Решения и определения судов

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.04.2010 по делу N А26-10758/2009 Нарушение юридическим лицом порядка оформления справок о подтверждающих документах, а не порядка их представления исключает основания для удовлетворения требования о привлечении данного лица к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 2 апреля 2010 г. по делу N А26-10758/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 17 марта 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме 02 апреля 2010 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего М.Л.Згурской

судей Н.И.Протас, Н.О.Третьяковой

при ведении протокола судебного заседания: О.В.Енисейской

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-1679/2010) ООО “Неосистемы Разработка“ на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 11.12.2009 по делу N А26-10758/2009 (судья Р.Б.Таратунин), принятое

по заявлению ООО “Неосистемы Разработка“

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в республике Карелия

о признании незаконным и отмене постановления

при участии:

от заявителя: Поташева Н.И. (доверенность от 16.03.2010 б/н)

от ответчика: Гуляев В.С. (доверенность от 30.12.2009 N 06-05-21/646)

установил:

Общество с
ограниченной ответственностью “Неосистемы Разработка“ (далее - Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (далее - Управление) от 19.10.2009 N 86-09/149П, N 86-09/150П, N 86-09/151П о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Определением от 09.11.2009 дела N А26-10758/2009, N А26-10761/2009, N А26-10762/2009 объединены в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением объединенному делу номера N А26-10758/2009.

Решением суда от 11.12.2009 в удовлетворении заявленных требований Обществу отказано.

В апелляционной жалобе Общество просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, в данном случае имеются основания для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения заявителя от административной ответственности за вменяемые ему правонарушения в связи с малозначительностью.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, представитель Управления против удовлетворения апелляционной жалобы возражал.

Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной Управлением внеплановой проверки соблюдения заявителем актов валютного законодательства было установлено, что Общество является участником валютных операций (резидентом) в связи с заключенными международными контрактами от 01.05.2008 N 5.08.010 с фирмой “Arcusys Oy“ (Финляндия) и от 02.07.2008 N 5.08.007 с фирмой “ResultatPartner AS“ (Норвегия) на оказание услуг по проектированию, разработке, тестированию, развертыванию и сопровождению программного обеспечения.

Обществом на основании контракта от 02.07.2008 N 5.08.007, заключенного с фирмой “ResultatPartner AS“ (Норвегия), в Филиале N 8628 Акционерного коммерческого Сберегательного банка России оформлен паспорт сделки от 14.01.2009 N 09010002/1481/0512/3/0.

В
рамках исполнения обязательств по контракту от 02.07.2008 N 5.08.007 Обществом были выполнены работы на общую сумме 60 000 руб. (акт сдачи-приемки от 30.11.2008 N Рн-009054, инвойс от 30.11.2008 N 2706)

Управлением установлен факт нарушения порядка представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, а именно: в графе 1 справки о подтверждающих документах от 11.03.2009 указана дата оформления подтверждающего документа (акта сдачи-приемки) - 30.11.2008.

По мнению Управления, в графе 1 справки о подтверждающих документах от 11.03.2009 Обществу следовало указать дату получения от нерезидента акта - 04.03.2009.

По результатам проверки составлен акт от 10.09.2009 N 8.

Определением руководителя Управления от 21.09.2009 N 05-17/33 в возбуждении дела об административном правонарушении по факту несвоевременного представления в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах отказано в связи с отсутствием события административного правонарушения.

При составлении протокола Обществом представлена справка о подтверждающих документах от 11.03.2009, где в графе 1 указана дата 04.03.2009. Данная справка принята уполномоченным банком 25.09.2009 без замечаний.

05.10.2009 в отношении ООО “Неосистемы Разработка“ составлен протокол N 05-19/101 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, заявителю вменено неправильное оформление графы 1 справки о подтверждающих документах, в которой, по мнению административного органа, следовало указать дату получения от нерезидента акта сдачи-приемки работ.

Постановлением от 19.10.2009 N 86-09/149П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

В рамках исполнения обязательств по контракту от 02.07.2008 N 5.08.007, заключенному с фирмой “ResultatPartner AS“ (Норвегия), выполнены работы на сумму 280 000 руб. (акты сдачи-приемки от 31.08.2008 N
Рн-0008377, от 30.09.2008 N Рн-0008716, от 01.11.2008 N Рн-008798).

