Решения и определения судов

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.01.2008 по делу N А40-59794/07-90-334 Заявление об обязании налогового органа начислить и уплатить проценты за нарушение срока возврата НДС удовлетворено, так как заявителем были представлены доказательства нарушения налоговым органом сроков возврата налога.

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 30 января 2008 г. по делу N А40-59794/07-90-334

Резолютивная часть решения объявлена 29 января 2008 г.

Решение в полном объеме изготовлено 30 января 2008 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Председательствующего судьи П.

при ведении протокола судебного заседания судьей П.

рассмотрел дело по заявлению ООО “НТЛ“

к ИФНС России N 29 по г. Москве

об обязании начислить и уплатить проценты за нарушение срока

возврата НДС за август 2001 г.

при участии: от заявителя - Г. дов. от 13.11.2007 г., от ИФНС России N 29 по г. Москве - неявка,

установил:

ООО “НТЛ“ обратилось в суд с заявлением об обязании ИФНС России N 29 по г. Москве
начислить и уплатить проценты за нарушение срока возврата НДС за август 2001 г. в сумме 8.638.590,07 руб.

Свое требование заявитель обосновывает тем, что неначисление и неуплата ему налоговым органом процентов за нарушение срока возврата НДС за август 2001 г. противоречит действующему законодательству и нарушает его права.

ИФНС России N 29 по г. Москве в судебное заседание не явилась, о дне и времени рассмотрения дела в суде извещена, письменного отзыва на заявление не представила.

Суд, выслушав заявителя, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что требование заявителя подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В судебном заседании установлено, что ООО “НТЛ“ зарегистрировано как юридическое лицо 25.06.02, что подтверждается Постановлением Государственного комитета РК по делам регистрации субъектов предпринимательской деятельности от 25.06.02 N 943 (N 3-V-6832) и выпиской из ЕГРЮЛ от 25.01.07 N В32885/2007 (л.д. 10, 30 - 46).

ООО “НТЛ“ является правопреемником ЗАО “НТЛ“, реорганизованного путем преобразования. С момента своей регистрации и до момента реорганизации в ООО “НТЛ“, ЗАО “НТЛ“ осуществляло экспортные операции купли-продажи товаров, состояло на налоговом учете в Инспекции ФНС России по г. Элиста РК.

В ходе реорганизации ЗАО “НТЛ“, у организации-правопреемника (ООО “НТЛ“) изменился адрес местонахождения, в результате чего ООО “НТЛ“ встало на налоговый учет в ИМНС РФ N 28 ЮЗАО г. Москвы. В настоящее время Заявитель состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России N 29 по г. Москве.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду пункт 6 статьи 164 Налогового кодекса РФ, а не пункт 7 статьи 164.

Согласно п. 4 ст. 176 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2001 году), суммы, предусмотренные статьей 171 НК
РФ в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) предусмотренных подпунктами 1 - 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса и документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указанной в пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса, и документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

ЗАО “НТЛ“ в соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ 17.09.01 представлена в налоговый орган по месту учета (Инспекцию ФНС России по г. Элиста РК) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2001 года и все документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0% и расчета налоговых вычетов в размере 10.028.676 рублей по налоговой декларации за август 2001 года. Получение сопроводительного Письма со всеми приложениями и налоговой декларации подтверждается отметкой налогового органа на декларации и на описи документов.

На основании п. 4 ст. 176 НК РФ ИФНС РФ по г. Элиста РК должна была принять решение о возмещении либо об отказе в возмещении сумм НДС не позднее трех месяцев после получения налоговой декларации и подтверждающих документов (17.09.01), однако, эту обязанность не исполнила.

На основании п. 10 ст. 50 НК РФ, п. 3 ст. 3 НК РФ после проведения реорганизации право требования возмещения НДС, пени (процентов) переходит к организации-правопреемнику. В этой связи, ООО “НТЛ“ получило право истребования из бюджета сумм налоговых платежей, ранее
принадлежавшее ЗАО “НТЛ“.

