Решения и определения судов

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2009 N 17АП-3365/2009-АК по делу N А71-59/2009 Требование об уплате налога может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 19 мая 2009 г. N 17АП-3365/2009-АК

Дело N А71-59/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 19 мая 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 19 мая 2009 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Грибиниченко О.Г.,

судей Гуляковой Г.Н., Полевщиковой С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Келлер О.В.,

при участии:

от заявителя ООО “Пластлит“ - не явился, извещен надлежащим образом;

от заинтересованного лица ИФНС России по Ленинскому району г. Ижевска - Хамидуллина Э.Г., удостоверение УР N 455384, доверенность от 14.01.2009 г. N 319;

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте
судебного заседания на сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда.

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу заявителя

ООО “Пластлит“

на решение Арбитражного суда Удмуртской Республики

от 10 марта 2009 года

по делу N А71-59/2009,

принятое судьей Лепихиным Д.Е.,

по заявлению ООО “Пластлит“

к ИФНС России по Ленинскому району г. Ижевска

о признании решения налогового органа недействительным,

установил:

ООО “Пластлит“ обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Ленинскому району г. Ижевска N 399 от 18.09.2008 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 10.03.2009 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда, ООО “Пластлит“ обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт, поскольку судом нарушены нормы материального права. Заявитель жалобы полагает, что требования налогового органа не соответствуют ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ, относительно их содержания, в связи с чем постановления, вынесенные на основании неисполненных налогоплательщиком требований, незаконны.

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска представила письменный отзыв на жалобу, согласно которому просит решение суда оставить без изменения, в удовлетворении апелляционной жалобы ООО “Пластлит“ отказать, поскольку обществом не представлено доказательств нарушения прав оспариваемым решением. Обстоятельство “незаконности“ требований об уплате налога в данном споре не может быть установлено судом, так как предметом спора является оспариваемое решение.

Представитель налогового органа в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

ООО “Пластлит“ о времени и месте рассмотрении апелляционной жалобы извещен надлежащим образом, в заседание суда не
явился, что в порядке п. 3 ст. 156 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения дела без его участия.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, в адрес ООО “Пластлит“ ИФНС России по Ленинскому району г. Ижевска выставлены требования N 81512 по состоянию на 25.07.2008 г., N 82314 по состоянию на 13.08.2008 г., N 82792 по состоянию на 20.08.2008 г. (л.д. 22-23, 40, 45).

Поскольку требования в добровольном порядке не исполнены, налоговым органом вынесены решения N 30732 от 12.08.2008 г., N 30964 от 25.08.2008 г., N 31317 от 09.09.2008 г. о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 38, 43, 56).

18.09.2008 г. налоговым органом вынесено решение N 339 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика 788 930,21 руб. задолженности (777 291,56 руб. налогов, 11 638,65 руб. пени) (л.д. 6) и постановление N 339 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (л.д. 21).

В указанное решение вошли требования N 81512 по состоянию на 25.07.2008 г., N 82314 по состоянию на 13.08.2008 г., N 82792 по состоянию на 20.08.2008 г.

30.09.2008 г. судебным приставом-исполнителем Межрайонного отдела судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП по Удмуртской Республике Павловой С.Ф. на основании постановления N 339 от 18.09.2008 г. возбуждено исполнительное производство N 94/17/14639/4/2008 (л.д. 17).

Не согласившись с решением налогового органа N 339 от 18.09.2008 г., общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой
инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для признания оспариваемого решения недействительным.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав пояснения налогового органа, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также применения иных мер принудительного взыскания, предусмотренных ст. 46, 47 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Таким образом, для подтверждения законности включения в требование об уплате налога сумм пеней налоговый орган обязан документально подтвердить факт возникновения обязанности по уплате налога и несвоевременности ее исполнения налогоплательщиком, а также обосновать расчет пени в исчисленной сумме.

На основании ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором
открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления
судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом “Об исполнительном производстве“, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, требования N 81512 по состоянию на 25.07.2008 г., N 82314 по состоянию на 13.08.2008 г., N 82792 по состоянию на 20.08.2008 г. направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика.

Заявитель не оспаривает факт получения данных требований.

Следовательно, самостоятельно и своевременно обязанность по уплате пеней не была исполнена обществом, что явилось основанием для принятия мер принудительного взыскания данных сумм путем направления в адрес налогоплательщика названных требований и принятия своевременно решений о взыскании за счет денежных средств в порядке ст. 46 НК РФ. Таким образом, с момента получения решений о взыскании за счет денежных средств, налогоплательщик был уведомлен инспекцией о принятии в отношении него мер принудительного взыскания спорных сумм в порядке ст. 46, 47 НК РФ.

При установлении недостаточности денежных средств на счете 18.09.2008 г. принято решение N 339 о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях N 81512 по состоянию на 25.07.2008 г., N 82314 по состоянию на 13.08.2008 г., N 82792 по состоянию на 20.08.2008 г.

Оспаривая указанное решение, общество не оспаривает наличие и размер задолженности по налогам, не представляет суду свой расчет пени, ссылается только на несоответствие требований положениям ст. 69 НК РФ.

В силу положений ч. 2 ст. 201 АПК РФ для признания недействительным ненормативного акта требуется наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемого акта закону и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, требование об
уплате налога может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.

Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждается, что у общества имеется задолженность по налогам, срок взыскания которой на момент выставления оспариваемых требований не пропущен.

Факт наличия задолженности по налогам подтверждается соответствующими декларациями, выписками из лицевого счета и, по сути, факты наличия и размеры задолженности не оспариваются обществом.

Размер предъявленных пеней подтверждается расчетами пени.

Доказательств незаконности выставленных требований в материалах дела нет, вместе с апелляционной жалобой в нарушение ст. 65 АПК РФ не представлено.

Таким образом, спорные требования соответствуют закону, предусматривают взыскание задолженности при наличии соответствующих оснований, нарушений прав и законных интересов налогоплательщика не допущено, о чем сделан правильный вывод судом первой инстанции.

Кроме того, как верно указано судом первой инстанции обществом не приводится доказательств нарушения прав и законных интересов.

Суд апелляционной инстанции обращает внимание на то, что налогоплательщик, исполняя свои обязанности, самостоятельно должен вести учет налогов, подлежащих уплате и уплаченных им в бюджет, может и должен знать о наличии у него недоимки по соответствующим налогам, а также об установленном налоговым законодательством порядке принудительного взыскания недоимки и пени путем принятия налоговым органом решений и постановлений об их взыскании за счет денежных средств, а также за счет иного имущества (ст. 23, 45, 46, 47 НК РФ).

На основании изложенного доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению, основания для отмены решения суда первой инстанции отсутствуют.

Руководствуясь ст. 176, 258, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда Удмуртской Республики
от 10.03.2009 г. оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий

О.Г.ГРИБИНИЧЕНКО

Судьи

Г.Н.ГУЛЯКОВА

С.Н.ПОЛЕВЩИКОВА