Решение Арбитражного суда Московской области от 21.07.2009 по делу N А41-6221/08 Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено частично, так как выводы налогового органа о недобросовестности заявителя являются предположительными и не основаны на каких-либо доказательствах, поскольку в решении не указано, какие обстоятельства подтверждают согласованность в действиях заявителя и ООО, направленных на неуплату налогов.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИИменем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 21 июля 2009 г. по делу N А41-6221/08
Резолютивная часть решения объявлена 17 июля 2009 г.
Полный текст решения изготовлен 21 июля 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
председательствующего А.Г. Рымаренко
судей (заседателей)
протокол судебного заседания вела судья А.Г. Рымаренко
рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) ФГУП “НПК “Альт-Эн“ - научно производственный комплекс “Альтернативная энергетика“
к ИФНС России по г. Ногинску Московской области
о признании частично недействительным решения N 41 от 30.06.2008 г.
при участии в заседании:
от истца - Дзампаева Л.В., доверенность от 01.02.2009 г., >
от ответчика - Калитина Л.И., доверенность N 05-13/0943 от 13.05.2009 г.; Семенова В.О., доверенность N 05-13/0163 от 11.02.2009 г.
установил:
ФГУП “НПК “Альт-Эн“ - научно производственный комплекс “Альтернативная энергетика“, с учетом уточнения заявленных требований просит признать недействительным решение ИФНС России по г. Ногинску Московской области от 30.06.2008 г. N 41 в части исключения из состава расходов ФГУП “НПК “Альт-Эн“ уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в сумме 3 652 139,79 рублей и доначисления налога на прибыль в сумме 876 513,54 рублей, завышения налоговых вычетов ФГУП “НПК “Альт-Эн“ по налогу на добавленную стоимость в сумме 574 324 рублей и неуплаты налога на добавленную стоимость в сумме 574 324 рублей, доначисления налога на доходы физических лиц в сумме 46 895 рублей, начисления штрафа по налогу на добавленную стоимость в сумме 59 855 рублей, начисления штрафа по налогу на прибыль в сумме 175 302,71 рублей, начисления пени по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц в сумме 635 138 рублей.
Представители сторон в судебное заседание явились, изложили свои доводы и возражения. Срок для обжалования восстановлен в связи с поздним получением решения УФНС России по Московской области.
Из материалов дела суд установил, что заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Ногинску Московской области.
30 июня 2008 г. ИФНС России по г. Ногинску Московской области на основании акта выездной налоговой проверки от 05 июня 2008 г. N 41 ФГУП “НПК “Альт-Эн“ было вынесено Решение N 41 “О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения“ которым заявитель привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогов - 440 592 рублей; ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы подлежащей перечислению, что составило 7128 рублей; п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 50 рублей за каждый не представленный документ, что составило 150 рублей. Также вышеуказанным решением начислены пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки:
- по НДС - 428 246 рублей
- по налогу на прибыль - 399 447 рублей
- по налогу на доходы физических лиц - 21 005 рублей
- по ЕСН и страховым взносам на ОПС - 283 746 рублей
Предложено уплатить недоимку по различным налогам в общей сумме 3 581 853 рублей.
Заявитель не согласен с вышеуказанным решением в обжалуемой части:
1. Исключения из состава расходов уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2004 г. в сумме 1 165 903,58 рублей.
Между ФГУП “НПК “Альт-Эн“ и ООО “Даррида“ 05.10.2004 г. заключен договор N 1 на проведение строительно-монтажных работ.
Налоговый орган не принимает к учету расходы, по вышеуказанному договору ссылаясь на следующее:
- ООО “Даррида“ зарегистрировано по адресу массовой регистрации юридических лиц;
- ООО “Даррида“ не отчитывается перед налоговым органом с 3 квартала 2006 г.;
Шляпина Г.И. числящаяся директором ООО “Даррида“ показала, что директором данного общества никогда не была, и ничего не знает о вышеуказанной организации;
- поступавшие на расчетный счет ООО “Даррида“ в банке ОАО “УралСиб“ денежные средства выдавались наличными Кусову Е.В. К тому времени Кусов Е.В. был умершим.