Управлением установлен факт нарушения порядка представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, а именно: в графе 1 справки о подтверждающих документах от 28.01.2009, представленной в уполномоченный банк 29.01.2009, указаны даты оформления подтверждающих документов (актов сдачи-приемки) - 31.08.2008, 30.09.2008, 01.11.2008.

По мнению Управления, в графе 1 справки о подтверждающих документах от 28.01.2009 Обществу следовало указать дату получения от нерезидента актов - 26.01.2009.

По результатам проверки составлен акт от 10.09.2009 N 8.

Определением руководителя Управления от 21.09.2009 N 05-17/34 в возбуждении дела об административном правонарушении по факту несвоевременного представления в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах отказано в связи с отсутствием события административного правонарушения.

При составлении протокола Обществом представлена справка о подтверждающих документах от 28.01.2009, где в графе 1 указана дата 26.01.2009. Данная справка принята уполномоченным банком 25.09.2009 без замечаний.

05.10.2009 в отношении ООО “Неосистемы Разработка“ составлен протокол N 05-19/102 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, заявителю вменено неправильное оформление графы 1 справки о подтверждающих документах, в которой, по мнению административного органа, следовало указывать даты получения от нерезидентов актов сдачи-приемки работ.

Постановлением от 19.10.2009 N 86-09/150П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Обществом на основании контракта от 01.05.2008 N 5.08.010, заключенного с фирмой “Arcusys Oy“ (Финляндия), в Филиале N 8628 Акционерного коммерческого Сберегательного банка России оформлен паспорт сделки от 06.08.2008 N 08080002/1481/0512/3/0.

В рамках исполнения обязательств по контракту от 01.05.2008 N 5.08.010 в период с
30.09.2008 по 30.11.2008 нерезиденту были оказаны услуги (акты сдачи-приемки от 30.09.2008 N Рн-008715, от 30.09.2008 N Рн-008714, от 31.10.2008 N Рн-008728, от 31.10.2008 N Рн-008706, от 30.11.2008 N Рн-009053, от 30.11.2008 N Рн-008729).

Управлением установлен факт нарушения порядка представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, а именно: в графе 1 справки о подтверждающих документах от 14.01.2009 указаны даты оформления подтверждающих документов (актов сдачи-приемки) - 30.09.2008, 31.10.2008, 31.10.2008, 31.11.2008, 30.11.2008.

По мнению Управления, в графе 1 справка о подтверждающих документах от 14.01.2009 Обществу следовало указать дату получения от нерезидента актов - 14.01.2009.

По результатам проверки составлен акт от 10.09.2009 N 8.

Определением руководителя Управления от 21.09.2009 N 05-17/35 в возбуждении дела об административном правонарушении по факту несвоевременного представления в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах отказано в связи с отсутствием события административного правонарушения.

При составлении протокола Обществом представлена справка о подтверждающих документах от 14.01.2009, где в графе 1 указана дата 14.01.2009. Данная справка принята уполномоченным банком 25.09.2009 без замечаний.

05.10.2009 в отношении ООО “Неосистемы Разработка“ составлен протокол N 05-19/103 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, заявителю вменено неправильное оформление графы 1 справки о подтверждающих документах, в которой, по мнению административного органа, следовало указывать даты получения от нерезидентов актов сдачи-приемки работ.

Постановлением от 19.10.2009 N 86-09/151П Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с законностью вынесенных Управлением постановлений от 19.01.2009 N 86-09-149П, N 86-09-150П, N 86-09-151П, Общество обратилось с заявлением в суд.

Суд
сделал вывод о наличии в действиях Общества состава административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и отказал Обществу в удовлетворении заявления.

Суд указал, что вывод Управления о нарушении Обществом порядка представления в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах является правильным, а также сделал вывод о том, что совершенные Обществом административные правонарушения нельзя признать малозначительными.

Апелляционная инстанция считает, что решение суда подлежит отмене.