В связи с отсутствием решения по итогам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС по ставке 0% за август 2001 года, а также отсутствием возмещения налога в заявленной сумме, ООО “НТЛ“ обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании налогового органа возвратить НДС из бюджета в сумме 10.028.676 рублей.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 13.08.03 N А40-52614/02-76-479 заявленные требования были удовлетворены в полном объеме. При рассмотрении спора суд установил, что налогоплательщик предоставил полный комплект документов, подтверждающих правомерность заявленных требований о возмещении НДС на сумму 10.028.676 рублей (л.д. 27 - 29). Решение Арбитражного суда г. Москвы вступило в законную силу. В силу ч. 1 ст. 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории РФ. Правовые основания для оспаривания вступившего в законную силу судебного акта отсутствуют.

ЗАО “НТЛ“ обращалось в ИФНС РФ по г. Элиста РК с Письмом о возврате НДС за август 2001 года на расчетный счет организации, что подтверждается отметкой на Письме ИФНС РФ по г. Элиста РК от 17.09.01 за N 01-К/15223, а также установлено решением Арбитражного суда г. Москвы от 13.08.03 N А40-52614/02-76-479.

На основании п. 4 ст. 176 НК РФ (в редакции, действовавшей в периоде начисления процентов) в случае отсутствия у налогоплательщика недоимки и пеней по налогу, недоимки и пеней по иным налогам и сборам, а также задолженности по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из
которого производится возврат, налоговый орган при наличии заявления налогоплательщика не позднее последнего дня 3-месячного срока принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в орган федерального казначейства.

Отсутствие у ООО “НТЛ“ и его правопредшественника ЗАО “НТЛ“ в период начисления процентов недоимки перед федеральным бюджетом в сумме, на которую начислены проценты, подтверждается обстоятельством возврата налоговым органом указанной суммы денежных средств на расчетный счет налогоплательщика по извещению N 38 от 28.09.07. Кроме того, в распоряжении ООО “НТЛ“ имеется акт сверки расчетов от 17.10.07, свидетельствующий об отсутствии задолженности ООО “НТЛ“ перед бюджетом.

В нарушение п. 4 ст. 176 НК РФ возврат налога налоговым органом в установленный НК РФ срок произведен не был.

Фактически денежные средства в общей сумме 10.028.676 рубля поступили на расчетный счет Заявителя в ОАО АКБ “НЗБанк“ 28.09.07, то есть значительно позже установленного ст. 176 НК РФ срока возврата налога. Дата получения организацией НДС на свой расчетный счет N 40702810800000217600 подтверждается банковской выпиской за 28.09.07 и извещением N 38 от 28.09.07, в назначении платежа которого имеется отсылка к решению Арбитражного суда г. Москвы от 13.08.03 N А40-52614/02-76-479.

Проценты, начисляемые в пользу налогоплательщика, являются способом защиты его имущественных прав. Имущественные права налогоплательщика нарушаются в случае несоблюдения налоговым органом сроков, предусмотренных ст. 176 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ при нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В отношении процентов за несвоевременный возврат Заявитель учитывает дату представления налоговой декларации и полного
комплекта документов, увеличивает ее на 3 месяца для принятия решения о возмещении, учитывает наличие в налоговом органе к этому моменту заявления на возврат налога, добавляет к исчисленному сроку 8 дней для направления решения в орган Федерального казначейства и 2 недели для фактического возврата налога органами Федерального казначейства.

Налоговая декларация по ставке 0% за август 2001 года и полный комплект документов, на применение налоговой ставки 0% и налоговых вычетов получены налоговым органом 17.09.01, что подтверждается отметками налогового органа на комплекте документов.

Трехмесячный срок камеральной проверки налоговой декларации и комплекта подтверждающих документов, исчисляемый по правилам п. 4 ст. 176 НК РФ, приходился на период 18.09.01 по 17.12.01.

До окончания указанного периода (17.09.01) в налоговый орган было представлено заявление о возврате НДС.

Как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.11.05 N 7528/05, “Если заявление о возврате налога подано в пределах трехмесячного срока, предусмотренного абзацем вторым пункта 4 статьи 176 Кодекса, период просрочки начинается со следующего дня после истечения сроков возврата, установленных пунктом 4 статьи 176 Кодекса (три месяца плюс восемь дней плюс две недели)“.

