20.04.07 г.

В связи с чем, суд считает, что заявителем представлены все документы, предусмотренные Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь “О порядке взимания косвенных налогов и механизма контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерации и Республике Беларусь“ от 15.09.04 г. и подтверждающие налоговые вычеты и заявитель имеет право на применение налоговой ставки 0% по ст. 164 НК РФ и на возмещение НДС в сумме 29 530 руб. в соответствии со
ст. 176 НК РФ.

На основании изложенного, ст. ст. 164, 176 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 201 АПК РФ, суд

решил:

признать недействительным решение ИФНС России N 6 по г. Москве от 19 октября 2006 г. N 19-13/51/54э об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС в сумме 143 руб., уменьшения заявленных вычетов по НДС за март 2007 г. в сумме 29 530 руб. ООО “Элконт-Трейд Сервис“ как не соответствующие налоговому законодательству.

Обязать ИФНС России N 6 по г. Москве возместить ООО “Элконт-Трейд Сервис“ из федерального бюджета НДС в сумме 29 530 руб. за март 2007 г. путем зачета в счет недоимки или будущих платежей.

Взыскать с ИФНС России N 6 по г. Москве в пользу ООО “Элконт-Трейд Сервис“ расходы по госпошлине в суммах 2 000 руб. и 1 186 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в месячный срок после принятия решения.