Выводы ИФНС России по г. Ногинску о недобросовестности заявителя являются предположительными и не основаны на каких-либо доказательствах, поскольку в решении не указано какие обстоятельства подтверждают согласованность в действиях заявителя и ООО “Даррида“ направленных на неуплату налогов.
В момент заключения договора, подписания актов выполненных работ, счетов фактур ООО “Даррида“ не было ликвидировано, представляло бухгалтерскую отчетность, что установлено самим налоговым органом.
Договор N 1 между заявителем и ООО “Даррида“ от 05.10.2004 г. заключен в соответствии с действующим законодательством, в подтверждение исполнения вышеуказанного договора и оплаты по нему налоговому органу были представлены:
- счет фактура от 25.10.2004 г. N 26 на сумму 142 428,87 рублей, в т.ч. стоимость работ 120 702 рублей, НДС 21 726,37 рублей (акт КС-2 от 26.10.2004 г.);
- счет фактура от 15.11.2004 г. N 27 на сумму 105 746,16 рублей, в т.ч. стоимость работ 89 615,38 рублей, НДС 161 030,78 рублей (акт КС-2 от 26.10.2004 г.);
- счет фактура от 31.11.2004 г. N 28 на сумму 67 591,72 рублей, в т.ч. стоимость работ 57 281,12 рублей, НДС 10 310,60 рублей (акт КС-2 от 24.11.2004 г.);
- счет фактура от 30.12.2004 г. N 30 на сумму 986 952 рублей, в т.ч. стоимость работ 836 400 рублей, НДС 150 552 рублей (акт КС-2 от 26.10.2004 г.);
- счет фактура от 18.01.2005 г. N 31 на сумму 33 048 рублей, в т.ч. стоимость работ 28 006,78 рублей, НДС 5 041,22 рублей (акт КС-2 от 26.10.2004 г.);
- счет фактура от 18.01.2005 г. N 32 на сумму 40 000 рублей, в т.ч. стоимость работ 33 893,30 рублей, НДС 6 101,70 рублей (акт КС-2 от 26.10.2004 г.);
ФГУП “НПК “Альт-Эн“ перечислило на счет ООО “Даррида“ денежные средства за выполненные работы согласно вышеперечисленным актам и счетам фактурам, в т.ч. и НДС:
- платежное поручение N 488 от 01.11.2004 г. на сумму 142 428,37 рублей;
- платежное поручение N 500 от 09.11.2004 г. на сумму 105 746,16 рублей;
- платежное поручение N 558 от 26.11.2004 г. на сумму 67 591,72 рублей;
- платежное поручение N 435 от 11.10.2004 г. на сумму 60 000 рублей;
- платежное поручение N 467 от 22.10.2004 г. на сумму 100 000 рублей;
- платежное поручение N 482 от 28.10.2004 г. на сумму 250 000 рублей;
- платежное поручение N 513 от 15.11.2004 г. на сумму 100 000 рублей;
- платежное поручение N 600 от 17.12.2004 г. на сумму 100 000 рублей;
- платежное поручение N 604 от 22.12.2004 г. на сумму 100 000 рублей;
- платежное поручение N 628 от 28.12.2004 г. на сумму 350 000 рублей;
Всего на общую сумму 1 375 766,25 рублей.
Работы по договору N 1 между ФГУП “НПК “Альт-Эн“ и ООО “Даррида“ от 05.10.2004 г. Выполнены в полном объеме. Факт выполнения работ не исследовался налоговым органом в процессе проведения проверки.
ИФНС России по г. Ногинску указывает в обоснование своего решения, что ООО “Даррида“ перестала отчитываться с 3 квартала 2006 г.
Договор N 1 между ФГУП “НПК “Альт-Эн“ и ООО “Даррида“ был заключен 05.10.2004 г. и фактически был полностью исполнен сторонами до 3 квартала 2006 г.