Так как трехмесячный срок камеральной проверки истек 17.12.01, то при прибавлении к дате 18.12.01 - 8 дней и 2 недель (без учета праздничных дней) датой начала начисления процентов является 05.01.02.

Как разъяснено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.11.05 N 7528/05, период просрочки возврата НДС, принимаемый для целей окончания сроков начисления процентов, “... длится по день, предшествующий дате фактического перечисления казначейством соответствующих сумм налогоплательщику“.

Поскольку денежные средства в сумме 10.028.676 рубля были списаны по извещению от 28.09.07 и в этот же день зачислены на счет
налогоплательщика (что подтверждается банковской выпиской - л.д. 54) начисления процентов на сумму 10.028.676 рублей завершается в предшествующий день, то есть 27.09.07.

При расчете суммы процентов, подлежащим уплате за нарушение срока возврата НДС применены следующие ставки рефинансирования Центрального банка России:

- с 19 июня 2007 г. - 10% (101 день - 281.360,08 руб.),

- с 29 января 2007 г. - 10,5% (141 день - 412.429,30 руб.),

- с 23 октября 2006 г. - 11% (98 дней - 300.303,13 руб.),

- с 26 июня 2006 г. - 11,5% (119 дней - 381.228,98 руб.),

- с 26 декабря 2005 г. - 12% (182 дня - 608.406,34 руб.),

- с 15 июня 2004 г. - 13% (559 дней - 2.024.399,68 руб.),

- с 15 января 2004 г. - 14% (152 дня - 592.806,18 руб.),

- с 21 июня 2003 г. - 16% (208 дней - 927.095,38 руб.),

- с 17 февраля 2003 г. - 18% (124 дня - 621.777,91 руб.),

- с 7 августа 2002 г. - 21% (194 дня - 1.134.911,83 руб.),

- с 9 апреля 2002 г. - 23% (120 дней - 768.865,16 руб.),

- с 4 ноября 2000 г. - 25% (84 дня - 585.006,10 руб.).

Итого: 8.638.590,07 руб.

В статье 176 НК РФ не указано, какой налоговый орган должен принимать решение о выплате процентов в случае изменения налогоплательщиком своего места нахождения. Однако, при перемене налогоплательщиком места налогового учета обязанность по возврату налога (и вытекающая из нее обязанность по выплате процентов) не прекращается, а переходит налоговому органу по новому месту учета. Наличие или отсутствие вины налогового органа - ответчика по настоящему делу в несвоевременном возврате НДС
не имеет существенного значения для возложения на этот налоговый орган обязанности уплатить проценты по правилам ст. 176 НК РФ. Аналогичная позиция подтверждается сложившейся судебной практикой (постановления ФАС Московского округа от 09.11.06 N КА-А40/10863-06, от 12.07.05 N КА-А40/5962-05, от 21.06.05 N КА-А40/5434-05, от 08.06.05 N КА-А40/4857-05).

Расчет процентов произведен заявителем в соответствии с требованиями действующего законодательства (л.д. 9), а поэтому оснований к отказу в удовлетворении требования заявителя у суда не имеется.

В соответствии с требованиями ст. ст. 110, 112 АПК РФ судебные расходы на оплату госпошлины относятся судом на ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 137 - 138 НК РФ, в соответствии со ст. ст. 167 - 170, 201 АПК РФ, суд

решил:

обязать ИФНС России N 29 по г. Москве начислить и уплатить ООО “НТЛ“ проценты за нарушение срока возврата НДС за август 2001 г. в сумме 8.638.590,07 руб.

Взыскать с ИФНС России N 29 по г. Москве в пользу ООО “НТЛ“ 54.693 руб. госпошлины.

Возвратить ООО “НТЛ“ из федерального бюджета 307 руб. излишне уплаченной госпошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в течение 1-го месяца со дня принятия, в кассационную инстанцию - ФАС МО в течение 2-х месяцев со дня вступления судебного акта в законную силу.