Решения и определения судов

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2009 по делу N А65-27367/2008 Дело о признании незаконным постановления о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок направлено на новое рассмотрение, поскольку суд при рассмотрении дела не установил вины в действиях заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 24 марта 2009 г. по делу N А65-27367/2008

(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления по Республике Татарстан Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, г. Казань

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 26.01.2009

по делу N А65-27367/2008

по заявлению общества с ограниченной ответственностью “Отель“, г. Казань, к Территориальному управлению по Республике Татарстан Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, г. Казань, о признании незаконным постановления N 362В/2008П от 12.12.2008 о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ,

установил:

общество с ограниченной ответственностью “Отель“ (далее - заявитель, ООО “Отель“) обратилось с заявлением в Арбитражный суд Республики Татарстан о
признании незаконным постановления N 47В/2008П от 22.05.2008 Территориального управления по Республике Татарстан Федеральной службы финансово-бюджетного надзора г. Казань (далее - административный орган) о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением суда от 26.01.2009 заявленные требования удовлетворены признанием незаконным и отменой постановления Территориального управления по Республике Татарстан Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, г. Казань N 362В/2008П от 12.12.2008 о привлечении общества с ограниченной ответственностью “Отель“, г. Казань к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Производство по делу об административном правонарушении прекращено.

Не согласившись с решением суда, административный орган обратился с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, в которой просит решение суда отменить и в удовлетворении заявленных требований отказать.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемого судебного акта, находит основания для его отмены с направлением дела на новое рассмотрение.

Как видно из материалов дела, в нарушение требований, установленных Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок“ (далее - Инструкция N 117-И) договор б/н от 03.12.2007, заключенный заявителем с представительством акционерного общества “Лаборатории Сервье“, Франция (далее - нерезидент), и паспорт сделки N 08010001/1481/1481/3/0, оформленный по указанному договору, представлены заявителем в уполномоченный банк 10.01.2008 с превышением заявителем срока, установленного п. 3.14 Инструкции N 117-И, составило
16 календарных дней.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 10 декабря 2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за нарушение требований пунктов 3.5, 3.14 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок“ - нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок - установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Поскольку ООО “Отель“ нарушены требования пунктов 3.5, 3.14 Инструкции N 117-И, административный орган на основании протокола об административном правонарушении от 01.12.2008 вынес постановление N 362В/2008П от 12.05.2008, которым привлек к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ общество с ограниченной ответственностью “Отель“ в виде штрафа в размере 45 000 рублей, что явилось основанием для обращения заявителя в суд.

Суд при рассмотрении дела не установил вины в действиях заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения. Между тем заявитель кассационной жалобы считает, что паспорт сделки представлен в банк с существенной просрочкой исключительно по вине общества.

Ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение сроков хранения учетных и отчетных документов (паспортов) сделок предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, согласно которой несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета
и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Банк России. Им издана и действует в настоящее время Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок“, которой определен, в частности, срок представления резидентом в уполномоченный банк документов для оформления паспорта сделки (п. 3.14 Инструкции N 117-И) и срок представления документов для его переоформления (п. 3.15.1 данной Инструкции).

В соответствии с пунктом 3.14 Инструкции N 117-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в п. 3.5 Инструкции N 117-И: два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции; контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору); разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации; иные документы, указанные в части 4 статьи
23 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле“, необходимые для оформления ПС в порядке, установленном настоящей Инструкцией, - не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Как установлено судом, 13.12.2007 ООО “Отель“ по договору б/н от 03.12.2007 был выставлен счет на оплату гостиничных услуг N 1119 от 13.12.2007, в котором указан 10-дневный срок действия счета. По состоянию на 23.12.2007 указанный счет акционерным обществом “Лаборатория Сервье“ Франция - нерезидентом оплачен не был.

По мнению административного органа, поскольку первая валютная операция по договору б/н от 03.12.2007, выразившаяся в получении на банковский счет заявителя от нерезидента денежных средств в размере 199 980 руб. РФ, была осуществлена 25.12.2007, заявитель обязан был не позднее 25.12.2007 представить в уполномоченный банк, заполненный в соответствии с Инструкцией N 117-И, паспорт сделки по указанному договору. Указанный паспорт сделки N 08010001/1481/1481/3/0 и договор б/н от 03.12.2007 были представлены заявителем в банк только 10.01.2008, с нарушением требований, установленных п. 3.14 Инструкции N 117-И. Нарушение срока составило на 16 календарных дней.

Судом установлено, что на основании приказа N 40 от 21.12.2007 дни с 24.12.2007 по 09.01.2008 по ООО “Отель“ были объявлены выходными. Соответственно, 23.12.2007 был последним рабочим днем ООО “Отель“ в 2007 году.

Факт оплаты представительством акционерного общества “Лаборатории Сервье“, Франция, вышеуказанного счета заявителем был установлен в первый рабочий день - 10.01.2008. В тот же день обязанность по представлению в уполномоченный банк договора б/н от 03.12.2007 и паспорта сделки N 08010001/1481/1481/3/0 заявителем исполнена.

По мнению суда в действиях общества отсутствует вина, поскольку счет оплачен за пределами
10 дней, установленных заявителем, денежные средства поступили в период выходных дней, в связи с чем заявитель не мог знать о поступлении денежных средств 25.12.2007. Между тем, является ли основанием для освобождения от административной ответственности изменение графика работы служб согласно приказа N 40 от 21.12.2007, и было ли 25.12.2007 официально опубликованным нерабочим днем судом надлежащая оценка не дана.

При сложившихся обстоятельствах, суд кассационной инстанции находит основания для отмены обжалуемого судебного акта с направлением дела на новое рассмотрение в связи с неполной оценкой доказательств по делу.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 26.01.2009 по делу N А65-27367/2008 отменить и дело направить на новое рассмотрение в Арбитражный суд Республики Татарстан.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.