Постановление ФАС Уральского округа от 01.02.2010 N Ф09-17/10-С3 по делу N А47-4435/2009 Требование: О возврате излишне уплаченной суммы налога. Обстоятельства: У налогоплательщика имелась переплата по налогу. Налоговый орган в проведении зачетов отказал по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты спорной суммы. Решение: В удовлетворении требования отказано правомерно, поскольку налогоплательщиком пропущен срок исковой давности (начало течения срока связано с моментом обращения общества в налоговый орган с заявлением о зачете излишне уплаченного налога).
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГАПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 февраля 2010 г. N Ф09-17/10-С3
Дело N А47-4435/2009
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:
председательствующего Глазыриной Т.Ю.,
судей Гусева О.Г., Первухина В.М.,
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества “Оренбургская Техинформ - Компания“ (далее - общество, налогоплательщик) на постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2009 по делу N А47-4435/2009 Арбитражного суда Оренбургской области.
Представители лиц, участвующих в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещенных надлежащим образом путем направления копий определения о принятии кассационной жалобы к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа, в судебное заседание не явились.
Общество обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о взыскании с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга переплаты по налогу на прибыль в сумме 52 495 руб. 36 коп.
Решением суда от 07.08.2009 (судья Александров А.А.) заявленные требования удовлетворены. Суд обязал инспекцию возвратить обществу излишне уплаченную сумму налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов, в сумме 52 495 руб. 36 коп.
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2009 (судьи Кузнецов Ю.А., Иванова Н.А., Дмитриева Н.Н.) решение суда отменено, в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.
В кассационной жалобе общество просит постановление апелляционного суда отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе, ссылаясь на то, что налоговым органом не доказано своевременное получение обществом документов, уведомляющих о проведении зачета, в связи с тем, что указанные документы налогоплательщик мог получить на руки только после составления акта сверки расчетов. Фактически налогоплательщик узнал о нарушении своего права с момента составления инспекцией акта сверки взаиморасчетов в 2006 году.
Как следует из материалов дела, на основании произведенных обществом расчетов, начислений и уплаты по налогу с доходов в виде дивидендов, а также по результатам проведенной камеральной проверки представленных обществом уточненных расчетов начисленный налог в суммах 51 293 руб. за 1999 год и 48 150 руб. за 2000 год уменьшен вместо ранее рассчитанной к уплате суммы до 99 443 руб. Сумма к уплате за два года составила 22 500 руб.
Фактически в счет уплаты налога от налогоплательщика поступило 104 116 руб. Из уплаченной суммы инспекцией на основании заявления общества произведен возврат налога в сумме 15 584 руб.
Сумма уплаченного налога составила 88 568 руб. В связи с тем, что сумма к уплате за два года составила в конечном итоге 22 500 руб., переплата по налогу с доходов в виде дивидендов на конец 2001 года составила 66 068 руб.
Указанные обстоятельства подтверждаются декларациями за 1999 - 2000 годы, данными лицевого счета, списка платежей-возвратов на 31.12.2001, списка начислений-уменьшений на 31.12.2001, обобщенного состояния расчетов на 20.12.2001, хронологии расчетов с 01.01.2001 по 31.12.2001.
Переплата с учетом уменьшения на суммы произведенных в последующие периоды зачетов в счет начислений за 2002 год, 6, 9 месяцев 2003 года и 2003 год составила 52 495 руб. 36 коп.
Общество обратилось в инспекцию с письмом от 17.09.2001 N 17 о зачете переплаты по налогу на доходы в виде дивидендов по платежным поручениям от 24.11.2000 N 650, от 12.07.2001 N 525, от 16.11.1999 N 371, 372, от 23.12.1999 N 429, 430, от 09.10.2000 N 528 в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет.
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлен акт сверки расчетов с бюджетом от 24.07.2006.
Налогоплательщик обращался в инспекцию с заявлениями о зачетах 29.01.2007, 08.07.2008, 08.09.2008 и 20.01.2009.
Налоговым органом в ответах от 05.02.2007, 25.07.2008, 23.08.2008, 07.12.2008, 23.01.2009, 13.05.2009 в проведении зачетов отказано по причине истечения трехлетнего срока со дня уплаты.
Считая, что обществом излишне уплачен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Удовлетворяя требования общества, суд первой инстанции исходил из доказанности наличия у налогоплательщика излишне уплаченного налога, а также из того, что срок обращения в суд с заявлением о взыскании суммы переплаты не пропущен, так как общество узнало о наличии переплаты по налогу в результате направления налоговым органом акта сверки от 24.07.2006 расчетов с бюджетом.
Отменяя решение суда первой инстанции и отказывая в удовлетворении заявленных требований, апелляционный суд исходил из того, что обществом пропущен трехлетний срок для обращения в суд, поскольку налогоплательщику стало известно о переплате 17.09.2001.
В силу подп. 5 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщика имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени, штрафов.
На основании подп. 7 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.
Согласно п. 9 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования“ суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со ст. 78 и 79 Кодекса, возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.
В соответствии с п. 1 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса.
Пунктом 4 ст. 78 Кодекса определено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Пунктом 7 ст. 78 Кодекса установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Согласно п. 8 ст. 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
В соответствии с п. 11 ст. 78 Кодекса правила данной статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней.
Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 Кодекса с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, содержащаяся в п. 8 ст. 78 Кодекса норма позволяет налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Судами установлено, что факт наличия излишне уплаченного налога в спорной сумме, отсутствие недоимки по иным налогам соответствующего вида или пеням и штрафам доказан, не оспаривается налоговым органом и подтвержден материалами дела.
Апелляционным судом установлено, что налогоплательщику было известно о переплате налога 17.09.2001 в момент обращения в инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченного налога, что подтверждается письмом от 17.09.2001 N 17. В арбитражный суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога общество обратилось 27.05.2009, то есть после истечения трехлетнего срока.
При таких обстоятельствах, апелляционным судом правомерно отказано в удовлетворении заявленных требований.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, не могут быть приняты кассационным судом и подлежат отклонению, поскольку противоречат установленным апелляционным судом обстоятельствам и имеющимся в материалах дела доказательствам.
С учетом изложенного постановление апелляционного суда следует оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2009 по делу N А47-4435/2009 Арбитражного суда Оренбургской области оставить без изменения, кассационную жалобу закрытого акционерного общества “Оренбургская Техинформ - Компания“ - без удовлетворения.
Председательствующий
ГЛАЗЫРИНА Т.Ю.
Судьи
ГУСЕВ О.Г.
ПЕРВУХИН В.М.