Согласно пунктам 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям; представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона. Единые формы, порядок и сроки представления такой отчетности в соответствии с частью 4 статьи 5 Закона устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Центральным банком Российской Федерации 01.06.2004 принято Положение N 258-П “О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций“ (далее - Положение N 258-П), действующее в редакции Указания Центрального банка Российской Федерации от 26.09.2008 N 2080-У.

Порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в банк паспорта сделки (далее - банк ПС) установлен главой 2 Положения N 258-П.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в
порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2 Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

Пунктом 2.4 Положения N 258-П установлено, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Согласно пункту 2.9 Положения N 258-П справки, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения и представляемые в банк ПС резидентом - юридическим лицом, подписываются двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица - резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и
оттиска печати, с приложением оттиска печати резидента - юридического лица.

Банк ПС проверяет соответствие информации, указанной резидентом в справке о подтверждающих документах, сведениям, содержащимся в подтверждающих документах, представленных резидентом в банк ПС в соответствии с пунктом 2.2 Положения, а также соблюдение резидентом порядка оформления указанных в настоящем пункте справок, установленного пунктами 2.8 и 2.9 настоящего Положения (пункт 2.10 Положения N 258-П).

Пунктом 2.11 Положения N 258-П установлено, что представленные резидентом справки, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, проверяются сотрудником банка ПС, уполномоченным осуществлять от имени банка ПС предусмотренные настоящим Положением действия по валютному контролю (далее - ответственное лицо банка ПС) в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления резидентом в банк ПС.

В случае надлежащего заполнения и оформления указанных справок оба экземпляра справок подписываются ответственным лицом банка ПС, заверяются печатью банка ПС, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - печать банка ПС).

В соответствии с пунктом 2.14 Положения N 258-П банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок, указанных в пункте 2.2 настоящего Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с настоящим Положением (далее - документы, на основании которых заполнены справки), в случаях, если:

представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных настоящим Положением;

информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены
справки;

документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Указанные в настоящем пункте справки и документы возвращаются банком ПС резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты их получения от банка ПС.

Материалами дела подтверждено и не оспаривается Обществом, что в графе 1, представленных 14.01.2009, 28.01.2009 и 11.03.2009 в банк ПС справок о подтверждающих документах, заявителем неверно указаны даты оформления подтверждающих документов. Обществом в справках, вместо наиболее поздней по сроку даты подписания акта сдачи-приемки работ по договорам иностранными контрагентами заявителя, указана дата составления и подписания акта самим заявителем. Эта дата указана заявителем в графе 1 справок в связи с тем, что в нарушение пункта 4.4 заключенных Обществом с иностранными контрагентами контрактов, последние не подписали и не направили Обществу в десятидневный срок акты сдачи-приемки работ. При таком положении работы в соответствии с условиями контрактов считаются принятыми.

Вместе с тем, справки о подтверждающих документах приняты банком ПС без замечаний 14.01.2009, 28.01.2009 и 11.03.2009. Оснований для их возврата, установленных 2.14 Положения N 258-П, банк ПС не усмотрел.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным
операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Апелляционная инстанция считает, что в данном случае отсутствует событие вмененного Обществу нарушения, поскольку Управлением установлено нарушение порядка оформления заявителем справок о подтверждающих документах, а не порядка их представления.

При таких обстоятельствах у Управления не имелось оснований для привлечения Общества к административной ответственности, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ввиду отсутствия событий вмененных Обществу нарушений.

Учитывая изложенное, решение суда первой инстанции подлежит отмене, а заявление Общества - удовлетворению.

Руководствуясь статьями 269 п. 2, 270 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Решение Арбитражного суда Республики Карелия от 11.12.2009 по делу N А26-10758/2009 отменить.

Признать незаконным и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия от 19.10.2009 N 86-09/149П, N 86-09/150П, N 86-09/151П о привлечении общества с ограниченной ответственностью “Неосистемы Разработка“ к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня вступления постановления в законную силу.

Председательствующий

ЗГУРСКАЯ М.Л.

Судьи

ПРОТАС Н.И.

ТРЕТЬЯКОВА Н.О.