Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 07.05.2008 по делу N А40-14380/08-127-36 Невынесение налоговым органом решения о возмещении НДС не лишает заявителя права на получение процентов. Право на получение процентов не ставится в зависимость от каких-либо обстоятельств, в том числе от вынесения налоговым органом решения по результатам камеральной проверки, а равно от проведения самой камеральной проверки по налоговым декларациям по НДС.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 7 мая 2008 г. по делу N А40-14380/08-127-36

Резолютивная часть решения объявлена 05 мая 2008 года

Полный текст решения изготовлен 07 мая 2008 года

Арбитражный суд в составе:

Судьей: К.И.Н.

рассмотрев в судебном заседании дело по иску ГУП г. Москвы ДЕЗ района Марьино

к ИФНС России N 23 по г. Москве

о взыскании в форме возврата % в размере 8 859 465 рублей

при участии: от заявителя - Л. дов. от 03.03.2005 года, К.И.М., дов. от 27.03.2006 года

от ответчика - Д., дов. от 21.02.2008 года N 05/32

Суд

установил:

ГУП г. Москвы ДЕЗ района Марьино обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании ИФНС
России N 23 по г. Москве начислить и уплатить за счет федерального бюджета сумму процентов за нарушение сроков возмещения в форме возврата суммы превышения налоговых вычетов над исчисленным НДС за налоговые периоды с января по декабрь 2004 года в размере 8 945 817 рублей.

(с учетом уточнения предмета иска, принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ в связи с увеличением срока просрочки по исполнению налоговым органом обязанности по возврату из федерального бюджета НДС).

Инспекция возразила на требования заявителя по доводам отзыва и дополнения к нему, в которых привела доводы о неправильном расчете количества дней просрочки и в связи с этим неверно начисленных сумм в размере 26 654, 02 рублей.

С доводами Инспекции заявитель согласился, уменьшив сумму заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела, суд установил.

ГУП г. Москвы ДЕЗ района Марьино представил в Инспекцию ФНС России N 23 по г. Москве уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды с января по декабрь 2004 г. (том 1, л.д. 11 - 99), в соответствии с которыми общая сумма НДС, подлежащая возмещению по результатам налоговых периодов с января по декабрь 2004 г. составила 43 891 697 руб.

Налогоплательщик обратился в Инспекцию ФНС России N 23 по г. Москве с заявлениями от 07.12.2005 г. N 4673, 4674, 4675, 4676, 4677, 4678, 4669, 4670, 4671 и от 19.12.2005 г. N 4810, 4811, 4812 о возврате (зачете) налога на добавленную стоимость (т. III, л.д. 1 - 12).

----T--------T----------T--------------T------------------T---------------¬

¦ N ¦ Период ¦ Сумма ¦ Уточненные ¦ Заявления о ¦ Платежные ¦

¦п/п¦ ¦ (руб.) ¦ налоговые ¦ возврате НДС ¦ поручения из ¦

¦ ¦ ¦ ¦ декларации ¦ ¦ ФКУ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦1 ¦Январь ¦2621197 ¦Том I ¦Том III лист 1 ¦Том II лист 108¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 11 - 17 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦2 ¦Февраль ¦3326726 ¦Том I ¦Том III лист 2 ¦Том II лист 103¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 18 - 24 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦3 ¦Март ¦4893116 ¦Том I ¦Том III лист 3 ¦Том II лист 104¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 25 - 31 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦4 ¦Апрель ¦2678210 ¦Том I ¦Том III лист 4 ¦Том II лист 101¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 32 - 38 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦5 ¦Май ¦4518324 ¦Том I ¦Том III лист 5 ¦Том II лист 105¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 39 - 45 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦6 ¦Июнь ¦3971515 ¦Том I ¦Том III лист 6 ¦Том II лист 106¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 46 - 52 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦7 ¦Июль ¦4962263 ¦Том I ¦Том III лист 7 ¦Том II лист 107¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 53 - 61 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦8 ¦Август ¦4848191 ¦Том I ¦Том III лист 8 ¦Том II лист 100¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 62 - 70 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦9 ¦Сентябрь¦4340685 ¦Том I ¦Том III лист 9 ¦- ¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 71 - 78 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦10 ¦Октябрь ¦3359654 ¦Том I ¦Том III лист 10 ¦- ¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 79 - 85 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦11 ¦Ноябрь ¦2350379 ¦Том I ¦Том III лист 11 ¦Том II лист 102¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 86 - 92 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦12 ¦Декабрь ¦2021437 ¦Том I ¦Том III лист 12 ¦- ¦

¦ ¦ ¦ ¦лист 93 - 99 ¦ ¦ ¦

+---+--------+----------+--------------+------------------+---------------+

¦ ¦ИТОГО ¦43 891 697¦ ¦ ¦ ¦

L---+--------+----------+--------------+------------------+----------------

Представленные уточненные налоговые декларации проверялись в рамках камеральных налоговых проверок, в результате которых были приняты Решении Инспекции ФНС России N 23 по г. Москве.

