Решения и определения судов

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2009 N 17АП-1252/2009-АК по делу N А60-41818/2008 Валютная операция, совершаемая при получении российским юридическим лицом от иностранного гражданина в счет передачи товаров наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, не запрещена законом и не ограничена требованиями об использовании специального счета и о резервировании. Следовательно, основания для привлечения к административной ответственности отсутствуют.

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 16 марта 2009 г. N 17АП-1252/2009-АК

Дело N А60-41818/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 12 марта 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 16 марта 2009 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Риб Л.Х.,

судей Осиповой С.П., Щеклеиной Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Русановой Ю.С.,

при участии:

от заявителя (ООО “Ресторансервис“) - представитель не явился;

от ответчика (Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области) - представитель не явился;

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда;

рассмотрел в судебном
заседании апелляционную жалобу заявителя - Общества с ограниченной ответственностью “Ресторансервис“

на решение Арбитражного суда Свердловской области

от 19 января 2009 года

по делу N А60-41818/2008,

принятое судьей С.В.Плюсниной

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью “Ресторансервис“

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области

об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

установил:

в Арбитражный суд Свердловской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью “Ресторансервис“ с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области от 18.12.2008 г. N 65-08/832 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением арбитражного суда от 19.01.2009 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит принятый судебный акт отменить, требования удовлетворить. В обоснование жалобы указывает на нарушение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, по мнению заявителя, в его действиях отсутствует состав вменяемого административного правонарушения.

Ответчик представил письменный отзыв с возражениями на доводы апелляционной жалобы, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным, оснований для отмены судебного акта не усматривает и просит оставить его без изменения. Ответчик полагает, что наличие в действиях заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ доказано материалами дела.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, явку представителей в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, проверив правильность применения судом норм
материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о наличии оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, 04.12.2008 г. уполномоченным должностным лицом Екатеринбургской таможни в отношении ООО “Ресторансервис“ составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, основанием для составления протокола послужил выявленный факт расчетов без использования банковского счета в уполномоченном банке при осуществлении валютной операции (л.д. 26).

Протокол и другие материалы дела об административном правонарушении были направлены таможней для рассмотрения в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области (л.д. 24).

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, ТУ Росфиннадзора в Свердловской области вынесено постановление от 18.12.2008 г. N 65-08/832 о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением взыскания в виде штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составило 52 527 руб. (л.д. 13).

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Принимая решение об отказе в удовлетворении требования, суд первой инстанции исходил из наличия в действиях заявителя состава вменяемого административного правонарушения и отсутствия нарушений порядка привлечения его к административной ответственности.

Выводы суда о доказанности состава правонарушения являются ошибочными.

Частью 1 ст. 15.25 Кодекса установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и(или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на
специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с подп. “б“ п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“ (далее - Закон) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно подп. “а“ п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. “а“ п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона).

Как видно из материалов дела, Обществом во исполнение договора поставки N 83/03 от 19.02.2008 г. реализован товар (продукты питания) общей стоимостью 155 037,1 руб. нерезиденту - ИП Сафину А.Э. (Казахстан) (л.д. 43).

На оплату товара Обществом покупателю выставлены счет-фактура N РеС-006252 от 04.03.2008 на общую сумму 136
674,1 руб. (в т.ч. НДС - 14 168,99 руб.) и счет-фактура N РеС-006059 от 03.03.2008 на общую сумму 18 363 руб. (в т.ч. НДС - 2 801,14 руб.) (л.д. 51).

Расчеты между сторонами договора произведены наличными денежными средствами, что подтверждается представленными в материалы дела приходным кассовым ордером N 633 от 04.03.2008 г. на сумму 70 037,1 руб. и контрольно-кассовым чеком от 04.03.2008 г. на сумму 70 037,1 руб. (л.д. 49, 50).

В таможенном режиме экспорт Сафин А.Э. вывез товар с таможенной территории Российской Федерации по ГТД N 10502080/040308/0001694. Выпуск товара по указанной ГТД был разрешен 05.03.2008 г., товар фактически вывезен из Российской Федерации 07.03.2008 г. (л.д. 46, 54).

Таким образом, получение Обществом от иностранного гражданина Сафина А.Э. наличных денежных средств в валюте Российской Федерации в сумме 70 037,1 руб. в счет передачи товаров является валютной операцией.

Вместе с тем, объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, составляют осуществление лицом валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и(или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Следовательно, проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не образует объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на получение резидентом Российской Федерации от нерезидента Российской Федерации наличных
денежных средств в валюте Российской Федерации в качестве платы за товар, выполнение работ, оказание услуг.

Исходя из статьи 6 Закона валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных Законом, к которым названная операция не относится, в связи с чем она является операцией, разрешенной валютным законодательством.

Порядок осуществления такой валютной операции, а также требования об использовании специального счета при ее совершении также не установлены. Согласно части 2 статьи 5 Закона в случае, если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с названным Законом, валютные операции осуществляются без ограничений.

Таким образом, валютная операция, совершаемая при получении российским физическим или юридическим лицом от иностранного гражданина либо организации в счет передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, не запрещенная законом и не ограниченная требованиями об использовании специального счета и о резервировании, не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Указанные выводы соответствуют правовой позиции, изложенной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации при рассмотрении дела N 12089/08.

При таких обстоятельствах ошибочным является вывод суда первой инстанции о наличии в действиях Общества состава вменяемого ему административного правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176, 258, 266, 268, 269, ч. 2 ст. 270, ст. 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

решение Арбитражного суда Свердловской области от 19 января 2009 года по делу N А60-41818/2008 отменить.

Признать незаконным и отменить
постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Свердловской области N 65-08/832 от 18 декабря 2008 года о привлечении Общества с ограниченной ответственностью “Ресторансервис“ к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Свердловской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения кассационной жалобы можно получить на интернет-сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Председательствующий

Л.Х.РИБ

Судьи

С.П.ОСИПОВА

Л.Ю.ЩЕКЛЕИНА