Решения и определения судов

Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2009 N КА-А40/14404-09 по делу N А40-66667/09-139-389 Требование: Об отмене решения налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налог на прибыль, полагая, что поскольку налог удержан с доходов, включенных налогоплательщиком в налоговую базу для уплаты налога на прибыль в спорный период, зачет налога, удержанного с таких доходов, также следует производить в этот период. Решение: Требование удовлетворено, так как у налогового органа отсутствовало законное основание требовать от налогоплательщика произвести зачет налога на прибыль до получения подтверждающих документов.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 24 декабря 2009 г. N КА-А40/14404-09

Дело N А40-66667/09-139-389

Резолютивная часть постановления объявлена 21 декабря 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 24 декабря 2009 года.

Федеральный арбитражный суд Московского округа

в составе:

председательствующего-судьи Нагорной Э.Н.

судей Алексеева С.В., Жукова А.В.

при участии в заседании:

от истца Синицын В.Г. - дов. от 17.12.2009 N 000 S-17/12/2009, Сарибекян В.Л., - дов. от 17.12.2009 N 000 S-17/12/2009

от ответчика Штыхно К.Д. - дов. от 22.06.2009 N 03-11/09-64

рассмотрев 21.12.2009 в судебном заседании кассационную

жалобу МРИ N 48

на решение от 22.07.2009

Арбитражного суда г. Москвы

принятое Корогодовым И.В.

на постановление от 01.10.2009 N 09АП-17656/2009-АК

Девятого арбитражного апелляционного суда

принятое Окуловой Н.О., Солоповой Е.А., Голобородько В.Я.

по иску (заявлению)
ООО “Сименс“

о признании недействительным в части решения

к МРИ N 48

установил:

Общество с ограниченной ответственностью “СИМЕНС“ обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным п. 2 решения Межрайонной инспекции ФНС России N 48 по городу Москве от 26.02.2009 N 13-19.2/7 о взыскании неуплаченного (не перечисленного) налога на прибыль за 2007 г. по акту камеральной налоговой проверки от 21.01.2009 N 13-19.1/1.

Решением от 22.07.2009 Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением от 01.10.2009 Девятого арбитражного апелляционного суда, заявление удовлетворено, поскольку налогоплательщиком соблюдены требования Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 21.04.95 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество“ при вычете уплаченного в Республике Беларусь соответствующего налога.

Законность и обоснованность судебных актов проверена в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой Межрайонной инспекции ФНС России N 48 по г. Москве, в которой налоговый орган ссылался на неправильное применение судами вышеназванного Соглашения.

Общество в отзыве на кассационную жалобу и в заседании суда кассационной инстанции возражало против кассационной жалобы по мотивам, изложенным в судебных актах.

Согласно ст. 20 указанного Соглашения если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на этот доход или имущество, подлежащая уплате в этом другом Государстве, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица, в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом Государстве.

Поскольку международным договором
предусмотрено право лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, получающего налогооблагаемый доход в другом Государстве и уплачивающего налог в этом другом Государстве, на вычет суммы уплаченного налога из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в первом Государстве,- налогоплательщик правомерно произвел вычет налога на прибыль в размере 15403318 руб., уплаченного в Республике Беларусь.

Инспекция ссылается на то, что налог в Республике Беларусь удержан с доходов, включенных Обществом в налоговую базу для уплаты налога на прибыль в 2004-2005 г. г., поэтому зачет налога на прибыль, удержанного с таких доходов, также следует производить в 2004 - 2005 гг.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации. Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии
с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами,- подтверждения налогового агента.

Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что документы, подтверждающие уплату налога в Республике Беларусь в 2004 г. и в 2005 г., заверенные Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Первомайскому району г. Минска, получены налогоплательщиком соответственно в июле и октябре 2007 г.

В связи с этим у Инспекции отсутствовало законное основание требовать от Общества произвести зачет налога на прибыль до получения подтверждающих документов в 2007 г.

Утверждение Инспекции о том, что вышеназванным Соглашением предусмотрен зачет в отношении того же дохода, полученного в Республике Беларусь, и поэтому мог быть произведен только в 2004 - 2005 гг., не основано на тексте ст. 20 Соглашения, согласно которому сумма налога, уплаченная в другом Государстве (Республике Беларусь в данном случае), может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким доходом в первом упомянутом Государстве (Российской Федерации в данном случае).

При таких обстоятельствах оснований к отмене судебных актов не имеется.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 284 - 287, 289 АПК РФ,

постановил:

решение от 22 июля 2009 г. Арбитражного суда г. Москвы и постановление от 01 октября 2009 г. Девятого арбитражного апелляционного суда по делу N А40-66667/09-139-389 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России N 48 по г. Москве без удовлетворения.

Председательствующий

Э.Н.НАГОРНАЯ

Судьи

С.В.АЛЕКСЕЕВ

А.В.ЖУКОВ