2. Исключения из состава расходов уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2005 г. в сумме 524185 рублей.
Между ФГУП “НПК “Альт-Эн“ и ООО “Даррида“ 28.02.2005 г. был заключен договор N 3/05 на проведение ремонта ангара под складское помещение.
Фактически работы по вышеуказанному договору были выполнены ООО “Даррида“ в полном объеме и оплачены заявителем в размере 554 185,26 рублей на основании следующих первичных документов;
- счет фактура от 17.01.2005 г. N 30 на сумму 76 000 рублей, в т.ч. стоимость работ 64 406,80 рублей, НДС 11 593,22 рублей (акт КС-2 от 26.10.2004 г.)
- счет фактура от 11.03.2005 г. N 33 на сумму 79 451,74 рублей, в т.ч. стоимость работ 67 331,99 рублей, НДС 12 119,76 рублей (акт КС-2 от 10.03.2005 г.);
- счет фактура от 11.03.2005 г. N 34 на сумму 315 944,37 рублей, в т.ч. стоимость работ 267 749,47 рублей, НДС 48 194,90 рублей (акт КС-2 от 10.03.2005 г.);
- счет фактура от 11.03.2005 г. N 35 на сумму 107 1420,46 рублей, в т.ч. стоимость работ 90 798,69 рублей, НДС 16 343,77 рублей (акт КС-2 от 08.04.2005 г.)
ФГУП “НПК “Альт-Эн“ перечислило на счет ООО “Даррида“ денежные средства за выполненные работы согласно вышеперечисленным актам и счетам-фактурам, в т.ч. и НДС:
- платежное поручение N 2 от 14.01.2005 г. на сумму 76 000 рублей;
- платежное поручение N 50 от 01.02.2005 г. на сумму 31 867 рублей;
- платежное поручение N 122 от 01.03.2005 г. на сумму 40 000 рублей;
- платежное поручение N 80 от 11.02.2005 г. на сумму 150 000 рублей;
- платежное поручение N 151 от 11.03.2005 г. на сумму 165 944,37 рублей;
- платежное поручение N 375 от 07.07.2005 г. на сумму 50 000 рублей;
- платежное поручение N 383 от 11.07.2005 г. на сумму 57 142,46 рублей.
Всего на общую сумму 570 953,83 рубля
Работы по договору N 3/05 между ФГУП “НПК “Альт-Эн“ и ООО “Даррида“ от 28.02.2005 г. выполнены в полном объеме. Факт выполнения работ не исследовался налоговым органом в процессе проведения проверки.
ИФНС России по г. Ногинску указывает в обоснование своего решения, что ООО “Даррида“ перестала отчитываться с 3 квартала 2006 г.
Договор N 3/05 между ФГУП “НПК “Альт-Эн“ и ООО “Даррида“ был заключен 28.02.2005 г. и фактически был полностью исполнен сторонами до 3 квартала 2006 г.
3. Исключения из состава расходов уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за 2004 год в сумме 3 168 890 рублей.
Между ФГУП “НПК “Альт-ЭН“ и ООО “Максима-Трейд“ было заключено четыре договора на поставку товарно-материальных ценностей:
- договор N 8/ПР от 19.01.2004 г. на поставку узлов элемента ФУЛ-150М на сумму 12 277 рублей в т.ч. сумма НДС 17 127 рублей;
- договор N 37ПР от 02.03.2004 г. на поставку сборочного комплекта для батареи 20НКБН-25 на сумму 176 646 рублей в том числе сумма НДС 26 946 рублей;
- договор N 74/ПР от 13.04.2004 г. на поставку лития ЛЭ1 ГОСТ 8774-75 на сумму 45 005 рублей в том числе ***
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ суд
решил:
в заявленных требованиях, в части признания недействительным решения ИФНС России по г. Домодедово от 04.03.2008 г. N 20/12 в части доначисления налога на прибыль, пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по затратам, связанным с выплатой страхового возмещения (кроме выплат гр. Волынскому А.М.), отказать.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
Судья
А.Г.РЫМАРЕНКО