Обоснованность заявленной налогоплательщикам суммы НДС к возмещению была предметом судебного разбирательства в спорах о признании недействительными Решении Инспекции ФНС России N 23
по г. Москве. Названные Решения налогового органа были приняты по результатам камеральных налоговых проверок, в рамках которых проверялись представленные уточненные налоговые декларации по НДС.

Решениями Арбитражного суда г. Москвы признаны недействительными Решения налогового органа.

---------T-------------T----------------T-------------T-------------------¬

¦ Период ¦ Дата и N ¦ Дата и N дела ¦N дела 9 ААС ¦ Дата и N дела ФАС ¦

¦ ¦ Решения ¦ Решения АС ¦ (ссылка ¦ МО ¦

¦ ¦ ИФНС РФ ¦ г. Москвы ¦ на Том ¦ (ссылка на Том и ¦

¦ ¦ N 23 по г. ¦(ссылка на Том ¦и лист дела) ¦ лист дела) ¦

¦ ¦ Москве ¦ и лист дела) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Январь ¦25.10.2005 г.¦11.09.2006 г. ¦ ¦30.05.2007 г. N КА-¦

¦ ¦N 21104/1 ¦N А40- +-------------+ ¦

¦ ¦ ¦1903/06-127-15 ¦ ¦А40/11800-06 (Том ¦

¦ ¦ ¦(Том I лист ¦ ¦2, лист 66 - 69) ¦

¦ ¦ ¦107 - 112) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Февраль ¦25.10.2005 г.¦14.07.2006 г. ¦N 09АП- ¦10.07.2007 г. N КА-¦

¦ ¦N 21106 ¦N А40- ¦12053/2006-АК¦А40/13031-06 (Том ¦

¦ ¦ ¦1906/06-128-19 ¦ ¦2, лист 70 - 74) ¦

¦ ¦ ¦(Том I лист ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦113 - 118) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Март ¦25.10.2005 г.¦16.05.2006 г. ¦ ¦30.05.2007 г. N КА-¦

¦ ¦N 21107 ¦N А40- +-------------+ ¦

¦ ¦ ¦1902/06-126-19 ¦- ¦А40/7143-06 (Том 2,¦

¦ ¦ ¦(Том I лист ¦ ¦лист 75 - 78) ¦

¦ ¦ ¦119 - 122) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Апрель ¦17.11.2005 г.¦04.06.2007 г. ¦N 09АП- ¦ ¦

¦ ¦N 24383/1 ¦N А40- ¦10566/2007-АК+-------------------+

¦ ¦ ¦6700/06-76-69 ¦(Том II, ¦ ¦

¦ ¦ ¦(Том 1, лист ¦лист 44 - 49)¦ ¦

¦ ¦ ¦123 - 130) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Май ¦02.11.2005 г.¦18.05.2007 г. ¦ ¦30.08.2007 г. N КА-¦

¦ ¦N 24100 ¦N А40- +-------------+ ¦

¦ ¦ ¦6853/06-4-69 ¦- ¦А40/8361-07 (Том 2,¦

¦ ¦ ¦(Том 1, лист ¦ ¦лист 79 - 82) ¦

¦ ¦ ¦131 - 136) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Июнь ¦02.11.2005 г.¦01.06.2007 г. ¦ ¦21.09.2007 г. N КА-¦

¦ ¦N 24102 ¦N А40- +-------------+ ¦

¦ ¦ ¦6900/06-116-69 ¦- ¦А40/9600-07 (Том 2,¦

¦ ¦ ¦(Том 1 лист ¦ ¦лист 83 - 87) ¦

¦ ¦ ¦137 - 140) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Июль ¦29.11.2005 г.¦12.05.2006 г. ¦ ¦30.05.2007 г. N КА-¦

¦ ¦ ¦N А40- +-------------+ ¦

¦ ¦ ¦ ¦- ¦А40/7141-06 (Том 2,¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦лист 88 - 91) ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Август ¦29.11.2005 г.¦11.07.2007 г. ¦N 09АП- ¦ ¦

¦ ¦N 24816 ¦N А40- ¦12168/2007-АК+-------------------+

¦ ¦ ¦12344/06-129-90 ¦(Том II, ¦ ¦

¦ ¦ ¦(Том 2, лист ¦лист 50 - 53)¦ ¦

¦ ¦ ¦23 - 26) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Сентябрь¦29.11.2005 г.¦19.05.2006 г. ¦ ¦30.05.2007 г. N КА-¦

¦ ¦N 24817 ¦N А40- +-------------+ ¦

¦ ¦ ¦12345/06-143-80 ¦- ¦А40/7266-06 (Том 2,¦

¦ ¦ ¦(Том 2, I лист ¦ ¦лист 92 - 95) ¦

¦ ¦ ¦27 - 30) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Октябрь ¦19.12.2005 г.¦21.05.2007 г. ¦N 09АП- ¦ ¦

