Решения и определения судов

Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2010 N 07АП-3135/09(2) по делу N А27-17882/2008-6 По делу о взыскании недоимки по ЕСН и пени по НДС.

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 марта 2010 г. N 07АП-3135/09(2)

Резолютивная часть постановления объявлена 04 марта 2010 г.

Полный текст постановления изготовлен 12 марта 2010 г.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Бородулиной И.И.

судей Журавлевой В.А., Колупаевой Л.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чиченковой Ю.А.

при участии: без участия,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Федерального государственного учреждения “Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Кемеровской области“

на решение Арбитражного суда Кемеровской области

от 13.11.2009 года по делу N А27-17882/2008-6 (судья Мраморная Т.А.)

по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Кемеровской области

к Федеральному государственному учреждению “Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Кемеровской области“

о взыскании задолженности
по налогам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово Кемеровской области (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о взыскании с Федерального государственного учреждения “Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Кемеровской области“ (далее по тексту - ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“, налогоплательщик, апеллянт) 360 810, 83 рублей задолженности по налогам и пени, в том числе 12 024, 32 рублей единого социального налога (далее по тексту - ЕСН), 5 159, 64 рублей пени по ЕСН, 232 153 рублей налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), 110 280, 58 рублей пени по НДС, 1 193, 29 рублей пени по налогу на прибыль (дело N А27-17882/2008-6).

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 06.03.2009 года по делу N А27-17882/2008-6 заявление Инспекции удовлетворено частично. С ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ в доход бюджета взыскано 12 024, 32 рублей задолженности по ЕСН, 232 153 рублей НДС, 1 611, 53 рублей пени по НДС. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2009 года решение суда первой инстанции от 06.03.2009 года оставлено без изменения.

Постановлением Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.08.2009 года решение Арбитражного суда Кемеровской области от 06.03.2009 года и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2009 года отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Кемеровской области.

Направляя дело на новое рассмотрение, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа указал, что суду первой инстанции необходимо проверить период и срок для взыскания пеней, расчет начисленных и взыскиваемых налогов, правильность расчета пеней, соблюдение срока давности взыскания пеней в
отношении каждого дня просрочки.

При новом рассмотрении Инспекция уточнила требования и просила взыскать с ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ 200 811, 35 рублей задолженности по налогам и пени, в том числе 12 024, 32 рублей ЕСН, 5 159, 64 рублей пени по ЕСН, 72 153, 52 рублей НДС, 110 280, 58 рублей пени по НДС, 1 193, 29 рублей пени по налогу на прибыль.

По результатам нового рассмотрения решением Арбитражного суда Кемеровской области от 13.11.2009 года требования Инспекции удовлетворены частично. С ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ в доход бюджета взыскано 12 024, 32 рублей задолженности по ЕСН, 183, 86 рублей пени по ЕСН, 72 153 рублей НДС, 1 611, 53 рублей пени по НДС, 56 213, 44 рублей пени, начисленной на задолженность по НДС в сумме 1 801 713 рублей за период с февраля по декабрь 2007 года. В остальной части в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись частично с данным решением суда первой инстанции, ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ обратилось в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит состоявшийся судебный акт отменить в части взыскания 12 024, 32 рублей задолженности по ЕСН, 56 213, 44 рублей пени по НДС и принять по делу новый судебный акт, в том числе по следующим основаниям:

- у налогоплательщика имеется переплата по ЕСН за 2007 год, которая идет в счет уплаты недоимки (предстоящих платежей) по ЕСН за 1 квартал 2008 года;

- налоговый орган не сообщал ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ о факте излишней уплаты ЕСН за 1, 3 и 4 кварталы 2007 года, налогоплательщик не получал решения налогового органа о зачете в отношении
данной переплаты в счет погашения задолженности по предыдущим периодам;

- только данные первичной документации обуславливают наличие недоимки или переплаты, данные КРСБ, на которые ссылается налоговый орган и суд первой инстанции как на основание отсутствия переплаты за 2007 год, являются ведомственным актом внутреннего учета налогового органа, не относящимся к актам законодательства о налогах и сборах;

- ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ предоставило первичную документацию, декларации и платежные поручения, подтверждающие наличие переплаты за 2007 год;

- акт совместной сверки расчетов N 770 по состоянию на 01.01.2008 года подтверждает, что у налогоплательщика имеется переплата по ЕСН в сумме 74 967, 70 рублей;

- налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания 56 213, 44 рублей пени по НДС, поскольку обратился в суд с заявлением о взыскании данной суммы пени по истечении сроков, установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

Подробно доводы ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ изложены в апелляционной жалобе.

Инспекция в отзыве (поступил в суд 01.03.2010 года) возражает против доводов апелляционной жалобы по изложенным в нем основаниям, просит принятый по делу судебный акт оставить без изменения, апелляционную жалобу ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ - без удовлетворения.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом. Суд апелляционной инстанции в порядке части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - АПК РФ) счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ обжалует решение суда первой инстанции только в части взыскания 12 024, 32 рублей задолженности по ЕСН, 56 213,
44 рублей пени по НДС. Налоговый орган не заявил каких-либо возражений по пересмотру решения суда первой инстанции только в обжалуемой налогоплательщиком части.

На основании части 5 статьи 268 АПК РФ законность и обоснованность обжалуемого судебного акта Арбитражного суда Кемеровской области проверена Седьмым арбитражным апелляционным судом только в обжалуемой части, в пределах доводов, изложенных в апелляционной жалобе.

Изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда первой инстанции в обжалуемой ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ части.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в адрес ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ направлены требования об уплате в добровольном порядке спорной задолженности по налогам и пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в добровольном порядке, Инспекцией в арбитражный суд подано соответствующее заявление.

Апелляционный суд поддерживает выводы, изложенные в обжалуемой части решения суда первой инстанции, в связи с чем отклоняет доводы апелляционной жалобы, при этом исходит из установленных фактических обстоятельств дела и следующих норм права.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени.

В пункте 4 той же статьи указано, что требование об уплате
налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Взыскание налога, пени с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 235 НК РФ ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ является плательщиком ЕСН.

Согласно пункту 3 статьи 243 НК РФ разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Порядок зачета излишне уплаченных сумм установлен статьей 78 НК РФ. В силу пункта 4 названной статьи установлено, что зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ 11.12.2008 года обратилось в Инспекцию с заявлением о зачете переплаты по ЕСН за 2007 год в счет недоимки по ЕСН за 1 квартал 2008 года.

19.12.2008 года Инспекцией вынесено решение N 27620 об отказе в осуществлении зачета (возврата) ввиду отсутствия переплаты по ЕСН.

ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ оспорило указанное решение Инспекции в судебном порядке. Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 25.06.2009 года ФГУ
“Управление Кемеровомелиоводхоз“ отказано в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Суд первой инстанции правомерно не принял ссылку налогоплательщика на акт совместной сверки расчетов N 770 по состоянию на 01.01.2008 года как на доказательство наличия переплаты по ЕСН, поскольку данный акт не подписан со стороны ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“.

Представленные налогоплательщиком декларации и платежные поручения сами по себе не подтверждают наличие переплаты по ЕСН за 2007 год.

Таким образом, апелляционным судом отклоняются доводы апеллянта о наличии факта переплаты ЕСН как неподтвержденные материалами дела.

Учитывая изложенное и приняв во внимание выставление и направление Инспекцией в адрес ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ требования об уплате спорной недоимки по ЕСН, суд первой инстанции правомерно взыскал с ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ 12 024, 32 рублей задолженности по ЕСН за 1 квартал 2008 года.

Апелляционный суд считает обжалуемое решение суда первой инстанции в части взыскания 56 213, 44 рублей пени по НДС законным и обоснованным.

Из материалов дела следует, что пеня по НДС в размере 56 213, 44 рублей вошла в требование Инспекции от 12.05.2008 N 281151, указанная пеня начислена за период с 11.02.2008 года по 11.05.2008 года.

Спорная сумма пени по НДС начислена на задолженность по НДС за февраль, май - декабрь 2007 года, взысканную по следующим судебным актам:

- по делу N А27-10180/2007-6 взыскана недоимка за февраль 2007 года в размере 36 828 рублей. Решение суда от 26.12.2007 года вступило в законную силу 29.01.2008 года. На момент выставления требования от 11.08.2008
N 301555 данная задолженность не оплачена;

- по делу N А27-803/2008-6 взыскана недоимка за май, июнь, июль 2007 года в общем размере 427 925 рублей. Решение суда от 27.02.2008 года вступило в законную силу 28.03.2008 года;

- по делу N А27-3254/2008-6 взыскана недоимка за август, сентябрь, октябрь 2007 года в общем размере 674 866 рублей. Решение суда от 08.04.2008 года вступило в законную силу 12.05.2008 года;

- по делу N А27-8050/2008-2 взыскана недоимка за ноябрь, декабрь 2007 года в размере 402 437 рублей. Решение суда от 30.09.2008 года вступило в законную силу 13.01.2009 года. На момент выставления требования от 12.05.2008 N 281151 указанная задолженность не оплачена.

На момент выставления требования от 12.05.2008 N 281151 года за налогоплательщиком числилась задолженность по НДС за 1 квартал 2008 года в размере 232 153 рублей.

Данные обстоятельства налогоплательщиком не оспариваются.

Указанные судебные акты правомерно учтены судом первой инстанции при принятии решения по настоящему делу.

Ссылки апеллянта на пропуск Инспекцией сроков, установленных статьями 46, 70 НК РФ, не нашли подтверждения в материалах дела.

При изложенных обстоятельствах, принятое арбитражным судом первой инстанции решение является законным и обоснованным, судом полно и всесторонне исследованы имеющиеся в материалах дела доказательства, им дана правильная оценка, нарушений норм материального и процессуального права не допущено, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

В соответствии с положениями статьи 333.41 НК РФ ФГУ “Управление Кемеровомелиоводхоз“ предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы до рассмотрения ее по существу. Согласно статье 110 АПК РФ расходы
по государственной пошлине в связи с отсутствием оснований для удовлетворения апелляционной жалобы относятся на ее подателя.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

постановил:

Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 13.11.2009 года по делу N А27-17882/2008-6 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу Федерального государственного учреждения “Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Кемеровской области“ - без удовлетворения.

Взыскать с Федерального государственного учреждения “Управление мелиорации земель и сельскохозяйственного водоснабжения по Кемеровской области“ в доход федерального бюджета судебные расходы в сумме 1 000 рублей в счет оплаты государственной пошлины.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий

И.И.БОРОДУЛИНА

Судьи

В.А.ЖУРАВЛЕВА

Л.А.КОЛУПАЕВА