Решение Арбитражного суда Московской области от 02.11.2009 по делу N А41-16539/09 Заявление в части признания недействительным требования налогового органа об уплате НДФЛ, НДС, ЕСН удовлетворено, поскольку оспариваемое требование было выставлено на основании не вступившего в законную силу решения о привлечении к ответственности.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИИменем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 2 ноября 2009 г. по делу N А41-16539/09
Резолютивная часть объявлена 26 октября 2009 г.
Решение изготовлено в полном объеме 02 ноября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области
в составе судьи Рымаренко А.Г.
протокол судебного заседания вела судья Рымаренко А.Г.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ИП Галактионова С.Г.
к ИФНС России по г. Одинцово Московской области
о признании недействительным требования налогового органа
при участии в заседании:
от заявителя - Державиной Н.И. по доверенности
от заинтересованного лица - Малкова К.В. по доверенности
установил:
Индивидуальный предприниматель Галактионов С.Г. обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по г. Одинцово Московской области N 2595 от 25 апреля 2009 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.04.2009 г. и обязании налогового органа сделать перерасчет недоимки по налогам: НДФЛ за 2006 - 2007 гг., ЕСН (федеральный бюджет), ФФОМС, ТФОМС) за 2006 - 2007 гг., НДС за 1 - 4 кварталы 2006 г. и налоговым санкциям за 2006 - 2007 гг.
Представитель заявителя в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме.
Представитель заинтересованного лица в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, в их удовлетворении просил суд отказать.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил:
ИФНС России по г. Одинцово Московской области в отношении индивидуального предпринимателя была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности начисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2005 года по 31.12.2007 года.
По результатам рассмотрения материалов проверки 30.03.2009 г. ИФНС России по г. Одинцово вынесено решение N 11-17/26 о привлечении заявителя к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ.
На основании указанного решения налоговым органом в адрес заявителя было выставлено требование N 2595 об уплате налога, сбор, пени, штрафа по состоянию на 01.04.2009 года.
Не согласившись с указанным требованием ИП Галактионов С.Г. обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пп. 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требование об уплате налога, пени и штрафа по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
Пунктом 13 статьи 101 НК РФ установлено, что копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.
Согласно статье 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что решение от 30.03.2009 года N 11-17/26 было направлено заявителю 01.04.2009 г. (сопроводительное письмо N 11-08/2344) и получено заявителем 14.04.2009 г.
23.04.2009 г. ИП Галактионов С.Г. обратился в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области с апелляционной жалобой на решение Инспекции от 30.03.2009 г. N 11-17/26.
Вместе с тем, 22.04.2009 года (согласно штампа на конверте), то есть до вступления решения Инспекции от 30.03.2009 года N 11-17/26 в законную силу, Инспекция направила в адрес заявителя требование N 2595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
При таких обстоятельствах суд признает недействительным требование N 2595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.04.2009 г. как выставленное с нарушением положений ст. ст. 70, 101.3 НК РФ на основании не вступившего в законную силу решения от 30.03.2009 г. N 11-17/26 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Требование заявителя об обязании налогового органа сделать перерасчет недоимки и налоговых санкций суд считает не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно п. 8 ст. 201 АПК РФ со дня принятия решения арбитражного суда о признании недействительным ненормативного правового акта полностью или в части указанный акт или отдельные его положения не подлежат применению.
В соответствии с положениями статьи 11 Налогового кодекса РФ недоимкой является не уплаченная в установленный срок сумма налога, что означает возникновение реальной задолженности перед бюджетом и влечет начисление пени за просрочку уплаты налога на основании статьи 75 НК РФ.
Согласно пункту 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
Таким образом, в связи с признанием недействительным оспариваемого требования налоговым органом самостоятельно производится перерасчет налоговых обязательств заявителя.
Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 104, 167 - 170, 176, 201, 319 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
заявление индивидуального предпринимателя Галактионова С.Г. удовлетворить частично.
Признать недействительным требование ИФНС России по г. Одинцово Московской области N 2595 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянии на 01.04.2009 г.
В остальной части иска отказать.
Выдать ИП Галактионову С.Г. справку на возврат госпошлины из федерального бюджета в сумме 1100 рублей.
Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
Судья
А.Г.РЫМАРЕНКО