¦ ¦N 25123 ¦N А40- ¦10592/2007-АК+-------------------+

¦ ¦ ¦19421/06-139-63 ¦(Том II, ¦ ¦

¦ ¦ ¦(Том 2, лист ¦лист 54 - 59)¦ ¦

¦ ¦ ¦31 - 34) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Ноябрь ¦19.12.2005. ¦21.05.2007 г. ¦ ¦24.09.2007 г. N КА-¦

¦ ¦N 25124 ¦N А40- +-------------+ ¦

¦ ¦ ¦1909/06-151-80 ¦- ¦А40/9690-07 (Том ¦

¦ ¦ ¦(Том 2, лист ¦ ¦2, лист 96 - 99) ¦

¦ ¦ ¦35 - 37) ¦ ¦ ¦

+--------+-------------+----------------+-------------+-------------------+

¦Декабрь ¦19.12.2005 г.¦06.08.2007 г. ¦N 09АП- ¦ ¦

¦ ¦N 25125 ¦N А40- ¦13148/2007-АК+-------------------+

¦ ¦ ¦19423/06-140-156¦(Том II, ¦ ¦

¦ ¦ ¦(Том 2, лист ¦лист 60 - 65)¦ ¦

¦ ¦ ¦38 - 43) ¦ ¦ ¦

L--------+-------------+----------------+-------------+--------------------

Вышеперечисленные решения Арбитражного суда г. Москвы вступили в законную силу в порядке, предусмотренном ст. 180 АПК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, обязанность налогового органа возместить из федерального бюджета в форме возврата сумму превышения налоговых вычетов над налогом, исчисленным в порядке ст. 176 НК РФ установлена судами и не подлежат доказыванию по настоящему делу.

В нарушение ст. 32 и 176 НК РФ сумма НДС, подлежащая возмещению налогоплательщику по уточненным налоговым декларациям по НДС за 2004 г. не была возвращена тем самым налоговый орган нарушил право налогоплательщика на своевременное возмещение налога, а также право свободно распоряжаться принадлежащим ему на законных основаниях денежными средствами.

Для определения периода начисления процентов необходимо руководствоваться ст. 176 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2007 г. Ст. 176 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ (последняя редакция) не подлежит применению, поскольку в соответствии с п. 17 ст. 7 ФЗ N 137 “ст. 176 ч. 2 НК РФ (в редакции настоящего ФЗ) применяется в отношении налоговых деклараций, в которых заявлено право на возмещение НДС, представляемых в налоговые органы после 31.12.20.06 г.

В соответствии с абз. 12 п. 4 ст. 176 НК РФ при нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с положениями ст. 176 НК РФ сумма превышения налоговых вычетов по НДС над суммой налога, исчисленного по операциям реализации направляется в течение трех календарных месяца, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, подлежащих зачислению в тот же бюджет. По истечению трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодам, сумма которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению (абз. 1 п. 3 ст. 176 НК РФ). Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства, (абз. 2 п. 3 ст. 176 НК РФ).

Возврат сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, когда такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день считая со дня направления такого решения налоговым органом, (абз. 11 п. 4 ст. 176 НК РФ).

Заявления налогоплательщика о возврате налога были поданы в налоговый орган 07.12.2005 г. и 20.12.2005 г., следовательно, датой, с которой должно начислять проценты, является 13.01.2006 г. (08.12.2005 г. + 14 дн. + 8 дн. + 14 дн.) в первом случае и 25.01.2006 г. (20.12.2005 г. + 14 дн. + 8 дн. + 14 дн.) во втором случае.

В документе, видимо, допущен пропуск текста: имеется в виду абзац 12 пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса РФ.

При этом не вынесения налоговым органом решения о возмещении НДС не лишает заявителя права на получение процентов. В абз. 12 ст. 176 НК РФ право на получение процентов не ставится в зависимость от каких-либо обстоятельств, в том числе от вынесения налоговым органом решения по результатам камеральной проверки, а равно от проведения самой камеральной проверки по налоговым декларациям по НДС.

Таким образом, сумма процентов, подлежащих взысканию с налогового органа в связи с нарушением срока возмещения суммы НДС в размере 43 891 697 рублей в порядке ст. 176 НК РФ, составляет 8 945 817 рублей.

На основании ст. ст. 21, 137, 138, 142 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167, 201 АПК РФ суд,

решил:

обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы N 23 по г. Москве начислить и уплатить Государственному унитарному предприятию г. Москвы “Дирекция единого заказчика района “Марьино“ проценты за нарушение сроков возмещения НДС в форме возврата в размере 8 945 817 рублей.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по г. Москве в пользу Государственного унитарного предприятия г. Москвы “Дирекция единого заказчика района “Марьино“ расходы по уплате госпошлины поиску в размере 55 951,00 руб., перечисленные платежным поручением N 620 от 20.03.2008 г.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.